2. Краткая характеристика деятельности схпк (колхоз) «Кашнурский»

Сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Кашнурский» создан в соответствии с законодательством Российской Федерации. Кооператив создан без ограничения срока деятельности. Кооператив «Кашнурский» является правопреемником реорганизационного совхоза «Кашнурский» 9 декабря 1992 года.

Официальное полное наименование кооператива – сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Кашнурский». Зарегистрирован Администрацией Пижанского района в 1969 году.

Сокращенное наименование – СХПК (колхоз) «Кашнурский».

Кооператив является с момента государственной регистрации юридическим лицом (коммерческой организацией) и действует на основании Устава, действующего законодательства и иных правовых актов.

Местоположение предприятия – хозяйство находится в юго-западной части Кировской области, расстояние до областного центра – 180 км., до районного центра (пгт Пижанка) – 6 км., до ближайшей железной станции (г.Яранск) – 70км.

Схема организационной структуры СХПК (колхоз) «Кашнурский» представлена в приложении Е.

Организационно-правовая форма – производственный кооператив.

Форма собственности – частная.

Финансовый год кооператива начинается 1 января и заканчивается 31 декабря (календарный год). Порядок распределения прибыли кооператива утверждается на общем собрании членов кооператива в течении трех месяцев после окончания финансового года. Убытки, полученные кооперативом в результате хозяйственной деятельности, возмещаются за счет средств резервного фонда.

Кооператив имеет печать со своим наименованием, штамп, фирменные бланки, расчетные счета в банках.

Кооператив имеет право от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности и осуществлять другие действия, не противоречащие законодательству.

Основная цель деятельности кооператива – развитие и укрепление роста производства сельскохозяйственной продукции.

Основными направлениями деятельности кооператива являются: производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции – молока, мяса, зерна и другой продукции, оказание услуг; рациональное использование закрепленной за ним земли и других природных ресурсов;

Эффективное использование всего производственного потенциала, которым владеет кооператив; удовлетворение материальных потребностей членов кооператива, улучшение условий их труда и быта; осуществление иной деятельности, необходимой для достижения уставных целей кооператива и получения прибыли.

Для осуществления своей деятельности кооператив вправе нанимать работников. В случае производственной необходимости председатель кооператива вправе перевести работника временно на другую работу. Труд членов кооператива регулируется действующим законодательством, нормативными актами и Уставом. Кооператив самостоятельно определяет форму и оплату труда, при этом может производиться как деньгами, так и в натуральной форме. Размер оплаты труда определяется в зависимости от его личного трудового участия и доходов кооператива. За добросовестное отношение к трудовым обязанностям, повышение производительности труда, улучшение качества продукции, продолжительную и безупречную работу и за другие достижения в работе применяется поощрение – выдача денежной премии.

Управление кооперативом осуществляется общим собранием членов кооператива, правлением кооператива, председателем и наблюдательным советом кооператива. Структура управления представлена в приложение Ж. Общее собрание членов кооператива является высшим органом управления и правомочно решать любые вопросы, касающиеся деятельности кооператива. Оно созывается по мере необходимости, но не реже одного раза в год. Общее собрание членов кооператива правомочно решать вопросы, если на его заседании присутствует не менее 25 % от общего числа членов кооператива, имеющих право голоса.

В хозяйстве цеховая структура управления. В цехе животноводства 1 ферма по производству молока и 2 фермы по производству мяса крупного рогатого скота. Цех растениеводства - одна тракторно-полеводческая бригада. Цех растениеводства занимается производством зерна и обеспечивает кормами цех животноводства. Цех механизации включает в себя тракторный парк, автопарк, РММ, нефтебаза. В хозяйстве имеется столовая, цех по размолу зерна. Переработкой произведенной сельскохозяйственной продукции СХПК (колхоз) «Кашнурский» занимается незначительно, имеет мельницу для дробления зерна.

СХПК (колхоз) «Кашнурский» осуществляет свою деятельность на основании учётной политики (см. приложение И), которая была сформирована главным бухгалтером и утверждена руководителем организации.

Также в кооперативе используется Рабочий план счетов (см. приложение К), который составлен на основе единого плана счетов.

Основная выручка в хозяйстве о реализации молока и зерна.

Кооператив ведет бухгалтерскую отчетность, протоколы общих собраний.

Годовой отчет и бухгалтерский баланс кооператива подлежит утверждению общим собранием членов кооператива и представляется в налоговые органы, государственную статистику. Кооператив вносит в фонд социального страхования РФ, в Пенсионный фонд РФ отчисления в порядке, установленном законодательством РФ.

Руководитель хозяйства и главный бухгалтер уполномочены подписывать финансовые документы.

Хозяйство находится по адресу: 613386, Кировская область, Пижанский район, деревня Кашнур, улица Черемушки, дом 16.

Рассмотрим показатели размера предприятия (см. приложение Л, М, Н, П, Р, С, Т, У, Ф).

