Налог на добавленную стоимость

НДС выступает основным косвенным налогом на потребление. Порядок расчета и уплаты НДС регулируется положениями главы 21 НК РФ.

НДС представляет собой форму изъятия в бюджет части добавленной стоимости, создаваемой на всех стадиях производства и определяемой как разница между стоимостью реализованных товаров, работ, услуг и стоимостью материальных затрат, отнесенных на издержки производства.

Таким образом, при исчислении НДС плательщику необходимо определить две суммы налога, одна из которых – это налог, уплаченный им поставщикам при покупке материальных ценностей, а другая – НДС, входящий в состав выручки от реализации товаров, работ, услуг.

Налогооблагаемой базой по НДС является стоимость реализуемых товаров, работ, услуг.

Сумма НДС рассчитывается по формуле:

Сумма НДС = Ст.* Ставка (18% или 10%)

где Ст. – стоимость реализованных товаров, работ, услуг.

Схема использования системы взаимозачета для определения НДС, подлежащего уплате в бюджет.

Объем выручки от реализации готовой продукции, работ, услуг.

НДС в составе выручки

НДС по ставке 18% или 10%

	Материально - про изводственные запасы, основные средства, приобретенные для производства продукции.

НДС к зачету (вычету)

НДС, подлежащий уплате в бюджет

Для исчисления НДС применяются налоговые ставки в размере 10%, и 18%.

Учет производственных запасов (товарно-материальных ценностей)

Товарно-материальные ценности (т.м.ц.) - это часть имущества:

• используемая при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг (сырье, материалы, комплектующие изделия, покупные полуфабрикаты),

• предназначенная для продажи (готовая продукция, товары),

• используемая для управленческих нужд организации (топливо, запасные части и др.).

Основная часть товарно-материальных ценностей используется в качестве предметов труда в производственном процессе. Они целиком потребляются в каждом производственном процессе и полностью переносят свою стоимость на готовую продукцию.

Основными задачами учета товарно-материальных ценностей являются:

• контроль над сохранностью материальных ресурсов,

• соответствием складских запасов нормативам,

• контроль над выполнением планов снабжения материалами,

• выявлением фактических затрат, связанных со снабжением материалов,

• правильное распределение стоимости израсходованных в производстве материалов по объектам калькуляции,

• рациональная оценка производственных запасов.

В зависимости от той роли, которую играют производственные запасы в процессе производства, их подразделяют на следующие группы:

• сырье и основные материалы,

• покупные полуфабрикаты,

• отходы,

• топливо,

• тара и тарные материалы,

• запасные части и др.

Указанная классификация производственных запасов используется для построения синтетического и аналитического учета, а также составления отчета об остатках, поступлении и расходе сырья и материалов в производственной деятельности предприятия.

Производственные запасы учитываются на активном счете 10 (материалы). К счету 10 могут быть открыты субсчета на основании плана счетов.

Товарно-материальные ценности принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости.

Фактической себестоимостью товарно-материальных ценностей, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, включая оплату расходов на транспортировку, хранение, погрузку, таможенные пошлины, за исключением НДС.

При отпуске материалов в производство и ином выбытии они могут оцениваться:

1) по себестоимости каждой единицы – оценивают товарно-материальные ценности, используемые организацией в особом порядке (драгоценные металлы, драгоценные камни), или запасы, которые не могут быть обычным образом заменены на другие,

2) по средней себестоимости, которая определяется по каждому виду запасов как частное от деления общей себестоимости вида запасов на их количество, соответственно складывающихся из себестоимости и количества по остатку на начало месяца и по поступившим запасам в течение месяца,

3) по себестоимости первых во времени закупок (метод ФИФО) – при методе ФИФО применяют правило: первая партия на приход – первая в расход. Это означает, что независимо от того какая партия материалов отпущена в производство, сначала списываются материалы по цене (себестоимости) первой закупленной партии, затем по цене второй, и т.д. в порядке очередности, пока не будет получен общий расход материалов за месяц.

Первый и второй методы оценки являются традиционными. Использование метода ФИФО в условиях инфляции позволяет снизить себестоимость готовой продукции за счет ценового фактора по материальным ресурсам.

Основные бухгалтерские проводки:

Д-т 10 – К-т 60 получены материалы от поставщика,

Д-т 60 – К-т 51 оплачен счет поставщика за материалы,

Д-т 20 – К-т 10 материалы отпущены в производство.