Основной капитал предприятия.

§ Экономическая сущность. Состав и структура основного капитала.

Капитал – это все средства, авансированные в предприятие.

К=Осн.К+Об.К

К=СК+ЗК

Осн.К=Осн.Ср+ДФВ’

Финансовое вложение – размещение собственных средств предприятия в деятельности других предприятий, которое дает возможность получать доходы.

Основные средства – денежная оценка основных фондов как материальных ценностей, имеющих длительный период функционирования.

Основные фонды (ОФ) – средства труда, которые:

• неоднократно участвуют в производственном процессе;

• переносят свою стоимость на стоимость выпущенной продукции постепенно по мере износа;

• не меняют своей натурально-вещественной формы.

Средства труда – то, чем человек воздействует на предметы труда (то, на что направлен труд человека).

Предметы + средства труда = средства производства.

Состав основного капитала:

По вещественному натуральному составу основные фонды делятся на:

1. здания

2. сооружения

3. передаточные устройства

4. машины и оборудование:

• силовые машины и оборудование;

• рабочие машины и оборудование;

• регулировочная аппаратура и измерительные устройства;

• вычислительная техника;

• прочие.

5. транспортные средства;

6. инструмент, инвентарь длительного пользования;

7. земельные участки;

8. многолетние зеленые насаждения;

9. рабочий и продуктивный скоп;

10. капитальное вложение в улучшение земель;

11. прочие.

По функциональному назначению:

1. ОФ производственного назначения;

2. ОФ непроизводственного назначения.

Основные производственные фонды (ОПФ) – это часть основных фондов, которая непосредственно участвует в процессе создания материальных благ, создает условия для осуществления производственных процессов, служит для хранения товарно-материальных ценностей.

Основные фонды непроизводственного назначения – не участвуют в производственном процессе, не служат для удовлетворения культурно-бытовых потребностей сотрудников предприятия.

ОПФ включают в себя активную и пассивную часть. Активная часть непосредственно участвует в производственных процессах. Пассивная часть не участвует, прямо не воздействует на предметы труда, но создает необходимые условия для протекания производственных процессов. От соотношения активной и пассивной части зависит прогрессированная структура ОПФ. Бывает:

• Видовая структура;

• Технологическая структура (удельный вес ОПФ подразделения предприятия в ОПФ всего предприятия).

• Возрастная структура (процентное соотношение между возрастными границами оборудования ОПФ).

§ Виды оценок ОПФ.

1. Натуральная оценка – используется для определения производственной мощности предприятия при планировании производственной программы, для определения структуры ОФ и степени износа.

2. Стоимостная оценка – используется для определения размера ОФ, их динамики, структуры и т.д.

а) полная первоначальная стоимость объекта – совокупность затрат на приобретение (изготовление, строительство), доставку, установку, монтаж и наладку.

Fперв = Fприобр + Fдост. + Fуст.монт.наладку.

б) остаточная стоимость – разница между Fперв и Fизноса.

Стоимость износа – часть стоимости ОФ, которая была перенесена на стоимость выпущенной продукции. Остаточная стоимость представляет собой реально сохраняемую стоимость после нескольких лет эксплуатации.

в) восстановленная стоимость – стоимость воспроизводства действующих объектов ОФ в современных условиях, т.е. расчетные затраты на восстановление точной копии действующих объектов ОФ при использовании аналогичных материалов и при сохранении всех ТЭХ.

§ Методы переоценки ОФ.

1. Метод прямой оценки использует документальное подтверждение цены на новые объекты.

2) Индексный метод – использует индексы пересчета по группам ОФ.

В ходе переоценки процентный износ не меняется, устанавливается Fост.восст = Fвосст + Fизн

§ Показатели наличия, состояния и движения ОФ.

• Показатели наличия ОФ делятся на моментные и интервальные показатели.

1). Моментные характеризуют наличие ОФ на определенный момент отчетного периода (стоимость на начало и конец периода:

2). Интервальные показатели характеризуют среднее значение ОФ за интервал времени

;

;

С учетом дат года: ,

где r – число полных месяцев функционирования, введенных (выведенных) ОФ, начиная с момента ввода (вывода) на конец года.

