Глава 2. Организация и методика аудита расчетов с подотчетными лицами на примере ооо «Агата»

2.1 Методология аудита расчетов с подотчетными лицами.

Аудитор проверяет наличие и соблюдение основных положений, характеризующих расчеты с подотчетными лицами, а именно:

• наличие приказа об установлении круга лиц, которые могут получать деньги под отчет;

• наличие приказов (распоряжений) о направлении работников в командировку;

• наличие отметок о месте пребывания в командировочном удостоверении;

• правильно ли возмещались командировочные расходы (суточные, квартирные, стоимость проезда);

• соблюдение порядка отчетности по подотчетным суммам (своевременность, правильность оформления авансовых отчетов и др.);

• своевременно ли сдавался остаток подотчетных сумм;

• соблюдение предельных размеров расчетов наличными деньгами между юридическими лицами;

• ведение аналитического учета, его соответствие синтетическому. Проверяется  соответствие  сумм  в  представленных  оправдательных документах (товарные и кассовые чеки, накладные, счета, акты закупок, проездные билеты, счета гостиниц и др.) суммам, отраженным в авансовых отчетах.

2.2 Планирование аудита

2.2.1 Предварительное планирование

Данные о проверяемой организации

Организация ООО «Агата»

Идентификационный номер налогоплательщика: 2462108972.

Вид деятельности: туристическое агентство.

Организационно-правовая форма: общество с ограниченной ответственностью.

Юридический адрес: г. Тула, проспект Ленина, 29.

Руководитель: Иванов Иван Иваныч.

Численность персонала: 30 человек.

На рынке Тулы 10 лет.

Имеется множество конкурентов.

ООО «Агата» осуществляет все виды туристических услуг: от заказа и бронирования билетов до индивидуальных туристических программ. Предлагает поездки за рубеж по любым направлениям: образовательным, оздоровительным, экскурсионным. Организует круизы по Средиземноморью и островам Карибского бассейна. Также ООО «Агата» организует деловые поездки, официальные приемы делегаций, пресс-туры за рубеж, предлагает туристско-экскурсионные программы по Тульской области, а также за ее пределами, на территории России.

Компания входит в крупные туристические объединения мира: Туристическую ассоциацию стран Азиатско-Тихоокеанского региона и Российский союз туриндустрии. Имеет долгосрочные контракты с зарубежными партнерами разных стран (всего 47 зарубежных и российских компаний), в том числе с Глобальной системой бронирования отелей GTA.

Каждый год растут объемы взаимодействия ООО «Агата» с ведущими российскими и зарубежными туроператорами. Среди них ООО «ТБ «Солвекс-Трэвел», TEZ TOUR, VIZIT EUROPE, ЗАО «Агентство «ПАКТУР», ЗАО «Акрис-Интур», ООО «Библио Трэвел», ЗАО «ТФ «Время-тур», ООО «ТА «ВОЯЖ-ЛЮКС», ООО «Ванд Интернэшнл Тур», ООО «Туроператор АРТ-ТУР», ООО «Асент Трэвел», ООО «Мегаполюс группа», ООО «Натали-Турс», ООО «Би Эс Ай-групп», ЗАО «Ланта-Тур Вояж» и другие.

2.2.2 Расчет уровня существенного аудиторского риска.

Расчет уровня существенности производится на основе данных бухгалтерской отчетности (ф. №1 «Бухгалтерский баланс», ф. №2 «Отчет о прибылях и убытках») в соответствии с Федеральным правилом (стандартом) аудиторской деятельности №4 «Существенность в аудите».

Данные для расчета уровня существенности

Наименование показателя	Значение показателя, тыс.руб.	Доля	Значение, применяемое для расчета
1	2	3	4
1. Прибыль до налогообложения	327871	5%	16393,55
2. Выручка от реализации	896345	2%	17926,9
3. Валюта баланса	1047637	2%	20952,74
4. Собственный капитал	636694	10%	63669,4
5. Общие затраты	569784	2%	11395,68

Расчет:

Среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74 + 63669,4 + 11395,68) / 5 = 26068,65 тыс. руб.

Отклонение минимального значения 4 колонки от среднего = (26068,65 – 11395,68) / 26068,65 = 128,75%.

Отклонение максимального значения 4 колонки от среднего = (63669,4 – 26068,65) / 26068,65 = 144,25%.

Т.к. оба отклонения значительно превышают 20%, ищем наибольшее отклонение. В наибольшей степени от среднего отклоняется максимальное значение, следовательно, принимаем решение: исключить его из расчета средней величины.

Второе среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74 + 11395,68) / 4 = 16667,22 тыс. руб.

Отклонение минимального значения 4 колонки от второго среднего = (16667,22 – 11395,68) / 16667,22 = 31,63%.

Отклонение максимального значения 4 колонки от второго среднего = (20952,74– 16667,22) / 16667,22 = 25,71%.

Полученные отклонения превышают 20%, поэтому ищем наибольшее. В наибольшей степени от второго среднего отклоняется минимальное значение, следовательно, принимаем решение: исключить его из расчета средней величины.

Третье среднее значение колонки 4 = (16393,55 + 17926,9 + 20952,74) / 3 = 18424,40 тыс. руб.

Отклонение минимального значения 4 колонки от третьего среднего = (18424,40 – 16393,55) / 18424,40 = 11,02%.

Отклонение максимального значения 4 колонки от третьего среднего = (20952,74– 18424,40) / 18424,40 = 13,72%.

Полученные отклонения ниже 20%. Округлим полученное значение до 18400,00 тыс. руб., которое и примем за уровень существенности. Отклонение округленного значения от третьего среднего находится в пределах 20%: (18424,40 - 18400,00) *100 / 18400,00 = 0,13%, что доказывает, что округление абсолютно правомерно.