1. Сущность корпоративного финансового контроля

2. Усиление роли корпоративного контроля на современном этапе развития экономики России.

3. Виды, цели и задачи корпоративного контроля.

4. Проблемы разграничения целей и функций совета директоров, акционеров и управляющих для целей контроля и управления. Понятие «конфликта интересов».

5. Место корпоративного контроля в системе контроля.

6. Законодательные основы корпоративного контроля

7. Внутренние стандарты о сущности, целях и содержании корпоративного финансового контроля как элемента системы внутреннего контроля. Парадигмы и принципы работы совета директоров в корпорации.

8. Ответственность руководства компаний, собственников за создание эффективной системы корпоративного контроля.

9. Организация корпоративного контроля в зависимости от правовой формы, вида бизнеса, масштаба деятельности компании.

10. Характеристика видов контроля, уровней контроля, содержания элементов системы внутреннего контроля.

11. Проблемы стандартизации и унификации подходов к структуре элементов системы внутреннего контроля в различных видах бизнеса.

12. Принципы внутреннего контроля и их осознание лицами, принимающими решения

13. Надзор коллегиальных органов и стратегия компании.

14. Отражение особенностей компании в Положении о системе корпоративного финансового контроля как составляющей СВК.

15. Обеспечение координации деятельности служб и органов управления компанией для целей корпоративного контроля.

16. Оптимизация оргструктуры для организации эффективного финансового контроля.

17. Квалификационные требования к сотрудникам.

18. Кодекс этики внутренних контролеров.

19. Понятие базовых этических принципов проверяющих

20. Факторы, влияющие на независимость и объективность. Квалификационные и профессиональные требования к внутреннему проверяющему.

21. Тестирование системы внутреннего контроля и признаки ее эффективности.

22. Проблемы совершенствования контрольной среды организаций как основы эффективного внутреннего контроля

23. Алгоритм развития финансового контроля в компании.

24. Функции и возможности систем контроля и управления рисками.

25. Критерии оценки эффективности работы коллегиальных органов.

26. Методы диагностики и управления рисками.

27. Определение стратегии управления рисками.

28. Организация контроля за управлением информационными потоками и рисками искажения консолидированной и иной отчетности.

29. Контроль за обеспечением информационной безопасности.

30. Анализ и контроль всех видов рисков в бизнесе.

31. Концепции, классификации объектов и критериев корпоративного контроля деятельности.

32. Функции внутреннего контроля по идентификации, оценке и предупреждению неприемлемых рисков.

33. Направления и способы контроля в операционной, инвестиционной и финансовой деятельности.

34. Средства контроля и их развитие на современном этапе.

35. Целевые группы, осуществляющие мониторинг и оценку эффективности системы внутреннего, в т.ч. корпоративного контроля.

36. Цели и критерии оценки эффективности СВК по видам внутреннего контроля, осуществляемые целевыми группами.

1.Сущность корпоративного финансового контроля

Контроль – завершающий этап управления корпоративными финансами – выступает в то же время необходимым условием управления ими Он сопутствует всем фазам индивидуального кругооборота фондов, начиная от авансирования средств в производственные запасы и заканчивая процессом реализации готовой продукции и поступления денежной выручки на счета корпорации в банках.

Финансовый контроль – это метод управления финансовыми ресурсами. В западной экономической литературе внутрикорпоративный финансовый контроль часто отождествляют с аудитом. Под аудитом обычно понимают ежегодную независимую проверку бухгалтерской отчетности корпорации, проводимую в интересах ее акционеров.

Внутренний аудит представляет собой действенный инструмент управления, позволяющий определить отклонения от утвержденных плановых норм и стандартов. Он призван помочь руководству реально оценить позитивные и негативные аспекты деятельности корпорации.

Система контроля как совокупность объектов и субъектов контроля предназначена для помощи менеджменту корпорации в вопросах:

-выбора между альтернативными действиями и планирования действий, которые должны быть осуществлены в течение определенного периода;

-выявления ошибок конкретных исполнителей, которые могут заключаться в постановке нереальных целей при наличии точных прогнозов или в невыполнении тех действий, которые должны быть предприняты для реализации финансовых, инвестиционных и иных решений;

-исправления ошибок и закрепления успеха.