• Показатели состояния ОФ:

1). Коэффициент износа

2). Коэффициент годности

• Показатели движения ОФ. Движение – это изменение стоимости ОФ в результате износа и вывода из эксплуатации ит.д.

1). Коэффициент поступления ;

2). Коэффициент обновления ОФ ;

3). Коэффициент выбытия

4). Коэффициент ликвидации

5). Темпы прироста стоимости ОФ: ,

§ Износ ОФ.

Износ ОФ – это постепенная утрата стоимостиОФ.

1. Физический износ – потеря средствами труда своих первоначальных качеств под воздействием естественных и эксплуатационных факторов, т.е. существуют естественные и эксплуатационные износы. Естественный износ связан с внутренними процессами, возникающими в материале и под воздействием атмосферы.

2. Моральный износ – это уменьшение стоимости ОФ еще до окончания их нормативного срока службы, определяемого с учетом физического износа.

Моральнй износ 1 рода – уменьшение стоимости машин такой же конструкции, что выпускались и раньше, в результате уменьшения общих необходимых затрат труда на их воспроизводство в современных условиях.

Моральный износ 2 рода – уменьшение стоимости действующих объектов ОФ (годных) из-зф внедрения более современных объектов ОФ того же назначения, которое вытесняют старые.

,

где Wгод – годовая мощность,

Тсл – срок службы.

§ Амортизация ОФ и способы ее начисления.

Амортизация является стоимостной оценкой ОФ.

Амортизация – процесс постепенного перенесения стоимости ОФ на стоимость выпускаемой продукции по мере износа ОФ. Амортизационные отчисления – часть стоимости ОФ, которая переносится на стоимость выпускаемой продукции и входит в ее себестоимость.

Кругооборот ОФ:

§ Способы начисления амортизации.

1. Линейный.

Амортизационные отчисления начисляются равными долями в течение всего срока полезного использования объекта до полного перенесения его стоимости на стоимость выпущенной продукции.

«На» показывает долю годовых амортизационных отчислений от первоначальной стоимости.

Недостатки: Чем больше срок службы, тем больше он изнашивается и уменьшается производительность и скорость выпуска и увеличение ведет к увеличению себестоимости.

2. Способ уменьшаемого остатка

Годовые амортизационные отчисления для последнего года устанавливаются как разница между остаточной стоимостью на начало последнего года и его ликвидационной стоимостью.

3.Способ списания стоимости пропорционально объему выполняемых работ.

, где - объем в текущем году.

§ Показатели использования ОФ.

• Обобщающие показатели – характеризуют эффективность всей совокупности ОФ.

1. Фондоотдача – показывает, сколько продукции снимается с каждого рубля, вложенного в ОФ.

2. Фондоёмкость – показывает, сколько денег надо вложить в ОФ, чтобы выпустить продукцию на 1 руб.

3. Фондовооруженность - показывает долю ОПФ, приходящуюся на одного рабочего.

4. Ректабельность ОФ – показывает, сколько прибыли получает предприятие от каждого рубля, вложенного в ОФ.

- среднегодовая выработка одним рабочим.

непрерывно растет, если темпы роста производительности труда по среднегодовой выработке опережают темпы роста фондовооруженности. Увеличение фондовооруженности не должно опережать рост .

• Частные показатели – характеризуют эффективность использования активной части ОФ (машины).

1. Экстенсивные показатели – характеризуют использование машин по фактору времени.

а) ,

, - время на брак.

б) - показывает, какое количество смен за сутки использует каждая единица оборудования.

2. Интенсивные показатели – характеризуют эффективность использования оборудования по производительности.

- показывает, как используется оборудование по производительности в часы его фактической работы.

- показывает эффективность использования оборудования по двум факторам.

Производительная мощность предприятия (ПМ).

§ Понятие и расчет ПМ.

ПМ – максимальный выпуск продукции в единицу рабочего времени в номенклатуре и ассортименте, установленными плановым заданием, при полном использовании оборудования и площадей (с учетом режима работы предприятия), при использовании прогрессивных технологий, передовых методах организации труда и производства, при обеспечении выпуска начальной продукции.

