- •6. Литература для изучения Основная литература
- •Дополнительная литература
- •7. Критерии оценки
- •8. Требования преподавателя.
- •Тезисы лекций
- •Тема 1. Основы экономического анализа
- •Тема 2. Предмет, задачи и виды экономического анализа
- •Тема 3. Приемы и методы экономического анализа
- •Тема 4. Методика факторного анализа
- •Тема 5 . Способы измерения влияния факторов в детерминированном анализе
- •Тема 7. Методика выявления и подсчеты резервов
- •Тема 8. Понятие, значение задачи и информационное обеспечение финансового анализа
- •Тема 9. Анализ структуры и ликвидности баланса
- •Тема 10. Анализ финансовых коэффициентов
- •Тема 11. Анализ финансовых результатов
- •Тема 12. Методика обоснования управленческих решений на основе маржинального анализа
- •Тема 13. Анализ производства и реализации продукции
- •Тема 14. Анализ формирования и размещения капитала
- •Тема 15. Анализ эффективности и интенсивности использования капитала предприятия
- •Тема 16. Анализ себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Тема 17. Анализ использования основных средств
- •Тема 18. Анализ использования материальных ресурсов
- •Тема 19. Анализ использования трудовых ресурсов Анализ труда и заработной платы должен быть организован на решение таких цели управление, как:
- •Тема 20. Анализ маркетинговой деятельности предприятия
Тема 19. Анализ использования трудовых ресурсов Анализ труда и заработной платы должен быть организован на решение таких цели управление, как:
организация набора рабочей силы;
подготовка кадров;
правильная организация труда;
планирование баланса рабочего времени;
организация борьбы с потерями рабочего времени;
нормирование труда, контроль за отклонение от норм;
организация оплаты труда;
система стимулирования труда;
производительность труда, резервы её увеличения;
анализ с отношение темпов роста производительности труда и зарплаты;
эффективность использования трудовых ресурсов.
Информационная база анализа – это первичная учетная документация по труду:
договоры, контракты, приказы или распоряжения о приеме на работу и прекращения трудового договора;
личная карточка, записка о предоставления отпуска, табель учета;
наряда выполнения работ, нормы и расценки;
доплатные и простойные листки;
расчетно-платежные ведомости, платежные ведомости, лицевые счета и др.
К анализу численности и состава работников предприятия привлекает данные о среднесписочной численности работающих по категориям
персонала – всего.
В том числе:
Промышленно – производственный персонал (ППП),
Из него:
Рабочие (включая МОП, учеников и работников охраны);
2) Служащие – всего:
В том числе:
А) Руководители;
Б) Специалисты;
В) Другие работники, относящиеся к служащим.
3)Непромышленный персонал.
Определяют движение численности ППП:
Состояло по отчету на начало отчетного года;
Принято – всего, в том числе: по организационному набору, по направлению из числа окончивших учебное заведение, переведенных с других предприятии, из учреждении и организации, принято самим предприятием .
Переведено в рабочие и других категории персонала и из непромышленных организации;
Выбыло – всего, в том числе: переведено на другие предприятия, учреждения в связи с переходом на учебу, призывом на военную службу, по собственному желанию, уволено за прогул и другие нарушения трудовой дисциплины , переведено из рабочих;
Состояло по отчету на конец отчетного года;
Число рабочих, совершивших прогул с начала года, число случаев прогула;
Число состоявших в списочном составе.
Абсолютное отклонение в численности персонала рассчитывается следующим образом:
∆ ЧОНТ = ЧСР – Чпл(баз)
где Ч – численность персонала
Относительные отклонение рассчитывается с учетом индекса изменения объема производства:
∆Чотн=[Чф – (Чпл(баз)*∫)],
где ∫ - индекс объема продукции:
∫=объем продукции фактически(Пф)/объем продукции по плану или юазе(Пнл(баз)).
Влияние отклонений в численности рабочих продукции рассчитывается по формуле:
ΔПЧР=ΔЧР*ВРпл(баз),
где
Вр – среднегодовая выработка одного рабочего.
По приведенным данным устанавливается:
как изменилась численность и структура персонала в целом и по категориям;
какие изменения в соотношении категорий;
Анализ структуры персонала изучается по таким направлениям:
структура персонала предприятия по категориям (ППП, служащие и т.д.)