2. Усиление роли корпоративного контроля на современном этапе развития экономики России.

В условиях усложнения организационной структуры субъектов хозяйствования существенно дополняется содержание корпоративного финансового контроля. Его нельзя представлять теперь только как внутрифирменный (внутрихозяйственный). Корпорации контролируют друг друга, осуществляя межкорпоративный финансовый контроль, причем рыночная экономика создает множество причин для расширения субъектного состава межкорпоративного финансового контроля. Корпорации осуществляют финансовый контроль при сверке взаимных расчетов при долевом участии в уставном капитале других организаций, при операциях коммерческого кредитования, франчайзинга и др. К финансовому контролю за деятельностью других предприятий корпорации побуждает конкурентная борьба и деловое партнерство.  Содержание корпоративного финансового контроля также пополняется за счет усложнения внутренних финансовых отношений при создании дочерних и зависимых хозяйственных обществ; финансовых слияниях, поглощениях; применении внутрихозяйственного коммерческого расчета, бюджетирования; выделении центров ответственности.  Система корпоративного финансового контроля усложняется также за счет расширения экономической роли государства в современной экономической системе России, а также за счет различных форм взаимодействия предприятия с государством.

3.Виды, цели и задачи корпоративного контроля.

Виды кфк:

*по целям и содержанию: гос-й финансовый контроль, контроль налогообложения, таможенный контроль, внешний аудит, внутренний контроль, ревизия, внутренний аудит.

* по объектам кфк: контроль деятельности бизнес-единиц корпорации, контроль центров финансовой ответственности, контроль операционной деятельности бизнес-единиц, контроль инвестиционной деятельности бизнес-единиц, контроль финансовой деятельности бизнес-единиц.

* по инструментам контроля:

Корпоративное право

Право голоса

Полномочия

Ценные бумаги

Паи

Доли в капитале

Внутрикорпоративное право

Внезаконные инструменты

Корпоративный контроль можно разделить на оперативный (текущий) и стратегический. Оперативный производится главным бухгалтером в процессе повседневной хозяйственно-финансовой деятельности с помощью четкой организации бухгалтерского учета и контроля за движением денежных средств.

Стратегический финансовый контроль предполагает разработку оптимальных решений по использованию финансовых ресурсов и вложению капитала, обеспечивающих экономическую эффективность и максимализацию прибыли.

Цель финансового контроля – устранение и предотвращение ошибок в деятельности субъекта или улучшение её. (кратко)

 Цель контроля — обеспечение интересов хозяйствующих субъектов, выявление внутрихозяйственных резервов увеличения доходов и сокращения нерациональных расходов, повышение эффективности использования финансовых, материальных и трудовых ресурсов.

Задачи:

*Поддержание сбалансированности между потребностью в финансовых ресурсах и размером доходов корпорации.

*Обеспечение своевременности и полноты выполнения финансовых обязательств перед государственным бюджетом.

*Выявление внутрипроизводственных резервов повышения финансовых ресурсов.

*Обеспечение соблюдения требований действующего законодательства в области финансовой деятельности.

*Повышение эффективности внешнеэкономической деятельности и валютных операций.

4. Проблемы разграничения целей и функций совета директоров, акционеров и управляющих для целей контроля и управления. Понятие «конфликта интересов».

Противоречия акционерной собственности

Акционерная собственность — лишь часть той совокупности отношений, которые определяют процесс получения прибыли. Каждый из субъектов производственного процесса претендует на часть продукта, производимого как денежным капиталом, так и трудом, природными ресурсами. Сбалансированная компенсация затрат и удовлетворенных интересов каждого из владельцев того или иного ресурса ведет к некоторой оптимальной, «равновесной» системе участия в итогах производственного процесса. Однако всякий раз участники процесса производства стремятся к большей компенсации. Наиболее незащищенной оказывается именно акционерная собственность, так как именно за ее счет происходит перераспределение результатов труда в пользу других собственников ресурсов. По мере развития воспроизводственного процесса абсолютная производительность акционерного капитала снижается, т.е. снижается его роль в производстве прибыли, а относительная производительность, в виде прибыли, производимой на единицу акционерного капитала, растет. Именно за счет роста относительной производительности акционерного капитала другие владельцы производственных ресурсов увеличивают свою долю в результате производственной деятельности. По мере развития акционерного общества значение первоначальных денежных инвестиций уступает значению труда управляющего, обеспечивающего преемственность и постоянство бизнеса.

