6.4. Расчеты векселями

Вексель – разновидность долгового обязательства, составленного в строго определенной форме, дающего бесспорное право требовать уплаты обозначенной в векселе суммы по истечении срока, на который он выписан.

Векселя как письменные долговые обязательства подразделяются на простые и переводные.

Простой вексель (соло) – письменное обязательство плательщика (должника) уплатить векселедержателю (заемщику) указанную в векселе сумму в определенный срок и в обусловленном месте. Без права передачи. Чаще всего практикуются в операциях внеэкономической деятельности.

Большое распространение в практике получил переводной вексель – ТРАТТА. В отличие от простого векселя в переводном могут участвовать более двух лиц:

• Векселедатель – ТРАССАНТ.

• Приобретатель векселя – РЕМИТЕНТ – векселедержатель, получающий платежи по векселю.

• Плательщик – ТРАССАТ, производящий платежи по векселю.

Передача векселя от одного держателя производится путем передаточной подписи – индоссамента.

Владелец векселя может передать его банку до наступления срока платежа. Такая операция называется учетом или дисконтированием векселей. Передача векселя банку также оформляется индоссаментом. При этом бывший владелец векселя получает всю сумму векселя за вычетом процента (дисконта), составляющего дохода банка.

Таблица проводок, отражающих операции с векселями

Со стороны поставщика (продавца)	Со стороны покупателя
Произведен расчет за отгруженную продукцию векселями: Дебет 62/векс. получ. К 90 – 9 млн, Дебет 62/векс. получ. К 91 – 1 млн	Рассчитались с поставщиком за поставленные материалы краткосрочным векселем, в том числе % за кредит: Дебет 60 К 66 – 20 млн, Дебет 91/2 К 66 – 2 млн
Получен вексель за основные средства (прочие активы) проданные в кредит, в том числе %. за кредит Дебет 58 К 91/1 – 4 млн, Дебет 58 К 91 – 1 млн	Рассчитались долгосрочными векселями за материальные ценности, в том числе %: Дебет 60 К 67 – 4 млн., Дебет 97 К 67 – 2 млн
Погашение векселей: за продукцию: Дебет 51 К 62 – 10 млн, за основные средства: Дебет 51 К 58 – 4 + 1 млн,	Векселя погашены в общеустановленные сроки краткосрочные: Дебет 66 К 51 – 22 млн (с %) Долгосрочные: Дебет 67 К 51 – 6 млн, Одновременно по % Дебет 91 К 97 (равномерно долями)
	При дисконтировании: На сумму, полученную от учета векселя – Дебет 51, 52 \ Кредит 66, 67. На сумму учетного процента (дисконта), уплаченную банку – Дебет 91 К 66, 67

6.5. Учет средств на расчетных счетах

Порядок расчетов операций на расчетных счетах регламентируется Положением Центрального банка РФ «О безналичных расчетах в Российской Федерации» от 8 сентября 2000 г. № 120-П, введенным в действие с 1 сентября 2000 г.

Налогоплательщики обязаны ежеквартально представлять в налоговые органы информацию обо всех открытых ими счетах (включая валютные, ссудные, депозитные и т. д.) в банках и иных кредитных учреждениях, как на территории РФ, так и за рубежом.

Операции, отражающие поступление денег на расчетный счет:

Дебет 51 Кредит 62 – за реализованную продукцию;

Дебет 51 Кредит 62 – за реализацию основных средств;

Дебет 51 Кредит 62 – за реализацию прочих активов;

Дебет 51 Кредит 76 – погашение дебиторской задолженности;

Дебет 51 Кредит 66 – получена краткосрочная ссуда;

Дебет 51 Кредит 67 – получена долгосрочная ссуда;

Дебет 51 Кредит 50 – из кассы;

Дебет 51 Кредит 76/₂ – поступления по претензиям.

Операции по расходованию (перечислению) денежных средств с расчетного счета:

Дебет 68 Кредит 51 – перечислены налоги (на прибыль, на имущество, НДС и т. д.);

Дебет 69/_1, 2, 3, Кредит 51 – перечислено на социальные нужды;

Дебет 50 Кредит 51 – в кассу;

Дебет 66 Кредит 51 – погашен краткосрочный кредит;

Дебет 67 Кредит 51 – погашен долгосрочный кредит;

Дебет 76 Кредит 51 – погашение кредиторской задолженности;

Дебет 60 Кредит 51 – рассчитались с поставщиками, подрядчиками;

Дебет 55 Кредит 51 – перечислено на специальный счет;

Дебет 91 Кредит 51 – оплачены услуги банков;

Дебет 71 Кредит 51 – перечислены денежные средства по месту нахождения подотчетного лица;

Дебет 91 Кредит 51 – уплачены штрафы за нарушение хозяйственных договоров;

Дебет 99 Кредит 51 – уплачены санкции (штрафы, пени) бюджетным и внебюджетным организациям;

Дебет 70 Кредит 51 – зарплата, дивиденды по перечислению на лицевые счета в банках.

Регулярно банк высылает (или сами забирают) предприятию выписку банка по расчетному счету, где отражаются:

• суммы, поступившие на расчетный счет;

• суммы, списанные с расчетного счета.

Банковская выписка содержит перечень операций, произведенных банком на расчетный счет предприятия за определенный период. К выписке прикладываются оправдательные документы по каждой сумме.

При обработке банковских выписок следует помнить, что банк выступает как должник предприятия, поскольку он хранит денежные средства и использует их в своем обороте, поэтому остатки средств и их поступления записываются по кредиту лицевого счета предприятия, а выдача и перечисление средств – по дебету.

Бухгалтер записывает эти данные на 51 счет в обратном порядке.

Выписка банка проверяется бухгалтером и на ее полях указывается шифр корреспондирующих счетов. Эти же счета указываются на документах, приложенных к выписке.

Поступление и списание денежных средств с расчетного счета могут производиться двумя путями: наличным и безналичным.

Выдача денег наличными с расчетного счета производится по денежным чекам, которые сброшюрованы в чековую книжку. Чек для получения денег наличными состоит непосредственно из чека и корешка. Одновременно с заполнением чека заполняется и корешок, остающийся у предприятия в чековой книжке и являющийся оправдательным документом.

На лицевой стороне чека, кроме даты его выписки, указывается сумма цифрами и прописью. Сумма прописью указывается с начала строки и с большой буквы. На оборотной стороне чека указывается, на какие цели чекодатель получает деньги (оплату труда, командировочные расходы и т. д.), и на лицевой стороне подтверждается подписями руководителя и главного бухгалтера предприятия. Чек действителен в течение 10 дней с момента его выписки, никакие подчистки, исправления в них не допускаются. Чеки бывают именные и на предъявителя. Именной чек выписывается на конкретное лицо с указанием его фамилии, имени, отчества и паспортных данных.

Сдача наличных денег на расчетный счет оформляется расходным кассовым ордером. В банке кассир, сдающий деньги, предъявляет объявление на взнос наличными. Оно заполняется в одном экземпляре с указанием источника вносимых денег (выручка за реализованную продукцию, оказанные услуги, депонированная заработная плата и др.). В подтверждение получения денег банк выдает квитанцию, которая служит оправдательным документом и основанием для составления в бухгалтерии расходного кассового ордера и списания денежных средств в кассе.