Налог на доходы физических лиц (ндфл)

НДФЛ является формой обложения доходов физических лиц. Объектом обложения является доход, полученный в виде вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей, выплаты по больничному листу, дивиденды.

Доходы, освобождаемые от налогообложения:

• пособия по беременности и родам, по безработице,

• государственные пенсии, алименты, стипендии,

• денежные призы спортсменов за призовые места на олимпиадах и чемпионатах мира и др.

Налоговые ставки:

• 13% - любые доходы, кроме тех, по которым предусмотрены другие ставки,

• 30% - доходы, получаемые физическими лицами – нерезидентами РФ (резидент РФ – гражданин, проживающий на территории РФ более 183 дней).

• 35% – стоимость любых выигрышей и призов на сумму свыше 4000 руб.

Для уменьшения исчисления суммы НДФЛ Налоговым Кодексом РФ введены налоговые льготы – стандартные вычеты.

Существуют ежемесячные стандартные вычеты, право на которые имеют отдельные виды налогоплательщиков в размере:

• 3000 рублей,

• 500 рублей,

• 1400 рублей.

Налоговый вычет в размере 3000 рублей за каждый месяц налогового периода (с 01 января по 31 декабря) распространяется на следующие виды налогоплательщиков:

• инвалиды ВОВ,

• лица, перенесшие лучевую болезнь, при устранении аварии на Чернобыльской АЭС, производственном объединении «Маяк»,

• лица, участвовавшие при подземных ядерных испытаниях и др.

Налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода распространяется на следующих налогоплательщиков:

• герои Советского Союза,

• герои России,

• участники ВОВ,

• инвалиды с детства,

• инвалиды 1 и 2 групп и др.

Налоговый вычет в размере 1400 рублей устанавливается на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, и на каждого учащегося дневной формы обучения (студента, курсанта) в возрасте до 24 лет.

Данный вычет действует до месяца, в котором доход, исчисленный нарастающим итогом с начала календарного года превысит 280000 рублей.

Одиноким родителям, вдовам, вдовцам, опекунам данный вычет представляется в двойном размере.

Если налогоплательщик имеет право более, чем на один стандартный вычет (кроме вычета на содержание детей), то ему предоставляется только один, максимальный из них.

Взносы в государственные внебюджетные фонды (гвф)

Взносы в государственные внебюджетные фонды (ГВФ)

предназначены для накопления средств на государственное пенсионное обеспечение, социальное страхование и медицинскую помощь.

С целью создания специальных фондов (государственных внебюджетных фондов) материального обеспечения работников предприятия во время болезни, при потере трудоспособности, при рождении ребенка, при наступлении пенсионного возраста и в других случаях, каждая организация сверх оплаты труда ежемесячно перечисляет единый социальный налог в размере 30% от фонда заработной платы.

Фонд заработной платы – это общая сумма плановой заработной платы каждого работника, которая складывается из гарантированной действующим законодательством части (фонда должностных окладов, тарифных ставок, обязательных выплат) и поощрительных выплат, право на выплату которых, предоставлено администрации предприятия.

Объектом налогообложения взносов в ГВФ являются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг.

В состав государственных внебюджетных фондов РФ входят:

• Пенсионный фонд РФ (ПФ РФ),

• Фонд социального страхования (ФСС РФ),

• Фонд обязательного медицинского страхования (ФОМС РФ).

Начисления взносов в ГВФ относится на затраты предприятия и входит в себестоимость продукции как элемент – отчисления в социальные фонды.

Общая сумма взносов в ГВФ рассчитывается по формуле:

Сумма взносов в ГВФ = Сумма выплат * 30%

В сумму выплат (налогооблагаемой базы) входит:

• начисленная заработная плата,

• премии,

• районный коэффициент,

• компенсационные выплаты (оплата за работу в ночное время, за сверхурочную работу и т.д.)

• доходы в натуральной форме

• оплата очередного отпуска и др.

Основные бухгалтерские проводки:

Д-т 20 – К-т 70 – начислена заработная плата

Д-т 69 – К-т 70 – начислено пособие по больничному листу

Д-т 70 – К-т 68 – начислен НДФЛ

Д-т 70 – К-т 71 – удержана сумма подотчета из заработной платы

Д-т 70 – К-т 76 - удержаны алименты

Д-т 70 – К-т 50 – сумма заработной платы, полученной в кассе

Д-т 20 – К-т 69 – начислен взносы в ГВФ