По мере развития акционерной формы собственности формируются права, которыми пользуются владельцы производственных ресурсов. Такие права влияния на производственный процесс образуют совокупность форм контроля за деятельностью акционерного общества.

«Конфликт интересов» — это такое управление акционерным обществом, при котором нарушается иерархия корпоративных интересов, когда от приоритетов выбора внутрикорпоративных управленческих решений зависит соблюдение или несоблюдение корпоративных интересов отдельно взятого акционерного общества. «Конфликт интересов» — это ситуации выбора между интересами корпорации в целом и интересом отдельной группы субъектов, участвующих в акционерных отношениях. Суть «конфликта интереса», которая не всегда правильно понимается руководителями и работниками предприятия, состоит не в самом факте нарушения «корпоративного интереса» в пользу индивидуального или группового, а в возможности возникновения ситуации, когда встает вопрос выбора между интересом корпорации в целом и иным интересом. Во избежание такого «конфликта» задача корпоративного управления состоит в том, чтобы управленческими, технологическими, организационными средствами предотвратить вероятность изменения иерархии интересов и целевых функций участников деятельности корпорации.

Вместе с тем взаимодействие акционерного общества с другими корпорациями выражается в конкуренции и соперничестве различных «корпоративных интересов». Разные корпоративные интересы, сталкиваясь, постоянно ведут к модификации корпоративного контроля и целей корпоративного управления.

5.Место корпоративного контроля в системе контроля.

В рыночных условиях контроль выступает важным средством организации и регулирования всех (областей) видов деятельности. Контроль, выявляя слабые стороны, позволяет оптимально использовать ресурсы, вводить в действие резервы, а также избегать кризисных ситуаций.

Корпоративный контроль является неотъемлемым элементом каждой стадии процесса управления, обособленной стадией процесса управления.

Корпоративный контроль охватывает не только всю производственно-хозяйственную деятельность структурных подразделений, но и предприятие в целом. Главное назначение корпоративного контроля состоит в непрерывном, сплошном и системном наблюдении за производственной деятельностью всех структурных подразделений в целях выявления резервов роста ее эффективности, обеспечения сохранности материальных и финансовых ресурсов, устранения причин и условий, порождающих бесхозяйственность, и на их основе принятие оптимальных управленческих решений.

Группировка внутренних документов, утверждаемых решением совета директоров
N	Область регулирования	Внутренний документ
1.	Существенные корпоративные действия и процедуры	Общее положение о существенных корпоративных действиях общества. О раскрытии информации. Об информационной политике. О документообороте. О договорной практике (порядке одобрения сделок). О коммерческой тайне (о конфиденциальности). Об инвестиционной политике. О порядке подготовки годового отчета. О противодействии корпоративной коррупции. О выкупе акций общества. О проведении аудиторских проверок по требованию акционеров.
2.	Обеспечение деятельности совета директоров	О корпоративном секретаре. Об аппарате корпоративного секретаря. О комитетах совета директоров. О комиссиях и экспертных группах совета директоров. О контрольно-ревизионной практике совета директоров
3.	Распределительные отношения	О распределении чистой прибыли. О дивидендной политике. О фондах, формируемых за счет чистой прибыли.
4.	Особенности корпоративных отношений внутри холдинга	О взаимодействии корпоративного центра холдинга (основного общества) и дочерних компаний. О защите интересов головного звена холдинга в органах управления и контроля дочерних обществ. О порядке осуществления контрольно ревизионных действий головного звена холдинга в обществах, 100% акций (долей) которых владеет основное общество.
5.	Планирование и бюджетирование	О бюджетировании. О корпоративном планировании

