III. Образцы решения типовых задач

Задача №1.

Определите налог на недвижимость, уплачиваемый малым предприятием, исходя из следующих данных:

1.Стоимость основных средств – 10 млрд. 200 млн.р.

2.Износ средств – 4 млрд. 200 млн.р.

Изложите порядок исчисления и сроки уплаты налогов на недвижимость в бюджет с юридических лиц.

Решение:

В соответствии с ч.1 ст.5 Закона Республики Беларусь от 23 декабря 1991г. №1337-XII (ред. 18.11.2004г.) «О налоге на недвижимость» организациями налог определяется ежеквартально исходя из наличия основных средств по остаточной стоимости на начало квартала и 1/4 утвержденной годовой ставки. В соответствии ч.1 ст.3 Закона годовая ставка налога на недвижимость для организаций устанавливается в размере 1 процента.

В соответствии п.24 постановления Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь от 31 января 2004г. № 14 «Об утверждении Инструкции о порядке исчисления и уплаты налога на недвижимость организациями» остаточная стоимость основных средств определяется как стоимость основных средств по первичным данным бухгалтерского учета и соответствующей отчетности за вычетом их износа с учетом проведенной переоценки на начало года.

10 млрд. 200 млн.руб. – 4 млрд. 200 млн.руб. = 6 млрд.руб. (6.000.000.000руб.).

6.000.000.000  0,25 : 100 = 15.000.000руб. (15 млн.руб.) – налог, который уплатит малое предприятие за 1 квартал.

В соответствии с п.28 вышеназванного постановления плательщики налога не позднее 20-го числа первого месяца отчетного квартала представляют инспекциям Министерства по налогам и сборам по месту постановки на учет и по месту расположения объектов недвижимого имущества расчет остаточной стоимости основных средств, облагаемых налогом.

Согласно п.33 Постановления суммы налога со стоимости основных средств уплачиваются плательщиками в бюджет исходя из фактического расчета не позднее 22-го числа каждого месяца равными долями в размере 1/3 части квартальной суммы налога.

15.000.000 руб. : 3 = 5.000.000 руб. (5 млн.руб.) – налог, который уплатит малое предприятие за 1 месяц.

Задача 2.

Областной бюджет за 2004 год составил 3.600.000 руб., на 2005 год областной бюджет запланирован в размере 4.800.000 руб. На 01.01.2005г. областной бюджет не утвержден.

За январь 2005г. собрано 350.000 руб.

Как будет исполняться бюджет в январе месяце 2005 года?

Решение:

В соответствии с ч.18 Закона Республики Беларусь от 4.06.1993г. N 2347-XII (ред. от 24.07.2002) «О бюджетной системе Республики Беларусь и государственных внебюджетных фондах» в случае неутверждения республиканского и (или) местных бюджетов до начала финансового (бюджетного) года Правительство Республики Беларусь и местные исполнительные и распорядительные органы имеют право в течение каждого месяца до утверждения соответствующих бюджетов расходовать средства в размере одной трети плановых ассигнований четвертого квартала предыдущего финансового (бюджетного) года в пределах поступающих доходов.

Таким образом, сначала следует рассчитать, сколько будут составлять плановые ассигнования четвертого квартала 2004г.

3.600.000 : 4 = 900.000 руб.

Затем следует определить сумму средств, которую имеют право расходовать местные исполнительные и распорядительные органы ежемесячно до утверждения областного бюджета:

900.000 : 3 = 300.000 руб.

Таким образом, областной бюджет в январе месяце 2005г. будет исполняться в размере 300.000 руб.

Задача 3.

Заработная плата Иванова А.П. за январь 2005г. составила 300 тыс. рублей. Учитывая свои материальные затруднения в связи со свадьбой дочери, он решил заключить договор с бухгалтерией своего предприятия об уплате подоходного налога за январь не в феврале, а в апреле текущего года.

Какую сумму подоходного налога должен уплатить Иванов А.П. за январь 2005г.?

Возможен ли такой вариант решения вопроса? Обоснуйте свой ответ, ссылаясь на законодательство.

Решение:

1). В соответствии с п.1 ст.8 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991г. № 1327-ХII (ред. от 24.07.2002) «О подоходном налоге с физических лиц» налог исчисляется и удерживается юридическими лицами и предпринимателями, являющимися источниками выплаты дохода, ежемесячно нарастающим итогом с начала календарного года с суммы облагаемого дохода физического лица, исчисленного как сумма дохода физического лица, уменьшенная на доходы, перечисленные в ст.3 Закона, по ставкам, указанным в п.1 ст.6 Закона, с зачетом ранее удержанной суммы налога.

2). В соответствии с п.2.1 ст.3 вышеуказанного Закона из дохода вычитаются доходы в размере минимальной заработной платы^* за каждый месяц года.

3). В соответствии с п.1.3 постановления Совета Министров Республики Беларусь от 15.10.2004г. № 1290 «Об установлении размеров тарифной ставки первого разряда для оплаты труда работников организаций, финансируемых из бюджета и пользующихся государственными дотациями, базовой величины и коэффициента соотношения средней заработной платы руководителя и средней заработной платы работников организации, финансируемой из бюджета и пользующейся государственными дотациями» базовая величина была установлена в размере 24000 рублей.

4). В соответствии с п.1 ст.6 Закона Республики Беларусь от 21.12.1991г. № 1327-ХII (ред. от 24.07.2002) «О подоходном налоге с физических лиц» подоходный налог с облагаемого дохода, полученного в течение календарного года, и с облагаемого совокупного годового дохода взимается исходя из сумм среднемесячных минимальных заработных плат, сложившихся в календарном году в размере до 240 среднемесячных минимальных заработных плат по ставке 9 процентов … и т.д.

5). Исчислим, какую сумму подоходного налога должен уплатить Иванов А.П. за январь 2005г.

(300.000 руб. – 24.000 руб.)  9% = 24.840 руб. – сумма подоходного налога, которая подлежит удержанию с Иванова А.П.

6). С соответствии с п.1 ст.9 вышеуказанного Закона юридические лица и предприниматели обязаны предъявлять поручения, а банки соответственно перечислять в бюджет суммы исчисленного и удержанного налога с доходов физических лиц не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда либо не позднее дня перечисления со счетов нанимателей в банке причитающихся работникам сумм, а также при получении денежных средств на выплату премий и вознаграждений любого характера и периодичности.

Таким образом, уплату подоходный налога в бюджет с заработной платы Иванова А.П. за январь 2004г. бухгалтерия обязана производить в феврале месяце не позднее дня фактического получения в банке наличных денежных средств на оплату труда. В связи с этим подобного рода договор будет недействительным.

IV. ТЕМАТИКА, КРАТКИЙ КУРС ЛЕКЦИЙ

И ЗАДАНИЯ ДЛЯ ПРАКТИЧЕСКИХ ЗАНЯТИЙ