- •Введение
- •Тема 1 бухгалтерский учет, его сущность и задачи
- •1.1. Предмет бухгалтерского учета
- •1.2. Метод бухгалтерского учета (эккаунтинга)
- •1.3. Формы и техника бухгалтерского учета
- •Тема 2 учет внеоборотных активов
- •2.1. Понятие и классификация основных средств
- •2.2. Оценка основных средств
- •2.3. Учет наличия и движения основных средств
- •2.4. Учет амортизации основных средств
- •2.5. Учет ремонта основных средств
- •2.6. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.7. Учет нематериальных активов
- •Тема 3 учет материально-производственных запасов
- •3.1. Классификация материально-производственных запасов (мпз)
- •3.2. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •3.3. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •3.4. Синтетический учет производственных запасов
- •3.5. Контроль учета материалов
- •Тема 4 учет труда и его оплаты
- •4.1. Формы и системы заработной платы
- •4.2. Документы по учету труда и его оплате
- •4.3. Начисление есн, страховых взносов и расчет удержаний из зарплаты работников
- •4.4. Синтетический учет расходов по оплате труда
- •Тема 5 учет затрат на производство продукции
- •5.1. Принципы организации производственных затрат
- •5.2. Классификация производственных затрат
- •3. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 нк рф) и имущества (ст. 263 нк рф).
- •5.3. Синтетический учет производственных затрат
- •5.4. Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат
- •Тема 6 учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •6.1. Учет кассовых операций
- •6.2. Расчеты платежными поручениями
- •6.3 Чековая и аккредитивная формы расчетов
- •6.4. Расчеты векселями
- •6.5. Учет средств на расчетных счетах
- •6.6. Учет средств на валютных счетах
- •6.7. Учет прочих расчетов
- •6.8. Учет кредитных операций
- •Тема 7 учет финансовыхвложений
- •7.1. Понятие финансовых вложений и ценных бумаг.
- •7.2 Особенности оценки финансовых вложений
- •7.3 Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Тема 8 учет капитала, резервов и финансовых результатов
- •8.1. Учет уставного капитала
- •8.2. Порядок учета резервного и добавочного капитала
- •8.3. Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •8.4. Основные налоги уплачиваемые организацией
- •Тема 9 основы учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета
- •9.1. Понятие учетной политики
- •9.2. Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •9.3 Основные элементы учетной политики для целей налогообложения
- •Тема 10 бухгалтерская отчетность оРганизации
- •Заключение
- •Заключение
- •План счетов бухгалтерского учета
- •Литература
- •Оглавление
- •Бухгалтерский учет
3. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 нк рф) и имущества (ст. 263 нк рф).
По добровольному страхованию работников установлены три вида нормативов:
Платежи по договорам долгосрочного страхования жизни работников, пенсионного страхования, негосударственного пенсионного обеспечения не должны превышать 12 % от расходов на оплату труда.
Норматив взносов по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату медицинских расходов, составляет 3 % от суммы расходов на оплату труда.
Платежи по договорам личного страхования, заключаемым на случай смерти застрахованного лица либо утраты им трудоспособности при исполнении должностных обязанностей, учитываются в сумме, не превышающей 10 000 р. в год на одного застрахованного работника.
Обязательное страхование работников для налогообложения принимается без ограничений.
С 1 января 2002 г. года расходы организации на добровольное страхование имущества разрешено в полном объеме включать в состав прочих расходов для целей налогового учета.
Платежи по обязательному страхованию имущества учитываются в пределах страховых тарифов, предусмотренных российским законодательством или международными конвенциями, а в случае их отсутствия – в размере фактически произведенных расходов. Расходы на страхование арендованных средств транспорта и основных средств принимаются для целей налогового учета при условии, что эти средства используются для извлечения дохода.
Для целей налогового учета (так же как и в бухгалтерском учете) рекомендуется признавать затраты по страхованию в качестве расходов будущих периодов с последующим равномерным признанием в составе текущих расходов по обычным видам деятельности.
5. Расходы на компенсацию за использование личных легковых автомобилей для служебных поездок. Основанием для выплаты компенсации является приказ руководителя организации, в котором предусматриваются размеры компенсации (они зависят от интенсивности использования автомобиля для служебных поездок). Компенсация выплачивается один раз в месяц независимо от количества календарных дней.
Для целей бухгалтерского учёта данные расходы признаются расходами по обычным видам деятельности в сумме фактически произведённых затрат и отражаются по дебету 20, 26, 29, 44 счетов.
Для целей налогообложения с 1.01.02 эти расходы в качестве прочих расходов, связанных с производством и (или) реализацией, принимаются в пределах норм, установленных правительством РФ: 1200 р. в месяц – за эксплуатацию автомобилей с объёмом двигателя до 2000 см3. включительно, 1500 р. в месяц – свыше 2000 см3.
6. Расходы на ремонт основных средств, произведённые налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы (ст. 260 НК РФ) и признаются для целей налогообложения в том отчётном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены. Порядок ведения налогового учёта расходов на ремонт основных средств установлен ст. 324 НК РФ.
7. Расходы на научные исследования и опытно- конструкторские разработки (НИОКР). Для целей налогообложения с 1 января 2006 г., ст. 262 НК РФ, в отношении НИОКР введена новая норма, согласно которой данные расходы уменьшают налогооблагаемую прибыль.
Такие расходы учитываются в составе прочих расходов равномерно в течение 2-х лет при условии использования результатов исследования и разработок с первого числа месяца, следующего за месяцем, в котором завершены такие исследования.
Расходы организации на НИОКР, не давшие положительного результата, подлежат включению в состав прочих расходов в течение 3-х лет в полном объеме. Организация-исполнитель НИОКР (ст. 262 НК РФ) должна признавать свои затраты в составе производственных расходов, в том периоде, в котором они были осуществлены.
В себестоимость включаются также: расходы на освоение природных ресурсов; потери от брака; затраты на гарантийный ремонт и гарантийное обслуживание изделий, на которые установлен гарантийный срок службы; потери от простоев по внутрипроизводственным причинам; недостачи материальных ценностей при отсутствии виновных лиц; пособия в связи с потерей трудоспособности из-за производственных травм, выплачиваемые на основании судебных решений; выплаты работникам, высвобождаемым в связи с реорганизацией или по сокращению штатов и т. д.