6. Законодательные основы корпоративного контроля

Организация контроля со стороны руководства за повседневной деятельностью предприятия регламентируется, как на уровне законов, так и других нормативных и ненормативных документов. Согласно ст.295 Гражданского кодекса РФ, «собственник имущества, находящегося в хозяйственном ведении, в соответствии с законом решает вопросы создания предприятия, определения предмета и целей его деятельности, его реорганизации и ликвидации, назначает директора (руководителя) предприятия, осуществляет контроль за исполнением по назначению и сохранностью принадлежащего предприятию имущества». Согласно Кодекса законов о труде РФ «постоянный контроль за соблюдением работниками всех требований инструкций по охране труда возлагается на администрацию предприятия, учреждений, организаций»

С утверждением в 1993 году Государственной программы перехода РФ на принятую в международной практике систему разработан ряд нормативных документов, создающих необходимые предпосылки для внедрения разнообразных средств внутреннего контроля в практику российских предприятий. Эти документы затрагивают как вопросы бухгалтерского учета в целом, так и его контрольной функции в частности.

В настоящее время сложилась система нормативного регулирования бухгалтерского учета. Иерархия нормативных документов определена Законом РФ «О бухгалтерском учете» и представлена тремя уровнями:

- Законодательный уровень: Конституция РФ; Гражданский кодекс РФ; Федеральный закон «О бухгалтерском учете»; Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ; Налоговый кодекс РФ; Законы общего действия (об ООО, ЗАО и т.д.); Указы Президента; Постановления правительства.

Документы данного уровня призваны обеспечить единообразное ведение учета хозяйственных операций, устанавливать единые принципы контроля в организации.

- Нормативный уровень: нормативные акты; методические указания и рекомендации, регулирующие вопросы бухгалтерского учета (преимущественно - документы Министерства финансов РФ); положения по бухгалтерскому учету зарегистрированные Министерством юстиции; положения по бухгалтерскому учету не зарегистрированные Министерством юстиции РФ (когда в подготовке документов принимают участие общественные организации).

Особое значение данного уровня заключается в отведении особого значения вопросам учета имущества и контроля за его сохранностью и рациональным использованием, определяющие единообразный подход к отраженным в бухгалтерском учете фактам. Применение этого подхода обязательно для всех предприятий и организаций независимо от их форм собственности, что само по себе является важнейшим из средств контроля.

- Управленческий уровень или ненормативные документы: методические, отраслевые указания, которые обязательны к исполнению по своим отраслям; распорядительные документы экономического субъекта (приказы об учетной политике, об учетной налоговой политике, распоряжения, должностные инструкции и т.д.); Приказ Министерства экономики «Реформа предприятий и организаций» №118 от 01.10.97; приказы о снабженческо-сбытовой, ценовой, финансовой, инвестиционной, кадровой политике и т.д.

Этот уровень является главным инструментом организации управления предприятием на современном этапе и представляет собой своего рода фирменное право, т.е такую систему правил деятельности организации и правил поведения, разработанных на предприятии, которые выражают согласованную волю собственника имущества и коллектива, руководствующихся этими правилами. Норма разрабатывается теми, кто в дальнейшем ими руководствуется. Понятие “норма” в широком смысле означает руководящее начало, правило, используемое во взаимосвязях человека с материальными объектами, и между людьми.

Учитывая признаки внутрифирменного права, представляющие собой:

- правила поведения общего характера, регулирующих наиболее часто встречающиеся отношения и распространяющихся на всех членов организации (например, порядок списания материальных ценностей пришедших в негодность);

- нормы (финансово-правовых, трудовых и гражданско-правовых), регулирующих различные стороны деятельности организации (например, положение о коммерческой тайне и др.);

- нормы являются обязательными для работников предприятия, которые должны беспрекословно исполнять их;

- нормы закрепляются письменно;

- нормы издаются для предприятия и выражают волю его коллектива.

предприятие может разработать такую учетную политику, в которой реализуются все общепринятые правила бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

Согласно Федеральному закону «О бухгалтерском учете» (ст.5 п.3) «Организации, руководствуясь законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, нормативными актами органов, регулирующих бухгалтерский учет, самостоятельно формируют свою учетную политику, исходя из своей структуры, отрасли и других особенностей деятельности». Следовательно в Законе подчеркивается, что система внутреннего контроля каждого предприятия должна соответствовать размеру предприятия, структуре управления, составу и видам деятельности.

