Тема 11 «Налоги и налоговая система» (лз15, л16)

Список рекомендуемой литературы:

1. Мельников В.Д.Основы финансов2009, Алматы

2. Мысляева И.Н. Государственые и муниципальные финансы,2008, Москва

3. www.minfin.kzСайт Министерства Финансов РК

План

1.Классификация налогов и организация их взимания.

2.Налоговая система

3.Организация взимания налогов

4.Переложение налогов и уклонение от них

1.Налоги - это обязательные платежи, устанавливаемые государством и взимаемые в определенных размерах и в установленные сроки. Экономическая сущность налогов состоит в том, что они представляют собой часть национального дохода, которая аккумулируется государством для осуществления своих функций и задач.

В налогах исторически формировались два принципа распределения налоговой нагрузки (налогового бремени): 1) принцип выгоды (полученных благ) - предполагается, что разные субъекты должны облагаться налогом пропорционально той выгоде, которую могут ожидать от деятельности государства 2) принцип «пожертвований» (платежеспособности) – то есть тяжесть налога должна быть поставлена в зависимость от конкретного дохода и уровня благосостояния.

Классические принципы рациональной организации налогов, предложенные А. Смитом. а) налог должен взиматься в соответствии с доходом каждого налогоплательщика (принцип справедливости); б) размер налога и сроки выплаты должны быть заранее и точно определены (принцип определенности); в) каждый налог должен взиматься в то время и тем способом, который наиболее удобен для налогоплательщика (принцип удобства); г) издержки взимания налогов должны быть минимальными (принцип экономии).

В последующем развитии налогов формулировки принципов уточнялись, дополнялись и сводятся к следующим.

-Принципы справедливости в налогообложении рассматриваются в 2-х аспектах:

а) достижение «горизонтального равенства», которое требует, чтобы все доходы налогоплательщиков, независимо от того, как они зарабатываются и тратятся, облагались единообразно на равных условиях;

б) соблюдение «вертикального равенства» перед законом по обязательствам налогоплательщиков, имеющих разный уровень доходов и находящихся в разных, с точки зрения соответствия социальным нормам в данном обществе, ситуациях.

-Принцип простоты.

-Определенность налогов - непреложное равенство заранее установленных условий и требований, единообразие толкования и применения на всей территории страны и для всех хозяйствующих субъектов.

-Минимум налоговых льгот.

-Экономическая приемлемость - налоги не должны препятствовать улучшению функционирования экономики и росту капиталовложений.

-Сопоставимость налоговых ставок по основным видам налогов с другими странами - партнерами данной страны по экономическим отношениям.

Функции налогов: фискальная, перераспределительная, регулирующая

2.Совокупность видов налогов, взимаемых в государстве, форм и методов их построения, органов налоговой службы образует налоговую систему государства.

Налоги можно классифицировать по разным принципам: от объекта обложения и взаимоотношений плательщика и государства; по использованию; от органа, взимающего налог; по экономическому признаку.

Существует четыре способа взимания налогов

• кадастровый

• по декларации налогоплательщика

• у источника получения дохода

• по патенту

Используются два метода налогового учета:

• кассовый;

• метод начислений.

Налоговая система включает в свой состав государственную налоговую службу, которая представлена в Казахстане Министерством финансов, налоговыми департаментами в областях.

3.Организация налогообложения сводится к построению и функционированию налогового механизма, который включает ряд элементов:

-Субъект налога (налогоплательщик) - это физическое или юридическое лицо, на которое законом возложена обязанность уплачивать налог.

-Носители налогов - физические лица, конечные налогоплательщики, на которых падает фактическое налоговое бремя, то есть граждане государства.

-Объект налога - доход, имущество, вид деятельности, оказание услуг, денежные операции, предметы (товарно-материальные ценности), которые являются основой налогообложения (с которых исчисляется налог).

-Единица обложения - единица измерения объекта налога, установленная для счета (1 тенге, 1 гектар, 1 метр, единица измерения товара и др.)

-Налоговая ставка - это величина налоговых начислений на единицу измерения налоговой базы - норма налогового обложения, выраженная в процентах к доходу налогоплательщика, называется налоговой квотой. По методу построения ставки налогов бывают твердые и процентные. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме к единице обложения, Процентные ставки бывают трех видов: пропорциональные, прогрессивные и регрессивные. Пропорциональные ставки устанавливаются в виде единого процента независимо от размера объекта налога. Прогрессивные - в виде шкалы, по которой процент изъятия растет по мере роста дохода или имущества. Регрессивные ставки понижаются по мере увеличения объекта обложения или, наоборот, увеличиваются при уменьшении объекта

-Налоговые льготы – полное или частичное освобождение от налогов плательщиков в соответствии с законодательством. К налоговым льготам относятся: необлагаемый минимум; скидки с исчисленной суммы дохода; суммы, не включаемые в состав облагаемого дохода; понижение ставки налога для отдельных субъектов обложения; отсрочка уплаты налогов; списание недоимок по налогу.

- Период обложения - период времени, по окончании которого определяется база и исчисляется сумма налогов и других обязательных платежей в бюджет.

-Права и обязанности налогоплательщиков и налоговых органов регулируются налоговым законодательством, органов власти и управления.

-Контроль за правильностью взимания налогов и других обязательных платежей осуществляется государственной налоговой службой по месту нахождения плательщиков или по месту их деятельности.

4 Переложение налогов - процесс перенесения налогового бремени с плательщика на конечного носителя налогов - население, которое принимает на себя основную тяжесть налогов.

Налогообложение в целом, как при прямом, так и косвенном обложении отрицательно влияет на производителей (продавцов) и потребителей товаров и услуг, что выражается в увеличении цен и сокращении объемов производства. Распределение налогового бремени между производителями и потребителями зависит от эластичности спроса и предложения. Помимо фактора эластичности спроса и предложения, возможность и степень переложения налогов зависят во многом от фаз экономического цикла: при кризисе переложение затрудняется в связи с падением производства, ростом безработицы, уменьшением платежеспособного спроса населения.

Переложение происходит в скрытой форме, как в сфере производства, так и в сфере обращения. В сфере производства: налоги, могут быть переложены путем интенсификации труда. В сфере обращения налоги перелагаются через механизм цен

Уклонение от уплаты налогов - намеренное сокрытие или уменьшение налогоплательщиком объекта обложения (прибыли, дохода, товарооборота, имущества) с целью полной или частичной неуплаты налоговых платежей.