3. Учет кассовых операций

Каждое предприятие для приема, хранения и осуществления расчетов наличными деньгами должно иметь кассу.

Касса - это подразделение организации, предприятия, выполняющее операции с наличными деньгами и другими ценностями, а также осуществляющее хранение самих наличных денег и денежных документов, предназначенных на текущие повседневные расходы организации.

4. Правила осуществления кассовых операций.

Порядок ведения кассовых операций регламентируется инструкцией банка России от 04.10.93г. № 18 "О порядке ведения кассовых операций в РФ" [23]. Получение и расходование наличных денег из кассы организации считаются кассовыми операциями, оформление которых регламентируется нормативными актами ЦБ РФ: "Порядок ведения кассовых операций в Российской Федерации" от 22 сентября 1993г. № 40; "Положение о правилах организации наличного денежного обращения на территории Российской Федерации" от 19 декабря 1997г. с изменениями и дополнениями от 22 января 1999г.; Указание ЦБ РФ от 14 ноября 2001г. №1050-у "Об установлении предельного размера расчетов наличными деньгами в РФ между юридическими лицами по одной сделке"; Письмо ЦБ РФ от 2 июля 2002г. № 85-Т "По вопросам осуществления расчетов между юридическими лицами наличными деньгами по одному договору" [24].

Все операции с кассовой наличностью осуществляет кассир. Кассир является лицом с полной материальной ответственностью. Прежде чем оформить работника на эту должность, администрация должна ознакомить его с порядком ведения кассовых операций.

Работая с наличными деньгами необходимо соблюдать следующие правила:

1. Соблюдение лимита остатка кассы.

Организация обязана ежегодно предоставлять на утверждение в банк, осуществляющий ее кассовое обслуживание, расчет сумм лимита (предельно допустимой суммы наличности в кассе на конец дня). Когда лимит не установлен, он признается равным нулю. Ежедневно в случае превышения лимита на конец дня излишек должен быть сдан в банк (кроме 3х рабочих дней для выплаты зарплаты, когда допускается хранение неограниченного количества денег).

2. Использование наличной выручки.

Расходование наличной выручки согласовывается с банком и ограничено конкретным перечнем расходов на выплату зарплаты, пособий, премий, закупку с/х продукции, скупку тары и вещей у населения, командировочные расходы, хозяйственные нужды. Внесение наличных денег из кассы организации на банковские счета других организаций и физических лиц не допускается.

3. Соблюдение предельного размера расчетов наличными между юридическими лицами.

Согласно указанию ЦБ РФ "Об установлении предельного размера расчетов между юридическими лицами" данный предел составляет 100 000 рублей по одной сделке. Т.е. по договорам, стоимость которых больше указанной суммы, расчеты наличными деньгами запрещены. К расчетам с физическими лицами и индивидуальными предпринимателями данное ограничение не применяется [13].

4. Применение контрольно-кассовой техники.

При продаже товаров, работ, услуг за наличный расчет (или при оплате пластиковыми картами) в установленных случаях должна применяться контрольно-кассовая техника, включенная в Государственный Реестр.

Нарушение правил работы с наличными деньгами влечет административную ответственность должностных лиц организации в размере от 4000 до 5000 рублей и организации как юридического лица – 40000 – 50000 рублей (ст.15.1 КоАП РФ).

5. Поступление наличных денег в кассу.

Наличные деньги поступают в кассу организации:

1. С банковских счетов организации;

2. От покупателей (выручка от продаж);

3. От подотчетных лиц (возврат неиспользованных сумм);

4. В оплату за денежные документы;

5. От сотрудников организации (возврат займов, возмещение ущерба);

6. От учредителей (внесение уставного капитала) и т.д.

Поступление наличных денег в кассу организации оформляется приходными кассовыми ордерами (ф. № КО-1), которые должны быть пронумерованы по порядку с начала отчетного года. Обязательными реквизитами приходного кассового ордера являются наименование организации и структурного подразделения, получающего денежные средства; номер документа; дата его составления; дата внесения денежных средств в кассу; корреспондирующие счета; наименование юридического или физического лица, от которого получены средства; сумма, указанная цифрами и прописью, с выделением, в том числе НДС; основание; подписи главного бухгалтера и кассира. Для подтверждения приема денег выдается квитанция к приходному кассовому ордеру, которая представляет собой доказательство факта совершения операции с наличными денежными средствами лицом, получившим на руки квитанцию. Квитанция содержит реквизиты, аналогичные приходному кассовому ордеру.