Тема 11 Налоговое право Республики Беларусь. План

1. Понятие, предмет, метод, источники и система налогового права Республики Беларусь.

2. Налоговые правоотношения.

3. Права и обязанности налогоплательщиков.

4. Права и обязанности налоговых органов.

5. Ответственность за нарушение налогового законодательства.

Налоговое законодательство Республики Беларусь -система принятых на основании и в соответствии с Конституцией Республики Беларусь нормативных правовых актов, которая включает: Налоговый Кодекс и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения; декреты, указы и распоряжения Президента Рес­публики Беларусь, содержащие вопросы налогообло­жения; постановления Правительства Республики Беларусь, регулирующие вопросы налогообложения и принимаемые на основании и во исполнение действующего Кодекса, принятых в соответствии с ним законов, регулирую­щих вопросы налогообложения, и актов Президента Республики Беларусь; нормативные правовые акты республиканских ор­ганов государственного управления, органов местного управления и самоуправления, регулирующие вопро­сы налогообложения и издаваемые в случаях и преде­лах, предусмотренных действующим Кодексом, а также принятыми в соответствии с ним законами, регулиру­ющими вопросы налогообложения, актами Президента Республики Беларусь и постановлениями Правитель­ства Республики Беларусь.

Включение положений, регулирующих вопросы налогообложения, в другие акты законодательства зап­рещается, если иное не установлено действующим Кодексом или Президентом Республики Беларусь.

Ответственность в налоговых правоотношениях - вопрос самый слож­ный в налоговом праве. В действующем законодательстве он регулирует­ся обшей частью налогового кодекса, Законом «О государственной нало­говой инспекции». Кодексом Республики Беларусь об административных правонарушениях. Уголовным кодексом Республики Беларусь.

Правонарушения в налоговой сфере включают правонарушения как со стороны налогоплательщиков, так и налоговых органов.

Практика применения налогового законодательства в Республике Бе­ларусь и опыт других стран позволяет сгруппировать такие правонару­шения исходя из того, против чего они направлены.

К первой группе относятся правонарушения против обязанности уплачивать налоги. Сюда относятся: несвоевременная постановка на уклонение от уплаты налогов путем сокрытия или занижения объекта обложения, непредставление налоговым органам декларации и других установленных документов, использование незаконной льготы.

В этом случае в доход бюджета взыскивается сумма сокрытой прибыли или дохода. При занижении других объектов налогообложения в доход бюд­жета взыскивается сумма налога за сокрытый объект налогообложения и штраф в удвоенном размере от этой суммы. При повторном сокрытии, за­нижении прибыли или дохода в течение года со дня применения предыду­щей финансовой санкции в бюджет взыскивается сокрытая прибыль или доход и штраф в размере сокрытой прибыли или дохода. На должностных лиц предприятий (руководителя и главного бухгалтера), виновных в зани­жении (сокрытии) прибыли (дохода) или неучтении других объектов обло­жения, постановлением руководителя налогового органа налагается адми­нистративный штраф в размере, кратном базовой величине.

Ко второй группе относятся нарушения против налоговой системы Республики Беларусь. К ним относятся: незаконное установление нало­гов, незаконное взимание налогов, незаконное освобождение от уплаты налогов. Введение государственных налогов относится к компетенции Парламента и Президента, местных налогов и сборов органов местной представительной власти. Введение налогов любым другим путем явля­ется правонарушением. Незаконное взимание налогов выражается в пря­мом или косвенном принуждении к уплате налогов, не установленных законом, а также налогов в больших, чем предусмотрено, суммах или уплате налогов до установленных сроков их уплаты.

В третью группу включаются правонарушения против прав налогопла­тельщиков. Это - незаконное воспрепятствование хозяйственной деятель­ности плательщика, непредставление предусмотренных законом разъяс­нений по поводу применения налогового законодательства, разглашение коммерческой тайны. В состав незаконного воспрепятствования входит, в частности, приостановление по требованиям налогового органа операций по счетам клиента-налогоплательщика в банке, отказ от предоставления УНН, наложение ареста на имущество налогоплательщика, взыскание на­логов и санкций с превышением установленных норм и размеров. Такие правонарушения являются следствием самоуправства и злоупотребления служебным положением должностными лицами налоговых органов, за что они привлекаются к дисциплинарной, материальной, административной или уголовной ответственности в соответствии с законодательством.

