- •Глава I. Учет денежных средств
- •Нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Денежные средства - понятие, виды, значение и задачи учета.
- •Учет кассовых операций
- •Правила осуществления кассовых операций.
- •1.6. Выдача наличных денег из кассы.
- •1.7.Кассовая книга и отчетность кассира.
- •1.8. Хранение наличных денег в кассе.
- •1.9. Учет денежных средств на счете 50 "Касса".
- •1.10. Инвентаризация кассы
- •1.11. Операции по счетам в банках.
- •1.12. Операции по расчетному счету.
- •1.13. Операции по валютному счету.
- •1.14. Операции по специальным счетам.
- •1.15. Учет переводов в пути.
- •Глава II. Составление бухгалтерского баланса за отчетный период.
- •Оборотная ведомость по счетам синтетического учета.
- •Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.10.2008
- •Заключение
- •Список литературы
1.14. Операции по специальным счетам.
Специальные счета открываются банком для обособленного хранения части безналичных денежных средств клиента, предназначенных для конкретных целей.
К счету 55 "Специальные счета в банках" могут быть открыты субсчета [31]:
1. 55-1 "Аккредитивы" (учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах);
2. 55-2 "Чековые книжки" (учитывается движение средств, находящихся в чековых книжках);
3. 55-3 "Депозитные счета" (учитывается движение средств, вложенных организацией в банковские и другие вклады);
4. 55-4 "Специальный счет средств целевого финансирования" (учитывается движение средств целевого финансирования, в частности поступивших бюджетных средств, средств на финансирование капитальных вложений и на другие цели);
Для совершения операций по специальным счетам в банке применяются те же первичные документы, что и по расчетному счету. В зависимости от количества операций могут открываться отдельные оборотно-сальдовые ведомости на каждый аналитический счет.
1.15. Учет переводов в пути.
Денежные средства (переводы) в пути - это суммы (преимущественно выручка от продажи товаров организаций, осуществляющих торговую деятельность), внесенные в кассы банков или кассы почтовых отделений, но еще на зачисленные на расчетные или иные счета организации. Для обобщения информации о движении этих средств применяется счет 57 "Переводы в пути".
Основанием для принятия на учет по счёту 57 "Переводы в пути" сумм являются квитанции банка, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам и другие документы.
Движение денежных средств (переводов) в иностранных валютах учитывается на счете 57 "Переводы в пути" обособленно.
Аналитический и синтетический учет операций по специальным счетам в банке в условиях журнально-ордерной формы учета ведется в журнале-ордере № 3 на основании выписок банка [32].
Глава II. Составление бухгалтерского баланса за отчетный период.
Исходные данные – остатки на счетах, по итогам предыдущего месяца, т.е. на 01.09.2009. умноженные на 4.
Таблица 1.
Остатки на счетах бухгалтерского учета на 01.09.2008
|
Актив |
Сумма |
Пассив |
Сумма |
|
01.Основные средства |
180000 |
02.Износ основных средств |
28000 |
|
10. Производственные запасы, материалы |
172000 |
60.Расчеты с поставщиками |
448000 |
|
19.НДС по приобретенным материалам |
28800 |
66.Расчеты по краткосрочным кредитам и займам |
60000 |
|
43.Готовая продукция |
388000 |
70.Расчеты с персоналом по оплате труда |
420000 |
|
50.Касса |
40000 |
80.Уставный капитал |
754800 |
|
51.Расчетный счет |
1200000 |
82.Резервный капитал |
184000 |
|
71.Расчеты с подотчетными лицами (дебет) |
3000
|
68.Расчеты по налогам и сборам |
128000 |
|
73.Расчеты с персоналом по прочим операциям (дебет) |
3000 |
69.Расчеты по социальному страхованию |
116000 |
|
62.Расчеты с покупателями |
124000 | ||
|
Баланс |
2138800 |
Баланс |
2138800 |
Таблица 2.
