1.10. Инвентаризация кассы

Инвентаризация - пересчет предметов в натуре для приведения в соответствие данных документов с фактическими данными.

Инвентаризация кассы проводится в соответствии с приказом №49 Минфина РФ от 13.06.1995г. "Об утверждении методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств" и Порядком ведения кассовых операций. Целью инвентаризации является проверка правил хранения наличных денег, оформления первичной и вторичной учетной документации, соответствие остатка в кассовой книге фактическому остатку в кассе. Проведение инвентаризации обязательно в случаях:

1. При смене кассира;

2. При выявлении недостач и хищений;

3. Перед составлением годовой отчетности.

В остальных случаях сроки проведения инвентаризации устанавливает руководитель организации в Приказе о проведении инвентаризации, также в Приказе назначается комиссия для проведения инвентаризации (представители руководства, бухгалтерии, службы аудита). Инвентаризация начинается с проверки учетного остатка, отраженного в отчете кассира, фактическому наличию денег в кассе. Если фактический остаток больше учетного, то в кассе имеется излишек, который должен быть признан в составе внереализационных доходов организации. В обратном случае в кассе недостача, которая должна быть взыскана за счет кассира. За нарушение установленного порядка налагаются различные административные штрафы.

1.11. Операции по счетам в банках.

Для осуществления расчетов организации открывают в банках счета. В зависимости от назначения выделяют:

1. Расчетный счет;

2. Валютный счет;

3. Специальные счета.

По своему усмотрению предприятие выбирает и банки для их открытия. С любого из них оно может производить все виды операций.

1.12. Операции по расчетному счету.

Учет операций по расчетному счету - это учет операций на расчетных счетах, открываемых в банках предприятиями, являющимися юридическими лицами и имеющими самостоятельный баланс. На расчетном счете сосредоточиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления. С расчетного счета производятся все платежи предприятия, а именно: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, соцстраху, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т. п.[28].

Списание денежных средств с расчетного счета может производиться только по распоряжению клиента. Без его согласия списание делается по решению суда.

Движение денежных средств на расчетном счете оформляется банковскими платежными документами. К ним относятся:

1. Платежное поручение (поручение организации обслуживающему ее банку о перечислении определенной суммы со своего счета на счет получателя средств);

2. Аккредитив (именная ценная бумага, удостоверяющая право лица, на имя которого она выписана, получить банке указанную в аккредитив сумму);

3. Чек (содержит безусловный приказ владельца счета владельца счета о выплате держателю чека указанной суммы);

4. Платежное требование (требование к плательщику об уплате организации-получателю определенной суммы через банк);

5. Платежное требование-поручение (содержит требование получателя денежных средств к их плательщику об уплате положенной суммы и поручение плательщика своему банку о перечислении данной суммы получателю);

6. Объявление о взносе наличными (оформляется сдача наличных денег в кассу банка);

7. Банковские пластиковые карты.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия предприятия ведет на активном счете 51 "Расчетный счет". Типовыми операциями являются [21]:

1. Взнос наличными из кассы;

2. Зачисление выручки от покупателей (например, аванс за будущую поставку продукции);

3. Получение кредитов банков, займов;

4. Получение наличных в кассу;

5. Перечисления поставщику за поставленные материалы (например, выдан аванс поставщику за предстоящую поставку материалов);

6. Перечисления в бюджет, органам социального страхования;

7. Погашение кредитов банков.

Обороты по кредиту счету 51 "Расчетный счет" отражаются в журнале-ордере №2. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах и контролируются ведомостью №2. Основанием для заполнения этих регистров является проверенные и обработанные документы - выписки из расчетного счета. Суммы с одинаковыми корреспондирующими счетами каждой выписки складываются и записываются в журнал-ордер и в ведомость итогами. Такие выписки по установленным по договору с банком срокам периодически представляются предприятию банком с приложением всех соответствующих первичных документов, на основе которых осуществлялись операции. Поступающие выписки контролируются бухгалтерией предприятия по первичным документам. Ошибки исправляются после согласования с банком в течение 10 дней с момента получения выписки.

Обязательное условие для заполнения регистров использование одной строки для каждой выписки независимо от того, за какой период она составлена. Количество занятых строк журнала-ордера №2 и ведомости №2 за каждый месяц должно быть одинаковым и равно количеству полученных за этот период выписок из банка. Как в журнале ордере №2, так и в ведомости №2 суммы записываются в разрезе корреспондирующих счетов с дебетом и кредитом счета 51 "Расчетный счет". Наличие этих показателей за каждый отчетный день и месяц позволяет счетным работникам анализировать источники поступления денежных средств на расчетный счет предприятия, контролировать целевое использование средств, исполнение обязательств перед бюджетом и прочими хозяйственными органами согласно утвержденному календарному графику финансовых платежей.