Интересы государства в налоговых правоотношениях представляют налоговые органы. Закон в качестве основной задачи этих органов уста­навливает осуществление контроля за соблюдением законодательства о налогах и предпринимательстве. Для выполнения этой задачи налоговые органы наделены определенным объемом прав. Поэтому в четвертую группу отнесем правонарушения против контрольной функции налоговых орга­нов.

Ответственность за нарушения налогового законодательства возникает при установлении состава правонарушения, который выявляется в резуль­тате целенаправленной деятельности налоговых органов. Правильность применения законодательства о налогах применительно к налогоплатель­щикам контролируется налоговыми органами. По результатам проверок и обследований, произведенных на предприятиях и у граждан, должност­ные лица налоговых органов составляют акты проверок, в которых изла­гают факты выявленных нарушений законодательства налогах, предпри­нимательстве, бухгалтерском учете и отчетности, а также нарушений по­рядка представления налоговым органам установленных документов.

Содержание судебного порядка защиты для всех участников налоговых правоотношений одинаково. Оно заключается в праве обращения в суд, об­щий или хозяйственный. Дела о спорах с налоговыми органами юридичес­ких лиц подведомственны хозяйственному суду, по жалобам физических лиц - общим судам.

Вопросы для самоконтроля:

1.Экономическая сущность налогов.

2.Правовая природа налогов.

3.Функции налогов.

4.Налоговая система государства.

5.Особенности налоговой системы Республики Беларусь.

6.Классификация налогов.

7. Конструкция Закона о налоге.

8. Налоги с юридических лиц.

9. Налоги с физических лиц.

10. Обязательные отчисления и сборы.

11. Налоговое законодательство Республики Беларусь.

12. Ответственность за нарушения налогового законодательства.

13. Содержание административного порядка защиты.

14. Содержание судебного порядка защиты.

Задание 1

1. Налог-это:

-Добровольный

-Компенсационный

-Принудительный

-Обременительный

-Возмездный

2. Существовали ли в бывшем СССР налоги. -Да.

- Нет.

3. В каком законе сформулированы принципы налоговой системы Республики Беларусь:

-Законе о налогах и сборах, взимаемых в бюджет Республики Беларусь.

-Законе о государственной налоговой инспекции.

-Конституции.

-Налоговом кодексе.

4. По прямым налогам фактический и юридический плательщики:

-Совпадают.

-Не совпадают.

5. По косвенным налогам фактический и юридический плательщики:

-Совпадают.

-Не совпадают.

6. Местный от государственного налога отличают:

-Бюджет, в который зачисляется налог.

-Орган, введший налог.

7. Налоговая система и система налогов - это:

-Одно и тоже.

-Не одно и тоже.

8. Чрезвычайный налог был введен:

- Специальным Законом об этом налоге. - Законом о бюджете.

9. Какие из перечисленных налогов относятся к регулирующим? -НДС.

-Налог на недвижимость.

-Экологический налог.

-Акцизы.

-Налог на прибыль.

-Подоходный налог.

10. Индивидуальные льготы по налогам может предоставлять:

-Совет Министров.

-Министерство по налогам и сборам.

-Министерство финансов.

-Президент.

11. Общая часть Налогового кодекса Республики Беларусь вступила в силу:

1. С I января 2002 г.

2. С I января 2003 г.

3. С 1 января 2004 г.

4. С I апреля 2003 г.

Задание 2

Районная налоговая инспекция при проверке ЗАО «Импульс» устано­вила, что в результате неправильного отнесения затрат на себестоимость предприятие занизило прибыль. В связи с этим с предприятия в бесспор­ном порядке была взыскана сумма заниженной прибыли, налог на эту сумму и штраф в двукратном размере от суммы заниженной прибыли. Имела ли право налоговая инспекция на применение указанных мер? Если нет, то каким образом ЗАО «Импульс» может защитить свои нару­шенные права и законные интересы?