Функциональные основы управления финансами.

Управление финансами, как процесс, включает в себя 4 обязательных элемента:

1. Сбор и анализ финансовой информации

2. Финансовое планирование

3. Деятельность по выполнению намеченных финансовых планов

4. Контроль

Планирование.

В условиях рыночной экономики в отличии от производственного планирования, роль финансового планирования существенно возрастает. В процессе финансового планирования применяются финансовые прогнозы и финансовые планы.

План – это задание по выполнению определенных финансовых показателей.

Финансовая программа – это целевой финансовый план, направленный на решение нескольких связанных между собой задач. Например, программа финансового оздоровления.

Программы могут выступать самостоятельным планом, входить в состав более крупного плана, а могут быть крупнее любого плана.

ПРОГНОЗ – система научно обоснованных предположений о возможных направлениях будущего развития и состояния ФС, отдельных ее сфер и субъектов ФО.

Составление финансовых планов проходит в три этапа:

1. Оценка ожидаемого исполнения текущего финансового плана и его анализ

2. Расчет конкретных показателей доходной и расходной части финансового плана

3. Сведение воедино отдельных показателей финансового плана и сбалансирование доходной и расходной части плана. При многовариантных расчетах – отбор оптимального варианта.

В процессе финансового планирования применяются 4 метода:

1. Метод коэффициентов: плановые финансовые показатели рассчитываются путем умножения показателя предыдущего года на корректирующий коэффициент

Достоинства: простой, нетрудоемкий

Недостатки: неточность расчета (не учитываются все резервы роста финансовых ресурсов и изменение потребностей финансовых ресурсов)

2. Нормативный метод: плановый показатель получаем путем умножения финансовой нормы затрат (поступлений) на показатель, характеризующий масштабы хозяйственной деятельности организации или отрасли в планируемом периоде (например, в ВУЗах берут количество студентов)

Достоинства: более точный метод

Недостатки: более трудоемкий, зависит от обоснованности финансовой нормы.

3. Индексный метод: связан в основном с применением дефляторов ( это показатель оценки общего изменения цен, по существу прогноз дефляции) в финансовом планировании.

Считают дефлятор: ЦБ, Минфин, Минэкономразвития.

4. Балансовый метод: если не удается покрыть все расходы доходами, прописаны источники покрытия дефицита средств и механизм сокращения расходов, если эти источники не будут найдены.

Виды финансовых планов:

1. Бюджеты в сфере государственных и муниципальных финансов;

Особенности: а. все они принимаются как законы, подлежащие строгому выполнению, б. применяется длительная процедура составления, рассмотрения и утверждения бюджета с участием исполнительных и законодательных органов власти.

2. Баланс доходов и расходов коммерческого предприятия;

Особенность: В нем учитываются только финансовые ресурсы, т.е. там нет всех денежных ресурсов предприятия, а только финансовые. Могут быть альтернативные ( упрощенный финансовый план)

3. Бюджетные сметы;

Особенности: применяются в некоммерческих учреждения, все сметы подлежат обязательному утверждению распорядителями бюджетных средств и расходование средств должно производиться строго в соответствии со сметой, в расходной части сметы отражаются все денежные расходы организации с разбивкой по единой бюджетной классификации. Казенные учреждения будут финансироваться государством по бюджетной смете расходов, а основная масса будет иметь госзаказ, а остальные зарабатывать сами.

4. Свободные финансовые планы (отраслей, министерств, объединений): Они включаются в себя фин. планы подведомственных организаций и непосредственно самого министерства. Консолидированный бюджет включает в себя все бюджеты данной территории. Все консолидированные бюджеты это расчетные документы, т.е. никто их не утверждает. Самый крупный сводный фин. план, это сводный баланс РФ, ежегодно составляется Минфином. Фактически это прогноз.

Проблемы финансового планирования:

1. Неразвитость перспективного финансового планирования

2. Невысокое качество финансовых планов

Объективные причины некачественных финансовых планов: связаны с изменением экономической ситуации (темп инфляции, уровни цен на мировом рынке, низкий уровень использования производственных мощностей)

Субъективные причины: это когда план разрабатывается в рекламных целях или пропагандистских (т.е план-это сказка для инвесторов, чтобы вкладывали деньги). Его реалистичность не является целью разработчиков.

Контроль.Почему стало сложнее осуществлять контроль: усложнилась финансовая система, возросла власть денег над людьми, возросли технические возможности тех, кто совершает финансовые преступления.

Финансовый контроль – это совокупность действий и операций, осуществляемых специально уполномоченными органами, за соблюдением норм права, в процессе образования, распределения и использования финансовых ресурсов.

Виды финансового контроля:1)Государственный(общегосударственный и ведомственный); 2)Негосударственный (Внутрихозяйственный, Аудиторский, Общественный).

