Тема 6 учет денежных средств, расчетных и кредитных операций

Целью данной темы является рассмотрение учета денежных средств в кассе, на валютных счетах, на расчетных счетах, а также такие виды расчетов как расчеты с подотчетными лицами, расчеты с учредителями, расчеты с дебиторами и кредиторами, расчеты по налогам и сборам, правила ведения кредитных операций и т.д. В ходе изучения данной темы студенты должны усвоить правила учета хозяйственных операций связанных с движением денежных средств, осуществления расчетов и их грамотного документального оформления.

6.1. Учет кассовых операций

В соответствии с нормативными документами каждое предприятие для осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу. Помещение кассы должно быть оборудовано и защищено. Всю полноту ответственности за создание таких условий несет руководитель предприятия.

Сумма средств, которая может находиться в кассе, определяется лимитом, устанавливаемым банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждое предприятие определяет индивидуально. Расчет лимита остатка кассы подписывают руководитель и главный бухгалтер и представляют данный расчет в обслуживающий их банк.

Сверхустановленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не свыше трех дней, включая день получения денег в кассе.

При учете кассовых операций необходимо также учитывать предельный лимит расчетов наличными в Российской Федерации между юридическими лицами, который составляет 60 тыс. р. по одной сделке, независимо от того, сколько дней вы рассчитываетесь.

Деньги в кассу поступают от реализации продукции (работ, услуг), основных средств и прочих активов; перевод денег с расчетного счета в кассу всегда осуществляется на конкретные цели: выдачу заработной платы, отпускных, премий, на командировочные расходы, закупку товаров, хозяйственные расходы.

Чтобы получить деньги с расчетного счета нужно выписать денежный чек, на основе которого оформляется приходный кассовый ордер. Расход денег из кассы оформляется расходным кассовым ордером. В конце дня кассир оформляет на основе приходных и расходных ордеров кассовую книгу (отчет) в двух экземплярах. Первый экземпляр подшивается к первичным документам по кассе, бухгалтер проверяет отчет и обрабатывает его данные, т. е. делает проводки и заносит их в соответствующие регистры.

Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на счете 50 «Касса».

К данному счету могут быть открыты субсчета:

50-1 «Касса предприятия» – для учета денежных средств в кассе предприятия. Когда предприятие производит кассовые операции с иностранной валютой, то к счету 50 должны быть открыты соответствующие субсчета для обособленного движения каждой наличной валюты;

50-2 «Операционная касса». На этом субсчете учитывается наличие и движение денежных средств в кассах товарных контор (пристаней) и эксплуатационных участков, остановочных пунктов, речных переправ, судов, билетных и багажных кассах портов, вокзалов, в кассах хранения билетов, кассах отделений связи и т. д. Он открывается организациями при необходимости;

50-3 «Денежные документы» – используется для учета находящихся в кассе предприятия почтовых марок, марок государственных пошлин, вексельных марок, оплаченных авиабилетов и других денежных документов:

Дебет 50/₃ Кредит 71 – оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные за наличный расчет;

Дебет 50/₃ Кредит 76 – оприходованы в кассу денежные документы, приобретенные в безналичном порядке (оплаченные с расчетного счета);

Дебет 73 Кредит 50/₃ – выдача путевок работникам организации за полную стоимость или с частичной оплатой;

Дебет 91/₂ Кредит 50/₃ – на сумму стоимости путевки, оплачиваемой за счет организации;

Дебет 71 Кредит 50/₃ – на стоимость проездных документов, выдаваемых работнику, направляемому в командировку, на суммы выданных подотчет почтовых марок, марок государственной пошлины и др. для использования указанных документов по назначению;

Дебет 94 Кредит 50/₃ – на сумму выявленной при инвентаризации недостачи денежных документов;

Дебет 99 Кредит 50/₃ – на суммы потерь в связи с чрезвычайными событиями.

Основные проводки по кассовым операциям:

Дебет 50 Кредит 51 – получены деньги с расчетного счета;

Дебет 50 Кредит 62 – поступила выручка от продажи продукции, работ, услуг, товаров, от реализации основных средств и прочих активов;

Дебет 50 Кредит 90 – поступили деньги от продажи товаров торговой организацией (розничная торговля);

Дебет 50 Кредит 76 – поступили деньги от дебиторов (например, от родителей за детский сад);

Дебет 50 Кредит 71 – поступление остатка от подотчетного лица;

Дебет 50 Кредит 73-2 – поступили деньги за недостачу от материально ответственного лица;

Дебет 50 Кредит 91-1 – выявлены излишки средств в кассе;

Дебет 50 Кредит 75 – внесены денежные средства от учредителей в счет их вклада в уставный капитал организации;

Дебет 51 Кредит 50 – деньги сданы на расчетный счет;

Дебет 71 Кредит 50 – выданы деньги в подотчет на командировочные расходы;

Дебет 70 Кредит 50 – выдана заработная плата, отпускные, дивиденды;

Дебет 69/₁ Кредит 50 – выдано по больничному листу, пособие при рождении ребенка;

Дебет 94 Кредит 50 – выявлена недостача средств в кассе;

Дебет 20, 26 Кредит 50 – оплачены мелкие расходы производственного характера.