ПМ характеризует работу ОПФ в условиях полного использования всех потенциальных возможностей средств труда.

Мощность предприятия устанавливается по мощности ведущих цехов. Мощность цеха – по мощности ведущих участков. Мощность участка – по мощности оборудования. Ведущим считается цех, участок, группа оборудования, в которых выполняются основные технологические операции и сосредоточенно преобладающая часть оборудования.

При расчете ПМ учитывается все наличное оборудование, не учитывается только резервное оборудование и оборудование вспомогательных цехов. Расчет ПМ ведется по экономически обоснованным нормам производительности оборудования или трудоемкости выпущенной продукции. Не учитывается потери рабочего времени и простоя оборудования. Для определения соответствующих ПМ ведущих цехов, участков и групп оборудования определяется коэффициент сопряженности:

, где - удельный расход продукции первого цеха на единицу времени 2-го цеха.

Мероприятия для ликвидации «узких» мест производства:

1. Перераспределение работ между цехами и исполнителями.

2. Перераспределение оборудования между подразделениями.

3. Повышение квалификации рабочих.

4. Повышение технической оснащенности участка.

5. Увеличение коэффициента сменности.

6. Увеличение уровня специализации и кооперирования.

7. Внедрение новых методов организации труда и производства.

Виды мощности:

1). Проектная мощность – это мощность, предусматриваемая каким-либо проектом.

2). Входная мощность – это мощность на начало периода. .

3). Выходная мощность – это мощность на конец года.

4). Среднегодовая мощность

Для определения степени использования ПМ определяется

Мощность по ведущей группе оборудования: ,

где - планируемый фонд времени,

- средний коэффициент выполнения норм,

t – трудоемкость,

- число оборудования.

Мощность по площади

- время производственного цикла

- площадь для обработки единицы продукции

- производственная площадь

§ Загрузка и пропускная способность оборудования и площадей.

На этапе разработки плана производства и распределения заданий по цехам экономическая служба предприятия проводит расчеты загрузки и пропускной способности оборудования и площадей. Такие расчеты необходимы для устранения излишнего оборудования, для принятия решений об изменении структуры парка машин и оборудования, о перегруппировки машин между цехами, о внесении изменений в маршруты изготовления деталей и технологию обработки.

Загруженность оборудования характеризуется временем, в течении которого оборудование загружено выполнением производственных программ. Пропускная способность оборудования показывает максимальное количество станкочасов, которое может отработанная группа оборудования в рассматриваемом периоде при полном ее использовании.

(час) - коэффициент выполнения норм.

(час)

(ч*м²)

§ Источники пополнения формы и способа воспроизведения ОФ

Простое воспроизводство – строительство и приобретение ОФ в размерах, соответствующих сумме начисленного износа по действующим ОФ. Формы:

1. Замена устаревших ОФ

2. Капитальный ремонт

Расширенное воспроизводство - строительство и приобретение ОФ в размерах, превышающих сумму начисленного износа по действующим ОФ

Формы воспроизводства:

1. Новое строительство

2. Расширенное строительство

3. Реконструкция и техническое преобразование – полное или частичное преобразование производства без строительства новых цехов.

Техническое преобразование – повышение технического уровня отдельных участков производства агрегатов из-за осуществления комплекса организационно-технических мероприятий.

4. Модернизация оборудования

Направления модернизации:

- совершенствование конкретно действующих машин с целью расширения их технических возможностей и улучшения режимов и характеристик

- механизация и автоматизация станков с целью увеличения производительности

- переход на программы управления

Способы воспроизводства ОФ:

1. Приобретение

2. Строительство

3. Безвозмездная передача

4. Аренда

5. Лизинг

Источники пополнения ОФ:

1. Внутренние – установочный фонд, капитал, прибыль, амортизационный фонд;

2. Внешние – банковский кредит, эмиссия ценных бумаг, средства иностранных инвесторов, средства внебюджетных фондов.

