- •Кафедра «Экономика строительного бизнеса и управление собственностью»
- •Анализ рынка и информация о конкурентах
- •Маркетинговый план (план продаж)
- •Потери от недоиспользования площадей
- •Налоговое окружение
- •Финансовая модель и показатели эффективности инвестиций
- •Приложение 2. Ценообразующие факторы и корректировки
Налоговое окружение
Учитывая сокращенный набор информации и агрегацию расходных статей в укрупненные группы, в данном проекте налоговое окружение будет учитываться частично. В данном контексте можно выделить следующие налоговые платежи:
-
Амортизация
Данная статья учтена нами в составе расходов. Однако в разделе «Налоговое окружение» упомянуть её необходимо, в связи с тем, что упоминание об амортизации в законодательстве РФ встречается именно в налоговом кодексе. Амортизация является утвержденной статьей расходов и уменьшает налоговую базу при исчислении налога прибыль.
-
Налог на имущество.
Базой для налогообложения налогом на имущество является кадастровая стоимость объекта недвижимости. Учитывая, что кадастровая стоимость устанавливается на основании рыночного ценообразования, в данной работе налогооблагаемой базой для исчисления налога на имущество является стоимость строительства здания. Налог начинает выплачиваться после того, как здание окажется на балансе организации – инициатора проекта. Здание оказывается на балансе организации после того, как его строительство будет завершено. До этого момента в качестве объекта незавершенного строительства оно числится на балансе подрядной организации. Таким образом, первый год выплаты налога на имущество – это первый год эксплуатации.
Налоговая ставка - 2 %.
Стоимость строительства рассматриваемого объекта составляет 4 227 416, 08 тыс.руб. Таким образом, налог на имущество составляет:
Нимущ 2018 = 4 227 416, 08 * 2% = 20 361,22 тыс.руб. в год
Нимущ 2019 = 4 227 416, 08 * 2% = 64 459, 01 тыс.руб. в год
-
Налог на прибыль.
Базой для исчисления налога на прибыль является величина дохода уменьшенная на величину расходов, включая амортизационные отчисления.
Налоговая ставка – 20 %, из которых 18 % перечисляется в бюджет субъекта РФ, а 2 % - в федеральный бюджет.
Расчет прибыли и налога на прибыль производится в следующей таблице. Данные для расчетов взяты из таблиц «Планирование инвестиций по годам проекта», «Планирование доходов от эксплуатации», «Планирование расходов».
Прибыль определена как:
Прибыль = Доходы – Инвестиции – Расходы
Таблица 9.Налог на прибыль по годам, тыс.руб.
|
Строительство |
Эксплуатация |
|||||
Год |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
Инвестиции |
-2118108 |
-2113708 |
|
|
|
|
|
Доходы |
0 |
0 |
344515 |
689029 |
689029 |
689029 |
689029 |
Расходы |
0 |
0 |
-291128 |
-291128 |
-291128 |
-291128 |
-291128 |
Прибыль |
-2118108 |
-2113708 |
53386,68 |
397900,6 |
397900,6 |
397900,6 |
397900,6 |
Налог на прибыль 20% |
0 |
0 |
10677,33 |
79580,13 |
79580,13 |
79580,13 |
79580,13 |
В следующей таблице приведены сводные данные о налогах.
Таблица 10. Планирование налогов по годам, тыс.руб.
|
Строительство |
Эксплуатация |
|||||
Год |
2016 |
2017 |
2018 |
2019 |
2020 |
2021 |
2022 |
Налог на прибыль |
0 |
0 |
-3 326 |
-130 436 |
-130 436 |
-130 436 |
-130 436 |
Налог на имущество |
0 |
0 |
-140 811 |
-140 811 |
-140 811 |
-140 811 |
-140 811 |
ВСЕГО НАЛОГОВ |
0 |
0 |
-144 137 |
-271 247 |
-271 247 |
-271 247 |
-271 247 |