- •Содержание и функции бухгалтерского учета. Объекты бухгалтерского учета, предмет и метод бухгалтерского учета Содержание и функции бухгалтерского учета
- •Объекты бухгалтерского учета
- •Предмет и метод бухгалтерского учета
- •Балансовое общение.
- •Актив пассив
- •Система счетов, двойная запись
- •Первичное наблюдение, документация, учетные регистры, инвентаризация и инвентарь, методы стоимостного измерения
- •Формы бухгалтерского учета
- •Журнал-ордер №1
- •Ведомость № 1 по дебету счета 50 «Касса» за месяц 200 г.
- •Журнал-ордер № 10 Издержки производства
- •Основы бухгалтерской (финансовой) отчетности
- •Организация и нормативное регулирование бухгалтерского учета
- •Пользователи бухгалтерской информации
- •Цели и концепции финансового учета
- •Денежных средств в кассе предприятия и на расчетном счете
- •Кассовая книга
- •Кассовая книга
- •Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»
- •Основные корреспонденции по счету 51 «Расчетные счета»
- •Снятие денег с расчетного счета
- •Учёт дебиторской задолженности
- •Расчеты по авансам полученным
- •Инвестиций в основной капитал
- •Учет основных сред, арендованного имущества
- •Организация отражает в бухгалтерском учете операции по выбытию объектов основных средств в случае их:
- •Учёт нематериальных активов
- •Учёт производственных запасов. Классификация производственных запасов
- •Порядок и методы оценки производственных запасов
- •Принятие запасов на учет
- •Способы учета материальных ценностей
- •Стоимостная оценка списания материальных запасов.
- •Добавочный капитал
- •Методика формирования показателя себестоимости продукции (работ, услуг)
- •Формирование полной производственной себестоимости
- •Формирование финансового результата
- •Структура счета продаж
- •Система счетов, отражающих финансовый результат
- •Налог на прибыль
- •Нераспределенная прибыль
Основные корреспонденции по счету 50 «Касса»
А) Поступление денег в кассу – Д 50 «Касса» К счета, с которого поступили деньги по приходному кассовому ордеру.
Хозяйственная трансакция |
Дебет |
Кредит |
1. Приобретены денежные документы за наличный расчет |
50-3 |
50 |
2. Оприходованы наличные деньги, полученные с расчетного счета |
50 |
51 |
3. Получен наличными аванс от покупателя (Договор с покупателем) |
50 |
62 |
4. Подотчетным лицом сдан остаток неиспользованной подотчетной суммы (авансовый отчет) |
50 |
71 |
5. Получен краткосрочный кредит или заем наличными деньгами |
50 |
66 |
6. Получен долгосрочный кредит или заем наличными деньгами |
50 |
67 |
7. Покупатель рассчитался наличными |
50 |
62 |
8. Выручка от реализации товаров поступила в кассу |
50 |
90 |
Б) Выдача денег из кассы – Д счета …, на который переданы деньги по расходному кассовому ордеру, К счета 50 «Касса»:
Хозяйственная трансакция |
Дебет |
Кредит |
1 |
2 |
3 |
1. Сданы наличные деньги на расчетный счет |
51 |
50 |
2. Выдан заем наличными деньгами |
58 |
50 |
1 |
2 |
3 |
3. Расплатились с поставщиками наличными деньгами |
60 |
50 |
4. Выдан аванс покупателям наличными
|
62 |
50 |
5. Погашена краткосрочная задолженность |
66 |
50 |
6. Оплачены налоги наличными |
68 |
50 |
7. Выдана зарплата работникам |
70 |
50 |
8. Оплачена задолженность по страховым взносам в государственные внебюджетные фонды |
69 |
50 |
9. За счет прибыли списана недостача денег в кассе |
99 |
50 |
Для обобщения оборотов по дебету и кредиту счета 50 используется журнал-ордер № 01 по счету 50 «Касса». Журнал заполняется на основе обработанных кассовых отчетов и имеет дебетовую и кредитовую части.
Дебетовая часть заполняется на основе приходных кассовых ордеров,
Кредитовая – на основе расходных кассовых ордеров.
Ежемесячно в журнале-ордере выводится конечное сальдо, оно может быть только дебетовым, так как деньги в кассе есть или их нет. Это сальдо сверяется с конечным сальдо кассовой книги. В журнале-ордере делается отметка «сальдо сверено с кассовой книгой».
Учет денежных средств на расчетном счете
Безналичные расчеты предприятие осуществляет через банк по счету, открытому на основании договора банковского счета. В РФ безналичные расчеты между юридическими лицами регулируются Положением о безналичных расчетах (апрель 2002 г.).