Таким образом, российским законодательством в настоящее время созданы объективные предпосылки для становления и развития на отечественных предприятиях современных систем внутреннего контроля с учетом накопленного опыта и сложившихся традиций.

Вывод: Эффективность хозяйствования субъекта во многом зависит от хорошо налаженной системы оперативного учета, обеспечения достоверности бухгалтерских документов, сохранности запасов. Все это составляет сущность внутреннего контроля. Данная глава раскрывает сущность аудита представленную в виде задач и прав СВА, дает нам возможность лучше понять ее место и значение в организации предприятия, а отраженная законодательная и нормативно-правовая база призвана обеспечить единообразное понимание и соблюдение единых принципов контроля в организации.

7.Внутренние стандарты о сущности, целях и содержании корпоративного финансового контроля как элемента системы внутреннего контроля. Парадигмы и принципы работы совета директоров в корпорации.

Внутренний (корпоративный) финансовый контроль – это наблюдение и проверка стоимостных параметров всех сфер деятельности предприятия, выявляющие отклонения от принятых ранее управленческих решений в форме установленных планов, норм и пр. на основе управленческой отчетности, и обеспечивающие влияние на дальнейшее принятие управленческих решений с целью повышения финансовой эффективности предприятия.

Объектами корпоративного финансового контроля как функции финансового управления являются информационные факты о реальных или потенциальных количественных и качественных отклонениях в плановом движении товарно-денежных и денежных потоков, опосредующих финансовые отношения субъекта хозяйствования. Деятельность субъекта корпоративного финансового контроля представленії системой наблюдений и проверки соответствия процесса функционирования объекта управления принятым управленческим решениям, выявлением результатов управленческих воздействий на объект управления и соответствия их целям, стоящим перед предприятием.

Формализация процедуры внутреннего контроля на уровне процессов заключается в определении должностных лиц, наделенных правом санкционирования (разрешения) операции и формальных требований, предъявляемых к операции. Формальные требования целесообразно устанавливать в виде нормативов, планов, бюджетов, регламентов действий. 

Внутрикорпоративный контроль должен опираться на информационное обеспечение контрольной деятельности, включающее оперативную, плановую, нормативно-справочную информацию, классификаторы технико-экономической информации, системы документации (унифицированные и специальные).

Контроль позволяет анализировать прошлое (позволяет дать оценку прошлой деятельности, определить добилась ли организация поставленных целей), настоящее (позволяет определить что происходит в организации в настоящее время, в каком направлении они развивается) и будущее (позволяет оценить сможет ли организация добиться поставленных целей в будущем, с какими рисками организации придётся столкнуться).

Совет директоров (наблюдательный совет) корпорации осуществляет общее руководство ее деятельностью. Компетенция совета директоров должна быть четко определена в уставе корпорации, исходя из ее задач, а они сами - активно участвовать в заседаниях совета. Совет директоров может делегировать часть своих функций исполнительным органам или отдельным должностям.

Совет должен принимать стратегические решения и контролировать менеджеров, сравнивать соответствие их действий плану, разрешать конфликты, возникающие вследствие разделения собственности и управления.

Кроме того, в его компетенцию входят вопросы отбора, оценки и вознаграждения высших руководителей, создание системы внутреннего стратегического контроля, обеспечивающую максимизацию корпоративной эффективности, формирование основы корпоративной культуры и пр.

Конкретно, речь идет о следующих основополагающих функциях: - разработка корпоративной политики, рассмотрение, одобрение, наблюдение реализации приоритетных направлений деятельности компании (создание продукции, освоение новых рынков, техническое развитие), корпоративной и инвестиционной стратегии; - образование исполнительных органов, определение направлений их деятельности, консультирование (без вмешательства в текущее управление); - приостановка полномочия генерального директора, управляющей организации; - защита прав и консультации акционеров; - одобрение крупных сделок, связанных с приобретением или отчуждением имущества; - контроль, анализ и оценка деятельности и финансового состояния корпорации, корректировка процесса достижения ею долгосрочных целей; - определение повестки дня собраний; - утверждение отчетности; - надзор за процессами избрания и переизбрания членов совета и администрации; - обеспечение соответствия деятельности корпорации закону и корпоративной этике, проверка исполнения социальных обязательств; - одобрение чрезвычайных мер; - планирование смены поколений менеджеров, их прием на работу, повышение квалификации и увольнение, определение величины вознаграждений и компенсаций; - подготовка и созыв общих собраний; - предотвращение и урегулирование корпоративных конфликтов, возникающих между акционерами и менеджерами, между мажоритарными (всего общества) и миноритарными (дочерних компаний)акционерами; - представительство интересов корпорации в судебных инстанциях и пр.