Сведения об операциях, происшедших за сентябрь 2009 г.
|
№ п/п |
Суть хозяйственной операции |
Документ |
Дебет |
Кредит |
Сумма | |
|
1 |
В кассу оприходованы денежные средства снятые с расчетного счета на хозяйственные нужды |
Приходный кассовый ордер |
50 |
51 |
21200 | |
|
2 |
Выданы под отчет В.А. Ионову на хозяйственные нужды |
Расходный КО, авансовый отчет |
71 |
50 |
21200 | |
|
3 |
Учредителями внесены в кассу денежные средства в качестве погашения задолженности по формированию уставного взноса |
Приходный КО, выписка банка |
50 |
75 |
60000 | |
|
4 |
Денежные средства, внесенные учредителем сданы на расчетный счет |
Расходный КО, кассовая книга |
51 |
50 |
60000 | |
|
5 |
Потрачено В.А.Ионовым на хозяйственные принадлежности |
Товарный чек |
10 |
71 |
19200 | |
|
6 |
Сдан в кассу остаток подотчетной суммы |
|
50 |
71 |
2000 | |
|
7 |
Получены на расчетный счет денежные средства по краткосрочному займу |
Выписка банка, договор |
51 |
66 |
240000 | |
|
8 |
Внесены учредителями денежные средства в счет оплаты уставного капитала |
Приходный КО |
51 |
75 |
200000 | |
|
9 |
Выплачены дивиденды учредителям перечислением на их расчетные счета в банке |
Расходный КО, устав |
75 |
51 |
180000 | |
|
10 |
Акцептован счет Завода “Знамя” на покупку нового оборудования |
Договор. счет, счет-фактура, накладная |
|
|
| |
|
|
договорная стоимость |
|
8 |
60 |
49200 | |
|
|
НДС |
|
19 |
60 |
10800 | |
|
11 |
Акцептован счет автотранспортного предприятия “Мотылек” на доставку оборудования |
Товарно-транспортная накладная, счет, счет-фактура |
|
|
| |
|
|
договорная стоимость |
|
8 |
60 |
2624 | |
|
|
НДС |
|
19 |
60 |
576 | |
|
12 |
Оплачены счета |
Платежное поручение |
|
|
| |
|
|
на покупку нового оборудования |
|
60 |
51 |
60000 | |
|
|
на доставку нового оборудования |
|
60 |
51 |
3200 | |
|
13 |
НДС списан на расчеты с бюджетом |
Документы, удостоверяющие оплату |
68 |
19 |
11376 | |
|
14 |
Акцептован счет поставщика на материалы |
Договор, счет, счет-фактура, накладная |
|
|
| |
|
|
договорная стоимость |
|
10 |
60 |
104960 | |
|
|
НДС |
|
19 |
60 |
23040 | |
|
15 |
Акцептован счет автотранспортного предприятия “Мотылек” на доставку материалов |
Товарно-транспортная накладная, счет, счет-фактура |
|
|
| |
|
|
договорная стоимость |
|
10 |
60 |
6888 | |
|
|
НДС |
|
19 |
60 |
1512 | |
|
16 |
Оплачены счета |
Платежное поручение |
|
|
| |
|
|
на материалы |
|
60 |
51 |
128000 | |
|
|
на доставку материалов |
|
60 |
51 |
8400 | |
|
17 |
НДС списан на расчеты с бюджетом |
Документы, удостоверяющие оплату |
68 |
19 |
24552
| |
|
18 |
Новое оборудование введено в эксплуатацию |
Акт приемки-передачи основных средств |
01 |
08 |
51824 | |
|
19 |
Оприходованы материалы полученные от поставщика |
Приходный КО, карточка учета материалов |
10 |
60 |
111848 | |
|
20 |
Пущены со склада материалы на нужды основного производства |
Требование-накладная |
20 |
10 |
108000 | |
|
21 |
Зачислена заработная плата за август |
Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии |
|
|
| |
|
|
производственным рабочим |
|
20 |
70 |
240000 | |
|
|
начальнику цеха |
|
25 |
70 |
48000 | |
|
|
директору предприятия |
|
26 |
70 |
60000 | |
|
|
главному бухгалтеру |
|
26 |
70 |
58000 | |
|
22 |
Отчисления в пенсионный фонд (20%) |
Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии |
|
|
| |
|
|
производственным рабочим |
|
20 |
69 |
48000 | |
|
|
начальнику цеха |
|
25 |
69 |
9600 | |
|
|
директору предприятия |
|
26 |
69 |
12000 | |
|
|
главному бухгалтеру |
|
26 |
69 |
11600 | |
|
23 |
Отчисления на социальное страхование (2,9%) |
Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии |
|
|
| |
|
|
производственным рабочим |
|
20 |
69 |
6960 | |
|
|
начальнику цеха |
|
25 |
69 |
1392 | |
|
|
директору предприятия |
|
26 |
69 |
1740 | |
|
|
главному бухгалтеру |
|
26 |
69 |
1682 | |
|
24 |
Отчисления в фонд медицинского страхования (3,1%) |
Расчетно-платежная ведомость, справка бухгалтерии, лицевой счет, налоговая карточка |
|
|
| |
|
|
производственным рабочим |
|
20 |
69 |
7440 | |
|
|
начальнику цеха |
|
25 |
69 |
1488 | |
|
|
директору предприятия |
|
26 |
69 |
1860 | |
|
|
главному бухгалтеру |
|
26 |
69 |
1798 | |
|
25 |
Удержано из заработной платы |
Налоговая карточка, расчетно-платежная ведомость |
|
|
| |
|
|
НДФЛ |
|
70 |
68 |
52780 | |
|
|
по исполнительному листу |
|
70 |
76 |
12000 | |
|
26 |
Перечисление с расчетного счета в бюджет |
Выписка банка с р/счета, платежное поручение |
|
|
| |
|
|
НДФЛ |
|
68 |
51 |
52780 | |
|
|
в пенсионный фонд |
|
69 |
51 |
81200 | |
|
|
в фонд социального страхования |
|
69 |
51 |
11774 | |
|
|
в фонд медицинского страхования |
|
69 |
51 |
12586 | |
|
27 |
Перечисление с р/с в кассу |
Выписка банка, чек |
|
|
| |
|
|
заработная плата |
|
50 |
51 |
341220 | |
|
28 |
Выдана заработная плата |
Расходный КО, отчет кассира |
70 |
50 |
320000 | |
|
29 |
Депонирована заработная плата |
Книга учета депонированной заработной платы |
70 |
76 |
21220 | |
|
30 |
Израсходованы хозяйственные принадлежности, приобретенные подотчетным лицом |
Карты, товарно-транспортная накладная |
20 |
10 |
19200 | |
|
31 |
Списаны общепроизводственные расходы (90% ЗП) |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов |
20 |
25 |
67440 | |
|
32 |
Списаны общепроизводственные расходы (80% ЗП) |
Ведомость распределения общепроизводственных расходов |
20 |
26 |
148680 | |
|
33 |
Оприходована на склад готовая продукция |
Приемо-сдаточные накладные |
43 |
20 |
664520 | |
|
34 |
Продукция отправлена на реализацию |
Приказ-накладная, товарно-транспортная накладная |
90 |
43 |
664520 | |
|
35 |
Предъявлен счет покупателю на оплату готовой продукции |
Счет |
62 |
90 |
918786,4 | |
|
36 |
Счет оплачен покупателем |
Платежное поручение, выписка банка |
51 |
62 |
918786,4 | |
|
37 |
Результат от реализации отнесен на счет прибылей и убытков |
Справка-расчет бухгалтерии |
90 |
99 |
215480 | |
|
38 |
Начислен налог на прибыль |
Справка-расчет бухгалтерии |
99 |
68 |
16800 | |
|
39 |
Начислен налог на имущество (2,2%) |
Бухгалтерская ведомость налога на имущество |
91 |
68 |
5280 | |
|
99 |
91 |
5280 | ||||
|
40 |
Начислен НДС |
|
90 |
68 |
38786,4 | |
|
41 |
Перечислены в бюджет налог на имущество, налог на прибыль, НДС |
Выписка банка с р/счета |
68 |
51 |
38080 | |
|
42 |
Начислен износ основных средств, используемых в основном производстве |
Журнал-ордер, разработочная таблиц |
20 |
02 |
18800 | |
|
43 |
Списана недостача, выявившаяся в результате инвентаризации |
Документы, подтверждающие опись основных средств |
94 |
10 |
1200 | |
|
44 |
Списана сумма начисленной амортизации |
Выписка банка с р/с |