§ Основные направления улучшения использования ОФ и ПМ

Причины улучшения:

1. Более полное использование ОФ и ПМ ведет к увеличению производительности оборудования, увеличению фондоотдачи, увеличению объема выпуска, следовательно, увеличению прибыли, и следовательно к увеличению фондов накопления и потребления, к росту рентабельности.

2. Чем лучше используются ОФ и ПМ, тем тем больше экономия на капитальных вложениях.

3. Увеличение ОФ и ПМ приводит к ускорению обновления ОПФ

Направления:

1).Экстенсивное направление – улучшение использования ОФ и ПМ по фактору времени

а) увеличение фактического времени работы оборудования (за счет сокращения простоев оборудования, увеличения К_смен, уменьшения времени непроизводственной работы)

б) увеличение доли фактически работающего оборудования (за счет ликвидации лишнего оборудования, сдачи его в аренду)

2). Интенсивное направление – улучшение ОФ и ПМ по производительности

А) увеличение единиц мощности машин и оборудования

Б) выбор и установка оптимальных режимов обработки

В) сокращение сроков достижения проектных мощностей в вводимых объектах, ликвидация «узких мест производства»

3). Совершенствование структуры

А) увеличение доли ОПФ ведущих цехов в общей стоимости ОФ предприятия

Б) увеличение доли активной части в составе ОПФ

В) увеличение доли прогрессивных машин в составе активной части

Производственная программа предприятия

§ Понятия производственной программы –

Это заданное по производству и реализации определенного количества продукции, установленной номенклатуры и качества, удовлетворяющих требованиям потребителя.

Номенклатура – список наименований изделий в программе предприятия, определяющие основные направления его деятельности и специализации.

Ассортимент – расширенный список наименований продукции, различающихся техническими характеристиками (размеры, марки, качество)

Результаты:

- полуфабрикаты

- незавершенное производство

- готовое изделие

Готовое изделие – это продукт с законченной обработкой на этом предприятии, получивший документальное подтверждение о готовности и годности и поступивший на склад готовой продукции.

Полуфабрикаты – предметы труда с законченной обработкой в одном цехе и переданные для последующей обработки в другие цеха

Незавершенное производство – незаконченное изготовление продукции, находящиеся на всех стадиях производства и предназначенное для обеспечения непрерывного хода производства.

§ Стоимостные показатели производственной программы

1. Товарная продукция – объем результата производственной деятельности, предназначенный для реализации на сторону.

2. Отгруженная продукция – часть товарной продукции, которая отгружена покупателю, платежные документы на которую переданы в банк, но которая еще не оплачена покупателем.

3. Реализованная продукция – если за момент реализации принимают момент отгрузки, то реализованная продукция совпадает с отгруженной (РП = ОП; ОП =ОГП^м+ТП-ОГП^к ). Если моментом реализации считается момент получения денег на расчетный счет предприятия, то реализованная продукция – это вся продукция, оплаченная покупателем (РП =ООП^м+ОП-ООП^к)

4. Валовая продукция – продукция, производимая предприятием в расширенном периоде независимо от степени готовности. Она включает себя товарную продукцию и разницу остатков незавершенного производства, п/ф, инструмента на конец и начало периода. ВП = ТП+ΔНВП+ΔПФ_см+Δ_{инструм} ΔНЗП = НЗП^к - НЗП^н

5. Внутрипроизводственный оборот – стоимость продукции, обращенной внутри предприятия между ее структурными подразделениями и используемая для удовлетворения собственных производственных нужд.

6. Валовый оборот – полный объем производства предприятия независимо от степени готовности и назначению к использованию ВО = ВП + В_нп.О

ВП и РП :

1. Они включают в себя не только вновь созданную стоимость, но и перенесенную стоимость (амортизационные отчисления и материальные затраты)

2. Зависит от структурных сдвигов в пользу более выгодной материалоемкой продукции

Стоимость продукции=МЗ+А+ЗП+Прибыль
Пр. Тр.	Ср. Тр.	Труд
Матер. затраты МЗ	Амортиз. отчисления А	T трудоемкость
		ЗП

С/б обор = А+ЗП

Стоимость обор = С/б обор + прибыль = А+ЗП+Прибыль = ДС = ТП-МЗ

Чп = ДС-А = ЗП+Прибыль=ТП-МЗ-А

Ист. продукция – это стоимость, вновь созданная живым трудом.