8.Ответственность руководства компаний, собственников за создание эффективной системы корпоративного контроля

Ответственность за состояние внутреннего контроля в компании несет совет директоров, который определяет общую политику в отношении внутреннего контроля. Совет директоров ежегодно проводит собственный анализ и оценку надежности и эффективности системы внутреннего контроля, которые могут основываться на данных отчетов о состоянии внутреннего контроля, регулярно получаемых от исполнительного руководства компании, отчетов внутреннего и внешнего аудитов, собственных наблюдениях совета директоров, информации из других источников. Эта оценка должна охватывать все аспекты внутреннего контроля, включая финансовый контроль, операционный контроль, комплаенс-контроль и систему управления рисками.  На исполнительное руководство компании возлагается ответственность перед советом директоров за создание и функционирование эффективной системы внутреннего контроля. На основании утвержденной советом директоров политики в области внутреннего контроля, руководство компании разрабатывает и внедряет процедуры и системы контроля и обеспечивает эффективное функционирование системы внутреннего контроля. Руководство компании способствует созданию эффективной среды контроля в компании. Руководство компании своевременно информирует совет директоров обо всех значительных рисках, стоящих перед компанией, и существенных недостатках системы внутреннего контроля, а также о планах и результатах мероприятий по их устранению.

9. Организация корпоративного контроля в зависимости от правовой формы, вида бизнеса, масштаба деятельности компании.

Корпоративный контроль условно можно разделить на акционерный, управленческий и финансовый, каждый из которых может быть реализован юридическими и физическими лицами.

Акционерный контроль представляет собой возможность принять или отклонить акционерами, имеющими необходимое количество голосов, те или иные решения. Является первичной формой контроля и отражает интересы акционеров общества.

Осуществление корпоративного контроля — в первую очередь акционерного — позволяет без участия кредитных организаций сделать процесс инвестирования максимально прямым. Однако развитие прямых форм инвестирования усложняет индивидуальный инвестиционный выбор, заставляет потенциального инвестора искать квалифицированных консультантов, дополнительную информацию. Именно поэтому история корпорации постоянно связана, с одной стороны, с максимальной демократизацией форм инвестирования, а с другой — с ростом числа финансовых посредников в лице финансовых институтов.

Управленческий контроль представляет собой возможность физических и (или) юридических лиц обеспечивать управление хозяйственной деятельностью предприятия, преемственность управленческих решений и структуры. Является производной формой от акционерного контроля.

Финансовый контроль представляет собой возможность влиять на решения акционерного общества путем использования финансовых инструментов и специальных средств.

Так, первоначальная функция кредитно-финансовых институтов состоит в кредитовании общества. На основании кредитных отношений формируется финансовый контроль. В силу этого финансовый контроль как бы противостоит акционерному, так как формируется в процессе выбора между собственными и внешними источниками

финансирования акционерного общества. Зависимость акционерного общества от внешних источников финансирования, а также расширение таких источников повышают значение финансового контроля.

Развитие кредитно-финансовых институтов и организаций и расширение их роли в финансировании субъектов предпринимательской деятельности ведут к развитию отношений контроля. Последние становятся все более сложными, распределяясь по различным уровням. В экономике формируется ситуация всеобщей зависимости и ответственности:

Корпорации —> перед акционерами. Акционерами могут являться крупные финансово-кредитные организации —> перед владельцами сбережений —> перед корпорацией.

10. Характеристика видов контроля, уровней контроля, содержания элементов системы внутреннего контроля.

Оперативный контроль