02 |
01 |
18800 | |
|
45 |
Акцептован счет “Мирэлектросети” на пользование электроэнергией |
Акт об оказании услуг, счет |
|
|
| |
|
|
стоимость |
|
25 |
60 |
6960 | |
|
|
НДС |
|
19 |
60 |
1040 | |
|
46 |
Счет “Мирэлектросети” оплачен |
Платежное поручение |
60 |
51 |
8000 | |
|
47 |
НДС списан на расчеты с бюджетом |
Документы, удостоверяющие оплату |
68 |
19 |
1040 | |
|
48 |
С расчетного счета в кассу поступили денежные средства на выдачу ЗП сотруднику |
Приходный КО |
50 |
51 |
21220 | |
|
49 |
Выдача заработной платы сотруднику |
Расчетно-платежная ведомость |
70 |
50 |
21220 | |
|
50 |
Погашенная полученная ссуда банка |
Платежное поручение |
66 |
51 |
160000 | |
|
51 |
Сумма прибыли отчетного года за счет 84 |
Справка бухгалтерии |
99 |
84 |
193400 | |
|
Итого: |
|
| ||||
По данным таблиц требуется:
1. Заполнить журнал хозяйственных операций за месяц.
2. Записать на счетах остатки за месяц и подсчитать итоги оборотов по дебету и кредиту.
3. Подсчитать остатки на начало следующего месяца.
4.Составить оборотную ведомость по счетам синтетического учета.
Счет 01.
«Основные средства»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 180000 51824 |
18800 |
|
51824 |
18800 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок =180000+51824-18800 = 213024руб.
Счет 02.
«Износ основных средств»
|
Дебет |
Кредит |
|
18800 |
Сн = 28000 18800 |
|
18800 |
18800 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Ок - Од = 28000+18800 –18800= 28000руб.
Счет 10.
«Производственные запасы, материалы»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 172000 19200 104960 6888 111848 |
108000 19200 1200 |
|
242896 |
128400 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок =172000+242896-128400=286496руб.
Счет 19.
«НДС по приобретенным материалам»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 28800 10800 576 23040 1512 1040 |
11376 24552 1040 |
|
36968 |
36968 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок = 28800+36968-36968=28800руб.
Счет 43.
«Готовая продукция»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 388000 664520 |
6645200 |
|
664520 |
664520 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок = 388000+664520-664520 = 388000руб.
Счет 50.
«Касса»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 40000 21200 60000 2000 341220 21220 |
21200 60000 320000 21220 |
|
445640 |
422420 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок = 40000 + 445640 – 422420 = 63220 руб.
Счет 51.
«Расчетный счет»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 1200000 60000 240000 200000 918786,4
|
21200 180000 60000 3200 128000 8400 52780 81200 11774 12586 341220 38080 8000 21220 160000 |
|
1418786,4 |
1127660 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок = 1200000+1418786,4–1127660= 1491126,4руб.
Счет 60.
«Расчеты с поставщиками»
|
Дебет |
Кредит |
|
60000 3200 128000 8400 8000 |
Сн =448000 49200 10800 2624 576 104960 23040 6888 1512 111848 6960 1040 |
|
207600 |
319448 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Ок - Од = 448000+319448–207600=559848руб.
Счет 62.
«Расчеты с покупателями»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 124000 918786,4 |
918786,4 |
|
918786,4 |
918786,4 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Од – Ок = 124000 + 918786,4 –918786,4= 124000руб.
Счет 66.