Для открытия расчетного счета в банке организация представляет следующие документы:
Заявление об счета установленной формы, подписанное руководителем и главным бухгалтером.
Свидетельство о регистрации предприятия или его копию, заверенную нотариально.
Копии Устава и учредительного договора, заверенные нотариально.
Карточки с образцами подписей лиц, уполномоченных подписывать денежные документы, как правило, это руководитель и главный бухгалтер или их заместители, и оттиском печати предприятия. Карточка тоже заверяется нотариусом.
Справку о постановке на учет в налоговых органах.
На основании этих документов банк заключает с организацией договор на банковское обслуживание и открывает ей счет. В течение трех дней предприятие должно сообщить в налоговую инспекцию об открытии счета в банке, если этого не происходит, организация подвергается штрафу в размере 5 000 руб.
Банки осуществляют операции по счетам предприятия на основании расчетных документов:
платежных поручений,
аккредитивов,
чеков,
платежных требований,
инкассовых поручений.
Платежное поручение – распоряжение владельца счета (плательщика) банку перевести определенную сумму на счет получателя средств. Платежными поручениями производится перечисление денег в бюджет и внебюджетные фонды, на погашение кредитов и уплату процентов по ним, размещение депозитов, расчетов с поставщиками и подрядчиками и других целях, предусмотренных законодательством или договором.
Платежное поручение исполняется банком в срок, предусмотренный, договором банковского счета, или в срок, применяемый в банковской практике.
Платежное требование –это расчетный документ, содержащий требование кредитора (получателя средств) к должнику (плательщику) об уплате денежной суммы, предусмотренной договором. Платежное требование выписывается поставщиком товара или услуги, если заказчик задерживает оплату. Поставщик предает платежное требование в банк заказчика. Банк отсылает это требование заказчику для акцепта (согласия на оплату). Заказчик дает согласие на оплату, после чего банк списывает с его расчетного счета средства в пользу получателя. Или плательщик может отказаться от акцепта, при этом отказ должен быть мотивирован со ссылками на пункты договора, которые нарушил поставщик.
Таким, образом, платежное поручение выписывает плательщик, а платежное требование – получатель средств.
Аккредитив –это условное денежное обязательство, принимаемое банком (банк - эмитент) по поручению плательщика, произвести расчеты с получателем средств, который должен предъявить документы, соответствующие условиям аккредитива. Аккредитив открывается для расчетов только с одним поставщиком сроком до 15 дней (при разрешении бака – 25 дней). Оплату банк – эмитент производит за счет депонированных средств, когда поставщик предъявляет полный перечень документов, соответствующих условиям аккредитива.
Чек –это ценная бумага, содержащая ничем не обусловленное распоряжение чекодателя банку произвести платеж указанной в нем суммы чекодержателю. Чекодатель – организация, имеющая деньги в банке, которыми она может распоряжаться путем выставления чеков. Чекодержатель – организация, в пользу которой выдан чек. Плательщик – банк, в котором находятся денежные средства чекодателя.
Инкассовые поручения –предъявляются получателем средств к счету плательщика. Инкассовые поручения применяются для бесспорного списания денежных средств в случаях предусмотренных законодательством. Например, налоговые органы в бесспорном порядке могут взыскать с организации налоги и пени за несвоевременную их уплату. Также средства в бесспорном порядке взыскиваются по решению суда, то есть по исполнительным документа. Банк списывает денежные средства со счета на основе подлинника исполнительного документа, предъявленного в срок, установленный законодательством.
Наличные деньги предприятие из кассы вносит на расчетный счет по «объявлению на взнос наличными», а получает с расчетного счета – по чеку, чековая книжка выдается банком.
Объявление на взнос наличными предъявляется банку при внесении наличных денег из кассы предприятия на расчетный счет, в нем обязательно указывается источник денег: депонированная зарплата, взнос в уставный капитал, выручка от реализации товаров. Банк в подтверждение получения денег выдается квитанцию, которая является основанием для учетных операций.
Денежный чек –служит основанием для снятия с расчетного счета наличных денег для выдачи заработной платы, авансов на командировочные и хозяйственные расходы.
Предприятия ежедневно может получать от банка выписку с расчетного счета о движении денежных средств. К ней прилагаются оправдательные документы, подтверждающие правильность списания и зачисления средств на расчетный счет. В учете банка расчетный счет предприятия является пассивным, поэтому зачисления (увеличение) в выписке отражаются по кредиту, а списание (уменьшение) денежных средств – по дебету. Бухгалтер предприятия поступает наоборот, приход денег отражает по дебету расчетного счета, а расход – по кредиту.
Для учета денежных средств на расчетном счете используется синтетический, активный, балансовый счет 51 «Расчетные счета».