структура рабочих по составу (основные, вспомогательные);
структура рабочих по профессиям (токари, слесари, кузнецы и т.д.);
4) структура рабочих внутри профессии по специальностям (например, токари, в том числе токарь – карусельщик, токарь- револьверщик, в том числе слесарь – ремонтник, слесарь – станочник)
Уровень квалификации на предприятии определяется по формуле:
УКВ=РАЗ1/РАЗ2 ,
где РАЗ1 – средний тарифный разряд производственных рабочих;
РАЗ2 – средний тарифный разряд работ.
Средний тарифный разряд рабочих и работ определяется по формуле:
РАЗС=РАЗМ+(КС-КМ):(КБ-КМ),
где РАЗС – средний тарифный разряд;
КС – средний тарифный коэффициент рабочих(работ);
РАЗМ – тарифный разряд составляющий меньшему из двух смежных коэффициентов, тарифных сеток, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;
КМ – меньший из двух смежных тарифных коэффициентов, между которыми находится известный средний тарифный коэффициент;
К Б - больший из двух тарифных коэффициентов.
Пример. КС=1,39; КМ=1,29; КБ=1,48; РАЗМ=3.
РАЗС=3+(1,39-1,29)/(1,48-1,29)=3+(0,1:0,19)=3,9
Коэффициенты оборота работников:
а) по принятым:
Кприн. = Общее число принятых в течении отчетного года /
Среднесписочная численность работников за этот период
б) по выбывшим:
Квыб. = Общее число выбывших в течении отчетного периода /
Среднесписочная численность работников за этот период
в) Коэффициент текучести:
К тек. = Численность уволенных за прогулы и другие нарушения
трудовой дисциплины и уволенных по собственному желанию,
кроме армии и пенсии / Среднегодовая численность работников за этот период.
г) Коэффициент постоянства:
Кпост. = численность работников, состоящих в списочном составе весь
отчетный год /Среднесписочная численность работников за
отчетный период
Анализ использования рабочего времени состоит из таких разделов, как:
анализ использования рабочего времени;
анализ внутрисменного режима времени;
анализ неиспользованного времени;
анализ причин потерь рабочего времени;
анализ сверх урочных часов;
анализ резервов лучшего использования рабочего времени и влияние потерь времени на выпуск продукции и другие показатели эффективности.
Анализируя использование рабочего времени, необходимо прежде всего установить структуру времени: календарное время, праздничные и выходные, рабочее время.
Анализируя использование рабочего времени, можно оценить эффективность его использования в человеко-днях и сделать выводы о наличии сверхплановых целодневных или внутрисменных потерь рабочего времени.
Схема расчета потерь времени. За базу сравнения принимаем план или прошлый год.
1. Потери в человеко-часах:
а) на каждого рабочего (Д1ф – Д1б);
б) на всех рабочих (Д1ф – Д1б) х Чрф.
2. Целодневные потери в человеко-днях:
а) на одного рабочего (Дф – Дб);
б) на всех рабочих (Дф – Дб) х Чрф.
3. Внутрисменные потери:
а) на одного рабочего (Д2ф – Д2б);
б) на всех рабочих (Д2ф – Д2б) х Чрф.
4. Если имеются сверхурочные часы (СУЧ), то внутренние потери
увеличиваются на их величину, тогда:
а) внутрисменные потери времени = пункт 3(б) + СУЧ;
б) общие потери времени в часах = пункт 1(б) + СУЧ.
Анализируя неиспользуемое рабочее время, выделяем и изучаем целодневные и внутрисменные..
Все потери рабочего времени делятся на планируемые и непланируемые. Планируемые потери – это те, которые предусматриваются, потери рабочего времени, вытекающие из трудового законодательства. В состав таких потерь входят: очередные отпуска, отпуска по беременности, по болезни, исполнение государственных и общественных обязанностей. Непланиуремые – это отпуск с разрешения администрации, прогулы и прочие невыходы.