«Расчеты по краткосрочным кредитам и займам»
|
Дебет |
Кредит |
|
160000 |
Сн = 60000 240000 |
|
160000 |
240000 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Ок- Од = 60000+240000-160000= 140000руб.
Счет 68.
«Расчеты по налогам и сборам»
|
Дебет |
Кредит |
|
11376 24552 52780 38080 1040 |
Сн =128000 52780 16800 5280 38786,4 |
|
127828 |
113646,4 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Ок- Од = 128000+113646,4 –127828 = 113818,4 руб.
Счет 69.
«Расчеты по социальному страхованию»
|
Дебет |
Кредит |
|
81200 11774 12586 |
Сн = 116000 48000 9600 12000 11600 6960 1392 1740 1682 7440 1488 1860 1798 |
|
105560 |
105560 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск = Сн + Ок - Од = 116000+105560-105560 = 116000руб.
Счет 70.
«Расчеты с персоналом по оплате труда»
|
Дебет |
Кредит |
|
52780 12000 320000 21220 21220 |
Сн = 420000 240000 48000 60000 58000 |
|
427220 |
406000 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Ок- Од = 420000+406000–427220= 398780руб.
Счет 71.
«Расчеты с подотчетными лицами»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн =3000 21200 |
19200 2000 |
|
21200 |
21200 |
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Од– Ок= 3000+21200-21200= 3000руб.
Счет 73.
«Расчеты с персоналом по прочим операциям»
|
Дебет |
Кредит |
|
Сн = 3000 |
|
Так как активный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Од– Ок= 3000руб.
Счет 80.
«Уставный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 754800 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Ок- Од = 754800руб.
Счет 82.
«Резервный капитал»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
Сн = 184000 |
Т.к. пассивный счет, то расчет ведется по следующей формуле:
Ск= Сн+ Ок- Од = 184000руб.
Счет 08.
«Вложения во внеоборотные активы»
|
Дебет |
Кредит |
|
49200 2624 |
51824 |
|
51824 |
51824 |
Счет активный: 51824-51824=0
Счет 20.
«Основное производство»
|
Дебет |
Кредит |
|
19200 67440 148680 18800 108000 240000 48000 6960 7440 |
664520 |
|
664520 |
664520 |
Счет активный: 664520-664520 = 0
Счет 25.
«Общепроизводственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|
48000 9600 1392 1488 6960 |
67440 |
|
67440 |
67440 |
Счет активный: 67440-67440 = 0
Счет 26.
«Общехозяйственные расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|
60000 58000 12000 11600 1740 1682 1860 1798
|
148680 |
|
148680 |
148680 |
Счет активный: 148680-148680 = 0
Счет 75.
«Расчеты с учредителями»
|
Дебет |
Кредит |
|
180000 |
60000 200000 |
|
180000 |
260000 |
Счет активно-пассивный: 260000-180000 = 80000 руб.
Счет 76.
«Расчеты с разными дебиторами и кредиторами»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
12000 21220 |
|
|
33220 |
Счет активно-пассивный: 33220- 0= 33220 руб.
Счет 84.
«Нераспределенная прибыль»
|
Дебет |
Кредит |
|
|
193400 |
|
|
193400 |
Счет активно-пассивный: 193400- 0= 193400 руб.
Счет 90.
«Продажи»
|
Дебет |
Кредит |
|
664520 215480 38786,4 |
918786,4 |
|
918786.4 |
918786,4 |
Счет активно-пассивный: 918786,4-918786,4 = 0руб.
Счет 91.
«Прочие доходы и расходы»
|
Дебет |
Кредит |
|
5280 |
5280 |
|
5280 |
5280 |
Счет активно-пассивный: 5280-5280 = 0руб.
Счет 94.
«Недостачи и потери от порчи ценностей»
|
Дебет |
Кредит |
|
1200 |
|
|
1200 |
|
Счет активный: 1200-0 = 1200руб
Счет 99.
«Прибыли и убытки»
|
Дебет |
Кредит |
|
16800 5280 193400 |
215480 |
|
215480 |
215480 |
Счет пассивный: 215480-215480= 0руб.
Таблица 3.