Добавочная стоимость – стоимость добавления оборудования, т. е. стоимость создания в процессе производства на данном предприятии и отражающая реальный вклад предприятия в создание стоимости продукта.

Достоинства: исключен повторный счет продукции, т. к. нет МЗ и А.

простота расчета

Используется во внутрифирменном планирования

Недостатки: не отражают экономию материальных затрат

не устраняют разновыгодности изделий по трудоемкости

Оборотный капитал предприятия

§ Экономическая сущность. Состав и структура оборотного капитала.

К = Осн. К + Об. К

Об. К = Об. Ср. + КФВ

Оборотные средства – это совокупность денежных средств, авансированных в создание и неиспользованных оборотных производственных фондов и фондов обращения для обеспечения непрерывного процесса производства и реализации продукции. Непрерывность процесса производства обеспечивается постоянным движением оборотных средств, которые одновременно находятся в обращении во всех трех стадиях кругооборота: снабжения, производства, сбыта.

Кругооборот оборотных средств

Назначение оборотных средств состоит в постоянном возобновлении и повторении производственного процесса. Они используются для создания производственных запасов, заделов НЗП, запасов готовой продукции и остатков денежных средств в кассе и на расчетном счете.

Классификация оборотных средств.

1. По сферам оборота:

- оборотные производственные фонды

- фонды обращения

ОПФ – это часть ПФ, которая характеризуется следующими признаками:

а) участвуют только в первом производственном цикле и сразу потребляются в нем

б) переносят свою стоимость на стоимость выпускаемой продукции сразу за один цикл

В) меняют свою натурально-вещественную схему

Фонды обращения – обслуживающие сферу обращения обеспечивают единство процессов производства и реализации продукции

2. По группам и элементам

3. По охвату нормированием

4. По источникам формирования

Полученные комплексные изделия (ПКИ) – детали, узлы, которые входят в состав готовой продукции и требуют дополнительных затрат на сборку.

Незавершенное производство (НЗП) – стоимостное выражение величины заделов предприятия, которое характеризуется себестоимостью незаконченной продукции, находящейся на всех стадиях производства.

Расходы будущих периодов (РБП) – идут процессы проектирования новой продукции, освоения производства.

Дебиторские задолжности (ДЗ) – задержка в оплате счетов предприятия по отгруженной продукции, по выполненной работе и оказанным услугам.

§ Факторы, влияющие на размер оборотных средств и структуру.

1. Характер выпущенной продукции и ее сложность

2. Особенности тех. Процесса и организации производства

3. Длительность производственного цикла

4. Стоимость товарно-материальных ценностей

5. Условия поставок и реализации готовой продукции

6. Формы и системы расчета

§ Показатели наличия и использования оборотного капитала

Аналогичны основному капиталу (см. ранее)

Показатели использования оборотного капитала:

1. Обобщающие показатели – эффективность использования всей совокупности оборотного капитала

- прямой коэффициент оборачиваемости:

- коэффициент закрепления (обратный К_об)

- период оборота

Эффект ускорения оборачиваемости оборотных средств проявляется в восвобождении (экономии), т. е. уменьшении потребности предприятия в них, из-за улучшения их использования.

Абсолютное восвобождение оборотных средств происходит, когда необходимый для выполнения производственной программы размер оборотных средств в текущем периоде меньше базисного – отражает прямое уменьшение потребности оборотных средств.

Относительное восвобождение оборотных средств происходит, когда предприятие, ускорив оборачиваемость оборотных средств, обеспечивает заданный рост объема производства и реализации продукции меньшей суммой оборотных средств по сравнению с нормами предыдущего года.