Анализируя невыходы по причинам, обращают внимание на возможность снижения непланируемых потерь (например, по болезни) и ликвидации непланируемых потерь. Эти два направления составляют резерв возможного снижения потерь времени. Схема анализа динамики потерь рабочего времени отражена в следующей таблице:
Показатели |
Базовый год |
Отчетный год |
Динамика, % к базовому году |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Прогулы В том числе на одного рабочего 2. Простои В том числе на одного рабочего 3. Отпуска с разрешения администрации В том числе на одного работника 4. Итого устранимых потерь В том числе на одного рабочего |
|
|
|
Следует обратить особое внимание на наличие прогулов, которые свидетельствуют о плохой организации труда.
Мероприятиями по улучшению организации труда являются: укрепление трудовой дисциплины, улучшение воспитательной работы, улучшение бытовых условий.
Резервы лучшего использования рабочего времени в конечном счете направлены на увеличение основных показателей деятельности предприятия.
Производительность труда – один из результатных показателей использования трудовых факторов и эффективности производства в целом. Система показателей производительности труда разнообразна и определяется общим подходом к расчету этого показателя. Основная схема расчетов:
Производительность труда = Продукция
Численность, объем рабочего времени
Исходя из этого варианта производительности труда зависят от многочисленных способов измерения числителя и знаменателя общей формулы.
Варианты измерения числителя следующие:
1) по стоимости (объем выпуска продукции в действующих и сопоставляемых ценах, объем валовой продукции) отличается на изменение остатков незавершенного производства и характеризует объем работ, объем реализованной продукции, объем продукции за вычетом материальных затрат, т.е. вновь созданная продукция;
2) по нормативной стоимости обработки;
3) в натуральном выражении;
4) в условно-натуральных выражениях;
5) по трудоемкости (в нормируемых часах).
Варианты измерения знаменателя производительности труда следующее:
С точки зрения знаменателя общей формулы различают подход по субъектам и по времени. По субъектам производительности исчисляется при учете численности:
1) работников предприятия;
2) работников производственно-промышленного персонала (ППП);
3) рабочих
По времени выделяют и анализируют выработку рабочих: среднегодовую, среднедневную, среднечасовую норму выработки.
Анализ производительности труда на предприятии предполагает:
1) анализ уровня и динамики производительности труда;
2) анализ факторов, определяющих уровень и динамику производительности труда;
3) анализ соотношения темпов роста производительности труда.
Анализируя производительность труда, обращают внимание на:
1) показатель установленного планом относительного повышения производительности труда в отчетном периоде в сравнении с базисным;
2) относительный показатель выполнения плана производительности труда;
3) относительный показатель динамики производительности труда в отчетном периоде по сравнению с базисным.
Соотношение этих показателей выглядит следующим образом: 3 = 1 х 2.
Анализ производительности труда схематически выглядит:
1) для численности персонала:
Чп = Чр : Упр;
Чр = Чп х Упр.
2) взаимосвязь между продукцией и трудовыми факторами:
П = Вп х Чп.
3) для производительности труда:
Вп = Вр х Упр;
Вп = Д х Вдр х Упр;
Вп = Д х Д2 х Вр х Упр;
Вр = Д х Вдр;
Вдр = Д2 х Вчр.
При анализе информации выясняются:
1) напряженность планового задания;
2) выполнение плана производительности труда по различным показателям, в различных измерителях;
3) изменение производительности труда за счет численности и труда, а также ее влияние на объем продукции.
Пример. В плане по росту производительности труда предусматривалось выполнение норм обработки в среднем на 120%, а фактически оно составило 124,2%. За счет этого план производительности труда перевыполнен на 3,5% [(124,2-120):120х100].
Учитывая. Что удельный вес сдельщиков составил 68% в численности рабочих перевыполнение плана часовой выработки в расчете на каждого рабочего составит 2,4% [(3,5х68):100].
