70. Учет фин.Вложений (фв).

К финансовым вложениям относят инвестиции организации в гос.ц.б.( облигации, долговые обязательства), ценные бумаги и уставный капитал других организаций( акции), а также предоставленные другим организациям займы на территории РФ и за ее пределами.

Учет вкладов в УК других организаций учитывается на счете 58 субсчет 1. Вклады могут быть внесены в денежной форме и в виде имущества. Если вносятся денежные вклады- Д 58 К 51. А если вносится имущество- Д 58 К счета имущества(01,04,10). Одновременно происходит списание первоначальной стоимости- Д 02 К 01 и списываем стоимость на счет Д 91 К 01(Д 91 К 04). Начисление дивидендов по акциям осуществляется проводкой Д 76 субсчет «Расчеты по дивидендам» К 99

Учет вложений в акции. Учет движения акций осуществляется на счете 58/1. Д 58 К 51- покупка акций по покупной цене( состоит из номинальной и суммы премий). Начисление дивидендов отражается проводкой Д 76 субсчет «Расчеты по дивидендам» К 99. Поступление дивидендов отражают по счету учета имущества: Д 01,04,10 К 76 «Дивиденды». Погашение и продажа ценных бумаг отражается по Д 91 К 58.

Учет долговых ценных бумаг. На рыночную стоимость облигации и суммы процентов дается проводка Д 08 субсчет «Долговые обязательства» К 51,52. Реализация ц.б.- Д76 К 91. Д 91 К 58- списывается покупная стоимость. Иногда организация создает резерв под обесценение вложений в ц.б. В этом случае в балансе учитывается сумма долгосрочных финансовых вложений, уменьшенная на сумму созданного резерва. Резерв учитывается на сч.59, после его формирования дается проводка Д 91 К 59.

ФВ - это затраты организации на приобретение ц.б. (облигаций, акций) и вложение в УК др. орг-й. К ФВ отн-ся предост-е др.орг-м займа. Цель ФВ - получ-е дох-в от ФВ. Классиф-ия: 1) в зав-ти от связи с УК: а) ФВ с целью образов-я УК( отн-ся акции и вклады в УК др.орг-й); б) долговые ц,б.( облиг-и, депоз-ые, и сбер-ые сертификаты, казнач. обяз-ва и векселя). 2) по формам соб-ти: госуд-ые - серт-ты, облиг-и; негосуд-ые - облигации, векселя. 3) в зав-ти от срока на которые произведены ФВ: долгоср-ые (более 1 года), краткоср-ые (до 1 года).

ФВ учит-ся на сч. 58“ФВ”. В соот-ии с Полож. О БУ и БО ФВ прин-ся к учету в сумме факт. затрат по их приобр-ию. Ц.Б.- это ден.док-ты, удост-ие имущ-ое право или отнош-е владельца док-в к лицу, выпустившему такие док-ты. Согласно ст. 143 ГКРФ к ц.б. отн-ся: гос.облиг-и, облиг-и, векселя, сбер.или депоз-ые серт-ты, акции и проч. Облиг-я - ц.б. подтверждающая обяз-во возместить ее владельцу номин-ую ст-ть с уплатой фиксир-го %. Делят на: именные и обл.на предьяв-ля (% по ним получают по купон-му листу от которого отрезается соот-ий купон). По %-ым облигациям выплач-ся дох-д в форме % владельцу, а владельцу без%-ых облигаций предост-ся право на приобр-е тов-в, услуг. Акция - ц.б., удостовер-ая право владельца на долю в соб. средствах АО и на получ-е дивидендов, на участие в управ-ии этим обществом. Ден. сумма, обозн-ая на акции, наз-ся ее номин-ой ст-тью, а цена по которой она продается на рынке - курсом акции.

Различают: 1)по хар-ру собст-ов: именные и предъявит-ие; 2)по способу получения дохода: обык-ые и привилегированные; 3)по кол-ву голосов: одноголосые, многогол-ые и безгол-ые. Осн-ми док-ми по учету ц.б. яв-ся акты приемки ц.б., реестры акционеров, выписки банка, плат. поруч-ия, ПКО и РКО. При вложении средств в приобр-е акций, долг-ых ц.б.: Д 58 К 51,76. При погашении ст-ти долг-ых ц.б.: Д 50,51 К 58. Вклады в УК др.орг-ий м.б.внесены в ден. форме или им-ва, которые оцен-ся по договор-ти сторон по рын-ым ценам. Ден. вклады в УК: Д 58/1 К 51,52,55. Начис-е дох-в по вкладам в УК: Д 76 К 91/1. При поступ-ии вкладов: Д 50,51,52 К 76. Если орг-я выбывает и забирает свой вклад, то сост-ся акт и оформ-ся протокол заседания учред-ей Д 50,51,01,08,10 К 58.