1) увеличение

2) уменьшение

(«+» - прирост; «-» - восвобождение)

«1» - отчетный период

«2» - предыдущий период

§ Частные показатели использования оборотных средств

1. КИМ = m_дет/m_заг стремится к 1

2. Материалоемкость

3. Материалоотдача

§ Определение потребности предприятия в оборотных средствах

Размер оборотных средств не должен быть завышен или занижен

Достоинства крупных запасов оборотных средств – обеспечивают ритмичную бесперебойную работу, дает возможность удовлетворять любые заказы.

Недостатки – большее количество денежных средств «омертвляется» в запасах, это уменьшает предприятию возможность финансирования других затрат. Увеличенный размер запасов означает и увеличенный размер имущества следовательно больший налог. При динамичном изменении спроса часть запасов может оказаться невостребованными, создание крупных средств замедляет оборачиваемость оборотных средств, большие затраты на их хранение.

Недостатки небольших запасов – Остановка производства, сбои, уменьшение объема выпускаемой продукции и объема реализуемой продукции, у предприятия уменьшается возможность удовлетворять спрос в момент его появления, затраты на ускоренную доставку материальных ресурсов, потери от удорожания закупок более мелкими партиями по большим ценам.

Таким образом величина запасов должна находится на оптимальном уровне.

Нормирование оборотных средств – разработка и установка на предприятии экономически обоснованных оборотных средств. Под нормативом нормирования понимают минимальную, но достаточную сумму оборотных средств постоянно необходимых предприятию для обеспечения непрерывной работы в запланированном объеме и ритме.

Способы определения потребности в оборотных средствах:

1. Аналитический

2. С помощью коэффициентов

3. Метод прямого счета

1 и 2 методы используются на предприятиях, которые функционируют больше года, у которых есть статистика о размерах оборотных средств, у которых уже организован производственный процесс и программа, у которых недостаточно квалифицированных экономистов в определении потребности в оборотных средствах.

Аналитический метод:

Потребность в Об.ср. определяется по среднеарифметическим остаткам за предшествующие года с учетом изменения объема производства. Чтобы исключить недостатки в прошлых годах при нормировании, на предприятии производится работа по анализу запасов и др. причины, …пути и сокращения длительности производственного цикла.

Недостатки метода:

• Метод относится к укрупненным;

• Не учитывает изменения в номенклатуре выполняемой продукции;

• Не учитывает изменение в круге поставщиков и их условий;

• Не учитывает деление Об.ср. на зависящие и не зависящие от объема производства.

Коэф. метод:

Предполагает деление Об.ср. на две группы: зависящие и не зависящие от объема производства.

Потребность в 1-ой группе Об.ср. определяется исходя из фактических размеров Об.ср. в базисном году с учетом изменения объема производства и с учетом изменения оборачиваемости Об.ср.

Во 2-ой группе Об.ср. потребность определяется по среднеарифметическим остаткам за прошлые года.

Метод прямого счета:

Самый точный метод с привлечением большого количества квалифицированных работников. Применяется при создании новых предприятий, а также для уточнения потребности в Об.ср. Метод предусматривает расчет законов по каждому элементу Об.ср. с учетом изменения в организации производства, технологии и т.д.

Нормирование производственных запасов.

Осуществляется в три этапа: определяется норма запасов для (на сколько дней должен быть создан запас составного элемента ресурсов для нормальной работы)

1. 

Норма транспортного закона - время нахождения запасов в пути.

Технологический запас - создается, когда поставленные ресурсы не соответсявуют по качеству требованиям ТП и их нужно еще обрабатывать перед запуском в производство.

Нормы текущего заказа - для удовлетворения повседневной потребности предприятия в материальных ресурсах в период между двумя их поставками на предприятие.

- издается на случай нарушения в сроках поставки и на случай уверичения спроса на выпускаемую продукцию.

(до 30%-100%).

2. устанавливается средний расход или однодневная потребность в материальных ресурсах

(руб/дн)

3. устанавливается частный норматив по элементам производственных запасов

.

Частный норматив по з/г может устанавливаться исходя из фактического расхода на 1000 р. балансовой стоимости оборудования.

Частный норматив по малоценным и изношенным элементам устанавливаться исходя из фактического расхода на одного работника или на 1000 р. стоимости оборудования.