Факторы, влияющие на производительность труда, делятся на:
1) внешние (независимость предприятия, уровень специализации, организация снабжения сырьем и оборудованием, равномерность простоя со стороны, горно-геологические условия, сезонные колебания);
2) внутрипроизводственные – социальные (обеспеченность жильем, детскими садами, сфера обслуживания, наличие профилактория и т.д.); экономические (объем продукции, уровень кооперации, структура продукции, ассортимент, цена, затраты труда, численность, структура по категориям, уровень квалификации работников и др.); организационно-технические – повышение технического уровня производства (внедрение прогрессивной технологии, механизация и автоматизация производственных процессов); совершенствование управления, организации производства и труда (совершенствование управления производством, повышение норм выработки и норм обслуживания, применение передовых форм организации труда); структура управления, организация труда, механизация управления работами, квалификация работников, моральные и материальные стимулы, организация, нормирование труда, система оплаты труда, организация набора рабочей силы, подготовка кадров, факторы, определяющие удельный вес основных рабочих в общем составе работников.
Резервы роста производительности труда:
1. Снижение трудоемкости продукции:
а) улучшение конструктивных данных продукции;
б) рост технической вооруженности и квалификации труда;
в) совершенствование технологии производства;
г) внедрение передовых методов труда, опыта новаторов.
2. Улучшение использования рабочего времени:
а) ликвидация прогулов, опозданий и других нарушений трудовой дисциплины;
б) устранение потерь рабочего времени из-за плохой организации труда и производства;
в) устранение непроизводительных затрат труда (потери от брака, отклонения от технологического процесса и т.п.).
3. Использование кадров трудовых коллективах:
а) сокращение текучести кадров, создание стабильных трудовых коллективов;
б) бригадная организация и оплата труда;
в) совершенствование структуры работающих (сокращение аппарата управления, оптимальное соотношение отдельных категорий работающих и т.д.).
Резервы роста производительности труда приводятся в следующей таблице:
1. Снижение трудоемкости продукции,
в том числе:
2. Уменьшение использования рабочего времени,
в том числе:
3. Использование кадров в трудовых коллективах.
Повышение эффективности использования отдельных видов ресурсов обуславливает сокращение затрат на производство реализованной продукции, снижение ее себестоимости им рост доходности. Определяется среднемесячная выработка на одного работника и этот показатель определяет эффективность использования трудовых ресурсов предприятия и уровень производительности труда. Среднемесячная выручка (К1) рассчитывается следующим образом:
К1 = Валовая выручка предприятия по оплате / Т;
где Т – количество месяцев в рассматриваемом отчетном периоде.
Среднемесячная выручка, рассматриваемая в сравнении с аналогичными показателями других предприятий, характеризует масштаб бизнеса предприятия. Себестоимость (суммарные затраты) определяется как сумма затрат по отдельным видам потребляемых ресурсов:
S = U + M + A,
где U – затраты по оплате труда;
M – материальные затраты;
A – амортизационные отчисления.
Порядок расчета изменения себестоимости в результате изменения затрат по оплате труда, материалов, амортизации:
1) общее изменение себестоимости за анализируемый период составляет:
ΔS = ΔU + ΔM + ΔA,
где ΔS – изменение затрат на производство реализованной продукции;
ΔU – изменение затрат по оплате труда;
ΔM – изменение материальных затрат;
ΔA – изменении амортизации;
2) изменение затрат по оплате труда характеризуется абсолютным отклонением и относительным отклонением:
а) абсолютное отклонение:
ΔU = U1 + U0;
б) относительное отклонение:
ΔU1 = U1 - U0 х KN,
где U1,U0 – отчетная и базовая величины затрат по оплате труда;
KN – индекс изменения выручки от реализации продукции;
3) аналогичным образом определяется отношение себестоимости, вызванные изменениями материальных затрат:
а) абсолютное отклонение:
ΔM = М1 – М0;
б) относительное отклонение:
ΔМ1 = М1 – М0 х KN,
где М1, М0 – отчетная и базовая величины материальных затрат.
Сводная таблица взаимосвязи резервов рабочего времени и основных результативных показателей.
Показатели |
Возможный прирост | ||
Производительность труда (среднегодовая выработка одного рабочего) |
Объема продукции |
Себестоимости | |
1 |
2 |
3 |
4 |
1. Ликвидация сверхплановых потерь рабочего времени В том числе: а) целодневных б) внутрисменных 2.Ликвидация непланируемых потерь времени В том числе: а) целодневных б) внутрисменных 3.Ликвидация Непроизводительно затраченного времени 4. Ликвидация сверхурочных работ |
+
+
+
- |
+
+
+
- |
+
-
+
+ |