Общегосударственный контроль осущ. Органы уполномоченный проверять различные организации независимо от их ведомственной принадлежности и организационно правовой формы собственности. Это счетные палаты, законодательные органы власти, Минфин РФ (его службы), таможенная служба, территориальные финансовые органы, ЦБ и др. Он наиболее результативен в РФ, т.к. наиболее профессиональные кадры, отсутствие общности интересов проверяющих и проверяемых.

Ведомственный контроль осущ. ревизионные управления отраслевых министерств; контроль осущ. отраслевыми структурами территориальных органов власти. Эффективность ведения контроля существенно ниже из-за общности интересов проверяющих и проверяемых.

Внутрихозяйственный контроль осущ. руководители предприятий, главбухи, остальные работники бухгалтерии. Теоретически этот вид контроля должен быть самым эффективным, так как его осущ. лица, знающие положение дел в компании. Но в реальности, они очень часто заинтересованы в сокрытии финансовых нарушений перед собственниками и гос-ом.

Аудиторский контроль (обязательный и добровольный). Обязательный: в кредитных организациях, страховых компаниях, инвестиционных фондах, ОАО, гос. внебюджетных фондах, гос. и муницип. предприятиях и в крупных организациях с размером выручки больше 500 тыс. МРОТ или суммой активов баланса свыше 200 тыс. МРОТ. Добровольный: осущ. компаниями для профилактики финансовых нарушений перед проверками гос. органов и для привлечения стратегических инвесторов.

Общественный контроль осущ. СМИ, профсоюзы и общественные орг-ии, политические партии, оппозиционные к правящей, бдительные граждане.

Методы финансового контроля:

1.Проверка: это изучение отдельных сторон фин.-хоз. Деятельности орг-ии; это самый массовый метод. Проверки могут быть внутренними и внешними. Внешние проверки: камеральные ( в проверяющем органе) и выездные по месту нахождения проверяемого.

2.Наблюдение и обследование: это более обстоятельное изучение отдельных сторон фин.-хоз. деятельности орг-ии с использованием специальных приемов: опрос, мониторинг, скрытое наблюдение. Это более трудоемкий процесс, чем проверка, но более эффективный.

3.Анализ фин.-хоз. деятельности: это изучение и установление причинно-следственной связи между фин. и хоз. показателями с помощью специальных экономико-математических приемов (индексный метод, факторный анализ и др.). Это эффективный метод, поэтому широко используется не только в контрольной, но и в аналитической деятельности.

4.Ревизия: это изучение всей фин.-хоз. деятельности орг-ии. Это самый серьезный метод контроля. Начинается обычно со съема кассы, затем выводятся итоговые сальдо по всем бух. книгам, после чего ревизор проверяет бух. документы.

Основные приемы документального контроля:

1. Формальная проверка – проверка всех реквизитов, подписей, печатей, отсутствие и исправление помарок.

2. Юридическая проверка – соответствие отраженной в документе операции к действующему законодательству

3. Арифметическая проверка – проверка вычислений

4. Логическая проверка – проверяющий обращает внимание на какие-то логические несоответствия в показателях, операциях и т.д.

5. Встречная проверка – проверка совершенной операции по документам контрагента.

Приемы фактического контроля:

• Инвентаризация – это проверка фактического наличия материальных ценностей согласно данным первичного учета

• Экспертиза – заключение специалиста о свойствах и стоимости объекта ( например, при страховании какого-либо шедевра искусства на большую сумму)

• Лабораторный анализ – техническими средствами устанавливаются потребительские свойства вещи (например, химический).

Формы финансового контроля:

1. Предварительный ( в процессе составления, рассмотрения, утверждения финансового плана или перед совершением фин. операции)

2. Текущий ( в ходе исполнения фин. плана и совершения фин. операций)

3. Последующий ( контроль по отчетным документам после совершения фин. операции и после завершения планового периода)

Проблемы финансового контроля (где чаще всего возникают)

1. Налогообложение (из 3 млн. зарегистрированных операций, около 600 тыс. были «мертвыми душами», которые ни разу не представляли отчет и не платили налоги)

2. Использование гос-ых финансовых ресурсов, услуг и гос-го имущества (ежегодно за аренду и продажу госимущества, получение госзаказов и т.д. российским чиновникам платят взяток до 30 млрд. $)

3. Невыполнение администрацией и крупными собственниками предприятий финансовых обязательств в отношении мелких акционеров, инвесторов и работников (из 50 млрд. акционеров в РФ половина ни разу не получила дивидендов.)

Основные пути совершенствования финконтроля

1.совершенствование фин.законодательства

2.повышение стабильности фин.зак-ва

3.усиление роли органов законодат.власти в системе финконтроля

4.сокращение текучести и повышение профессионализма кадров проверяющих органов (за счет повышения оплаты труда и др.)

5.увеличение прозрачности фин.показателей во всех звеньях фин.системы

6. совершенствование фин.средств финконтроля (компьютерные технологии, создание электронных баз данных).