• НЗП

Этапы:

• ; (шт/дн)

• (н-час);

• (руб);

зависит от того, на каком этапе производственного цикла осуществляется (ввод/расход) материальных ресурсов и как равномерно нарастают остаточные затраты производства

• НРБП – нормирование расхода в будущем периоде.

.

- планируемые произвести в этом плановом периоде.

ОРБП - остатки расходов будущих периодов не списанные на с/б

• НГП – частный норматив по готовой продукции.

(руб).

В состав НГП входят:

1. время хранения готовой продукции на складе;

2. время на упаковку;

3. время комплектности;

4. время накопления до транзитных норм;

5. время оформления документов;

6. время доставки на станцию управления.

§ Источники формирования основных средств (ос)

1. а) Собственные средства

Первоначально формирование собственного капитала осуществляется в момент создания предприятия, для осуществления коммерческой деятельности на предприятие формируется условный капитал. Часть средств, инвестируемых учредителями, направляется на приобретение производственных запасов. Производственные запасы направляются в производство для изготовления продукции и выполнения работ, вплоть до поступления выручки от реализации продукции. ОС служат источником финансирования текущих производственных затрат. ОС авансируются для возобновления производственного цикла. Пополнения ОС в процессе функционирования предприятия может происходить за счет прибыли. Сумма прибыли накапливается в фонде накопления.

б) Средства приравненные к собственным (уст-вые пассивы) – это средства не принадлежащие предприятию, но постоянно находящиеся в его обороте, используемые для обеспечения хозяйственной деятельности. Уст. пассивы являются планируемым уст-ом формирования ОС.

Уст-вые пассивы:

• минимальная задолжность по заработной плате рабочих и служащих, и отчисления на социальные нужды.

Она образуется из-за разницы в датах начисления выплат заработных плат. Определяется, как произведение суммы однодневной задолжности по заработной плате и отчислений на социальные нужды на минимальное количество дней, которые эта задолжность находится в обороте.

• минимальная задолжность по резервам на покрытие представленных расходов и платежей.

Фонд на оплату отпусков и ремонтный фонд формируются, чтобы предприятие не потерпело убытков, из-за массового ухода работников в отпуск. Отчисления в эти фонды направляются равными долями ежемесячно. Фонд на оплату отпусков используется в момент фактического ухода работников в отпуск, а ремонтный фонд – в момент фактической оплаты работ.

• минимальная задолжность поставщикам по акцептованным расчетным документам, срок оплаты которых еще не наступил.

Величина задолжности определяется, как произведение средней величины задолжности за прошлый период, скорректированной на темпы изменения объема производства, с учетом ускорения оборачиваемости ОС.

• минимальная задолжность бюджету по налоговым платежам, срок погашения которых наступает раньше срока уплаты (налог на имущество ,землю, подоходный и т.д.)

• задолжность заказчиком по авансам и частичной оплате продукции.

в) Прочие собственные средства – временно неиспользуемые остатки резервного фонда, фонда потребления, фонда социального развития, благотворительного фонда. Остатки этих фондов используются на приобретение производственных запасов, покрытия затрат, связанных с сезонным характером производства, с особенностями отгрузки готовой продукции и расчета. Амортизационный фонд также привлекается к формированию ОС. Прочие собственные средства расширяют возможности предприятия по формированию собственных ОС, что снижает зависимость предприятия от заемных источников и повышает ликвидность и платежеспособность предприятия.

г) выгодные финансовые вложения временных финансовых ресурсов, дополнительный выпуск акций и их размещение.

2) Заемные источники

а) краткосрочные кредиты банка – используется только тогда, когда кредитуемая оп-ия приносит доход превышающий расходы по уплате % за пользование кредитом.

б) ГОС кредиты

в) коммерческий кредит – это кредит поставки покупателю, когда оплата товарно-материальных ценностей происходит позже сроков поставки. Кредит предоставляется в форме товара: Сумма кредита = стоимость товара + %.

г) кредиторские задолжности – средства не принадлежащие предприятию, временно используемые в его обороте, не являющиеся планируемым источником формирования ОС. Она может быть не просроченная и просроченная.