20.Факторы, влияющие на независимость и объективность. Квалификационные и профессиональные требования к внутреннему проверяющему.

Внутренний аудит должен быть независимым, а внутренние аудиторы обязаны быть объективны при выполнении своих обязанностей. Интерпретация:Независимость — это свобода от условий, которые создают угрозу способности внутреннего аудита или руководителя внутреннего аудита беспристрастно выполнять свои обязанности в пределах ответственности внутреннего аудита. Для того, чтобы достичь степени независимости, необходимой для эффективного выполнения обязанностей внутреннего аудита, руководитель внутреннего аудита должен иметь прямой и ничем не ограниченный доступ к высшему руководству и Совету. Этого можно достичь путем установления двойной подотчетности. Угрозы независимости должны рассматриваться на уровнях индивидуального аудитора, задания, функциональном и организационном уровнях.Объективность — это внутреннее состояние, которое позволяет внутренним аудиторам беспристрастно выполнять задания таким образом, чтобы они сами испытывали доверие к продукту своей деятельности и не допускали компромиссов в отношении его качества. Объективность требует, чтобы внутренний аудитор не подчинял свое мнение по вопросам аудита мнениям других лиц. Угрозы объективности должны рассматриваться на уровнях индивидуального аудитора, задания, функциональном и организационном уровнях.Факторы, отрицательно влияющие на независимость и объективность Если независимость или объективность подвергаются или могут восприниматься как подвергающиеся отрицательному воздействию, информация об этом в обязательном порядке должна быть раскрыта соответствующим лицам. Метод раскрытия информации зависит от характера отрицательного воздействия. Интерпретация:Отрицательное воздействие на организационную независимость и индивидуальную объективность может включать личный конфликт интересов, ограничения полномочий доступа к документации, персоналу, имуществу и ресурсам, в том числе финансовым, но не ограничиваться этим. Определение сторон, которым должна быть раскрыта информация об отрицательном воздействии на организационную независимость и индивидуальную объективность, зависит от ожиданий руководства и Совета в отношении обязанностей внутреннего аудита и пределов ответственности руководителя внутреннего аудита, определенных в Положении о внутреннем аудите, а также от характера самих угроз. Квалификационные требования к внутреннему аудитору.Современная социально-экономическая ситуация в Российской Федерации характеризуется введением большого числа новых нормативно-правовых актов, что обусловливает большие квалификационные требования к специальности аудитор. Он должен обладать знаниями по организации, технологии и этике аудита, бухгалтерскому учету, финансам, кредиту, законодательству, налогообложению, контролю и ревизии хозяйственной деятельности, экономике, организации и управлению производством, компьютеризации учета и экономических программ, достаточными для практической деятельности в сфере внешнего и внутреннего аудита; владеть методами организации и проведения экспертизы бухгалтерского баланса и финансовой отчетности, аудиторских проверок и услуг; уметь защищать законные имущественные интересы хозяйствующих субъектов в органах налогообложения и правоохранительных органах. Необходимость в высоком уровне квалификации аудиторов определяет состав требований к претендентам на получение специальности аудитора, принципиальные подходы к формам и методам подготовки, ее объему и продолжительности. В целях улучшения организации внутреннего аудита на предприятиях целесообразно:1) рекомендовать всемерное развитие внутреннего аудита, опережающий режим подготовки аудиторов и повышения квалификации работников управления но аудиторской деятельности;2) определить состав требований к претендентам на получение специальности внутреннего аудитора, принципиальные подходы к формам и методам подготовки, ее объему и продолжительности;3) разработать и внедрить в производство отраслевые нормативные положения и организационные регламенты внутреннего аудита;4) разработать и установить порядок введения стандартов, норм, руководств для деятельности внутренних аудиторов;5) создавать профессиональные центры внутренних аудиторов на принципах самоорганизации.

21 Тестирование системы внутреннего контроля и признаки ее эффективности

Система внутреннего контроля определяется как совокупность организационной структуры управления, мер, методик и процедур, принятых и постоянно осуществляемых Советом директоров, исполнительными и контрольными органами, должностными лицами и иными сотрудниками компании, направленных на: совершенствование деятельности компании и органов его управления; обеспечение результативности и эффективности финансово-хозяйственной деятельности компании; сохранность активов; редотвращение внутренних и внешних рисков; обеспечение надежности и достоверности всех видов отчетности Общества; соблюдение требований законодательства и внутренних документов и регламентов Общества.

Процесс проведения внутренней аудиторской проверки СВК включает в себя несколько этапов: планирование аудиторской проверки, в том числе проведение предварительного обследования; проведение аудиторских процедур: оценка дизайна контроля, оценка исполнения контрольных процедур (тестирование), анализ элементов СВК, общая оценка эффективности СВК; формирование результатов аудиторской проверки;

Эффективная система внутреннего контроля предполагает тестирование контрольных_процедур_и_оценку_их_качества. Тестирование системы контроля проводится по двум направлениям: - соблюдение разработанных регламентов контрольных процедур; - появление ошибок в отчетности, которые не были предотвращены системой контроля. Соблюдение разработанных регламентов оценивается путем выборочной проверки документов, в которых должен быть отражен факт контроля. К примеру, по ряду платежных поручений проверяется наличие правильно оформленных и подписанных листов согласования. Появление ошибок в отчетности выявляется в ходе аудита отчетности и первичной документации. После того как проведен аудит существующих контрольных процедур, формируется аудиторский отчет, который содержит следующие разделы: аудиторские замечания; потенциальные риски; рейтинг риска (высокий, средний, низкий); рекомендации аудиторов; планируемые действия менеджмента; дата устранения замечания; ответственное лицо

Система управления и соответственно система контроля должны обеспечивать достижение целей и задач организации. Для создания трех основных составляющих эффективной системы контроля необходимо (исходя из специфики деятельности организации, ее фактического состояния, целей и задач) определить, во-первых, признаки (какой должна быть эффективная система контроля для организации) и, во-вторых, основные принципы организации внутреннего контроля.при разработке системы внутреннего контроля в качестве признаков эффективной системы контроля можно выделить следующие: 1. Прозрачность  2. Соотнесенность с центром принятия решений.  3. Предупреждение возможных отклонений и причин их возникновения.  4. Система контроля должна быть сконцентрирована на наиболее важных аспектах деятельности, имеющих значение для стратегических целей организации 5. Гибкость.  6. Должна быть согласована с задачами той деятельности, в которой она действует. 7. Системность, комплексность и постоянство (непрерывность) контрольной деятельности.  8. Эффективная система контроля должна быть рискоориентированной.  9. Эффективная система контроля должна постоянно совершенствоваться. Системы контроля сами должны подвергаться постоянной проверке для определения их эффективности и соответствия возложенным задачам.