- •Тема1 бухгалтерский учет, его сущность и задачи
- •1.1. Предмет бухгалтерского учета
- •1.2. Метод бухгалтерского учета
- •1.3. Формы и техника бухгалтерского учета
- •Контрольные вопросы и задания
- •ТЕма2 учет внеоборотных активов
- •2.1. Понятие и классификация основных средств
- •2.2. Оценка основных средств
- •2.3. Учет наличия и движения основных средств
- •2.4. Учет амортизации основных средств
- •2.5. Учет ремонта основных средств
- •2.6. Учет вложений во внеоборотные активы
- •2.7. Учет нематериальных активов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема3 учет материально-производственных запасов
- •3.1.Классификация материально-производственных запасов
- •3.2. Документальное оформление поступления и расхода производственных запасов
- •3.3. Учет производственных запасов на складах и в бухгалтерии
- •3.4. Синтетический учет производственных запасов
- •3.5. Контроль учета материалов
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема4 учет труда и его оплаты
- •4.1. Формы и системы заработной платы
- •4.2. Документы по учету труда и его оплате
- •4.3. Начисление страховых взносов в социальные внебюджетные фонды и расчет удержаний из зарплаты работников
- •4.4. Синтетический учет расходов по оплате труда
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема5 учет затрат на производство продукции
- •5.1. Принципы организации производственных затрат
- •5.2. Классификация производственных затрат
- •4. Расходы на обязательное и добровольное страхование работников (ст. 255 нк рф) и имущества (ст. 263 нк рф).
- •5.3. Синтетический учет производственных затрат
- •5.4. Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема6 учет денежных средств, расчетных и кредитных операций
- •6.1. Учет кассовых операций
- •6.2. Расчеты платежными поручениями
- •6.3. Чековая и аккредитивная формы расчетов
- •6.4. Расчеты векселями
- •6.5. Учет средств на расчетных счетах
- •6.6. Учет средств на валютных счетах
- •6.7. Учет прочих расчетов
- •6.8. Учет кредитных операций
- •Тема7 учет финансовых вложений
- •7.1. Понятие финансовых вложений и ценных бумаг
- •7.2. Особенности оценки финансовых вложений
- •7.3. Синтетический и аналитический учет финансовых вложений
- •Тема 8 учет капитала, резервов и финансовых результатов
- •8.1. Учет уставного капитала
- •8.2. Порядок учета резервного и добавочного капитала
- •8.3. Формирование финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия
- •8.4. Основные налоги, уплачиваемые организацией
- •1. Налоги, относящиеся на финансовые результаты и уменьшающие налогооблагаемую базу по прибыли (счет 91):
- •2. Налоги и сборы, выплачиваемые из прибыли, остающейся в распоряжении организации (счет 99):
- •3. Налоги, уплачиваемые с выручки:
- •4. Налоги, включающиеся в издержки производства и обращения:
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема9 основы учетной политики предприятия для целей бухгалтерского и налогового учета
- •9.1. Понятие учетной политики
- •9.2. Основные элементы учетной политики для целей бухгалтерского учета
- •9.3. Основные элементы учетной политики для целей налогообложения
- •Контрольные вопросы и задания
- •Тема10 бухгалтерская отчетность оРганизации
- •Контрольные вопросы и задания
- •Заключение
- •Оглавление
- •Бухгалтерский баланс
5.3. Синтетический учет производственных затрат
Операции по учету расходов на выпуск продукции:
Дебет 20, 23, 25, 26, 44 Кредит 70 – начисление зарплаты;
Дебет 20 Кредит 69/1, 2, 3– отчисления в социальные фонды;
Дебет 20 Кредит 60 – услуги производственного характера, включенные в состав производственных затрат;
Дебет 20 Кредит 60, 76 – мелкие услуги производственного характера, включенные в себестоимость;
Дебет 20 Кредит 02, 05, 04 – начисление амортизации основных средств, нематериальных активов;
Дебет 20 Кредит 10 – материалы отпущены в производство;
Дебет 20, 25, 26, 44 Кредит 71 – отражены командировочные расходы (принят авансовый отчет);
Дебет 20 Кредит 23, 29 – списаны затраты вспомогательного и обслуживающего производства;
Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 96 – создан резерв предстоящих расходов;
Дебет 94 Кредит 10 – выявлена недостача материалов;
Дебет 20 Кредит 94 – списана недостача в пределах норм естественной убыли;
Дебет 73 Кредит 94 – списана недостача, виновник установлен;
Дебет 91 Кредит 94 – списана недостача, виновник не установлен;
Дебет 28 Кредит 10 – выявлены потери материалов от брака;
Дебет 20, 23, 25, 26 Кредит 97 – списаны расходы будущих периодов, относящиеся к отчетному периоду.
5.4. Налоги и платежи, включаемые в состав производственных затрат
Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды.Взносы наобязательное пенсионное страхование по пенсионному фонду РФ (ПФ РФ) составляют в общем 22%. Причём нужно производить разделение по налогам отдельно для каждого физического лица в зависимости от доходов работника (установлена регрессивная шкала), его пола и возраста. Это установлено федеральным законом от20.07.04 г. № 70-ФЗ «Об обязательном пенсионном страховании в РФ».Тарифы страховых взносов приведены в ст. 22 закона.
Страховые взносы в социальные внебюджетные фонды (в 2012г. они составляют 30% от начисленной заработной платы) предназначены для мобилизации средств по реализации права граждан на государственное пенсионное и социальное обеспечение (страхование) и медицинскую помощь.
Плательщиками взносов признаются:
лица, производящие выплаты физическим лицам: организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;
индивидуальные предприниматели, адвокаты.
Для первой группы налогоплательщиков страховых взносов облагаются выплаты, начисленные в пользу физических лиц по трудовым, гражданско-правовым и авторским договорам; таким образом. объектом налогообложения являются выплаты, вознаграждения и иные доходы, начисляемые работодателями в пользу работников. по всем основаниям.
Взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний.От того, к какому классу профессионального риска относится предприятие, зависит размер тарифа, по которому оно должно уплачивать взносы. С 1 января 2002 г. изменены правила отнесения отраслей экономики к классу профессионального риска. Введено 22 класса профессионального риска.
Налоги, сборы и другие обязательные платежи, включаемые в себестоимость, как правило, выполняют воспроизводственную функцию и призваны обеспечить аккумуляцию необходимых средств.
Это следующие выплаты:
Транспортный налог. Начисление (только у владельцев транспортных средств): Дебет 20, 26, 44 Кредит 68;
Перечисление: Дебет 68 Кредит 51;
Налог на имущество организаций.Начисление Дебет 20, 26, 44, (91) Кредит 68;
Перечисления во внебюджетные экологические фонды платы за фактическое загрязнение (в пределах нормативов) окружающей среды: Дебет 26 Кредит 68 (норматив).
По земельному налогу ставки определяются по распоряжению местных органов власти.
Сбор за пользование объектами животного мира и водными биологическими ресурсами.
Налог за воду, забираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем.Конкретные ставки по каждому региону будут устанавливать законодательные органы субъектов РФ. Если они этого не сделают, то размер платы за пользование водными объектами рассчитывается по старым ставкам, умноженным на два.
Налог на добычу полезных ископаемыхи другие сборы.