Таблица 2.1 – показатели размера предприятия

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Денежная выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20725	21497	24116
Среднесписочная численность персонала, чел.	64	58	55
Среднегодовая стоимость основных средств, тыс. руб.	12241	14883	21810

Из таблицы видно, что денежная выручка за анализируемый период имеет тенденцию к росту на 16% по сравнению с 2010 годом и на 12% к 2011 году. Среднесписочная численность работников с каждым годом уменьшается. За анализируемый период времени идет рост среднегодовой стоимости основных средств с 12241 тыс.руб. в 2010 году до 21810 тыс.руб. в 2012 году или на 78,2%, что связано с приобретением новой техники в 2012 году – двух новых комбайнов.

Эффективность производства зависит, конечно же, от реализации продукции на предприятии (см. приложение М, Р, У).

Таблица 2.2 – финансовые результаты деятельности предприятия

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Выручка от реализации продукции, тыс. руб.	20725	21497	24116
Полная себестоимость реализованной продукции, тыс.руб.	15384	18654	21369
Прибыль от реализации продукции, тыс. руб.	5341	2843	2747
Рентабельность затрат, %	34,7	15,2	12,9
Рентабельность продаж, %	25,8	13,2	11,4

В течение анализируемого периода выручка от реализации продукции увеличилась. При этом наблюдается равномерный рост себестоимости реализованной продукции в 2011 году на 21,2%, а в 2012 году на 14,6%. Рентабельность затрат уменьшается до 12,9%, как и рентабельность продаж до 11,4% за три года в связи с увеличением затрат на производство продукции. Рентабельность затрат уменьшается до 6,8%, как и рентабельность продаж до 6,4% за три года в связи с увеличением затрат на производство продукции.

Необходимым условием любого производства, а значит и всей деятельности организации является ее обеспеченность основными средствами в необходимом количестве.

Обеспеченность предприятия основными средствами производства и эффективность их использования являются важными факторами, от которых зависят результаты хозяйственной деятельности, а, следовательно, объем производства продукции, ее себестоимость, финансовое состояние предприятия.

Основные фонды - это материально-вещественные ценности, действующие в неизменной натуральной форме в течение длительного периода времени и утрачивающие свою стоимость по частям. Денежная оценка основных фондов требуется для планирования расширенного воспроизводства основных фондов, определение степени взноса и размера амортизационных отчислений.

Под основными средствами понимается часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организацией в течение периода, превышающего один год или обычный производственный цикл.

К основным средствам относят: здания, сооружения, рабочие и силовые машины и оборудование, измерительные и регулирующие приборы и устройства вычислительная техника, транспортные средства, инструмент, производственный и хозяйственный инвентарь и принадлежности, и прочие основные средства (см. приложение Х, Ц, Ч).

Таблица 2.3 – состав и структура основных средств

Наименование	2010г.		2011г.		2012г.
	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%	тыс.руб.	%
Здания, сооружения	13180	44	13180	39	13180	32
Машины и оборудование	11586	39	14404	43	21602	53
Транспортные средства	1768	6	2441	7	2392	6
Продуктивный скот	3119	11	3479	11	3969	9
Всего основных фондов	29653	100	33504	100	41143	100

Из данной таблицы видно, что основные фонды увеличились за текущий период на 11490 тыс.руб. Большая доля основных фондов приходится на здания в 2010г., а начиная с 2011г. на машины и оборудование (например в 2012 году их доля составляет 53%). Несмотря на ежегодное списание основных средств в виду непригодности в использовании, приобретение в 2012 году двух новых зерноуборочных комбайнов повлияло на рост показателя - машины и оборудования.

Оборотные средства обслуживают весь процесс воспроизводства, отражая реальное движение товарно-материальных ценностей и оказывая на этот процесс определенное воздействие. От состояния оборотного капитала, скорости его обращения зависят многие показатели деятельности (прибыль), а, следовательно, платежеспособность, финансовое положение и конкурентоспособность предприятия (см. приложение Л, П, Т, Ш, Щ).

Таблица 2.4 – состав и структура оборотных средств

Виды оборотных средств	2010г.		2011г.		2012г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
Производственные запасы в т.ч.сырье, материалы и др.	11960 5480	77,5 35,5	11632 5341	79,7 36,6	12861 5641	80,4 35,3
Незавершенное производство	1687	10,9	1839	12,6	1867	11,7
Животные на выращивании и откорме	4793	31,1	4452	30,5	5353	33,4
Итого оборотные фонды	11960	77,5	11632	79,7	12861	80,4
Продолжение таблицы 2.4
Дебиторская задолженность	2716	17,6	2239	15,3	2496	15,6
Денежные средства	755	4,9	722	10,0	641	4,0
Итого фонды обращения	3471	22,5	2961	20,3	3137	19,6
Итого оборотные средства	15431	100	14593	100	15998	100

Из таблицы видно, что структура оборотных средств хозяйства достаточно стабильна. В целом за анализируемый период величина оборотных средств выросла на 9,6% по сравнению с 2011 годом, что объясняется увеличением объемов деятельности предприятия. Положительно то, что хозяйство имеет денежные средства.

Немаловажным элементом производственного потенциала являются трудовые ресурсы. Эффективность производства в наибольшей степени зависит от наличия, состава, уровня квалификации и использования трудовых ресурсов.

Показатели таблицы 1.5 показывают, как изменялся структурный состав работников (см. приложение Н, С, Ф).

Таблица 2.5 – состав и структура персонала предприятия

Категории персонала	2010г		2011г		2012г
	Чел.	%	Чел.	%	Чел.	%
Среднесписочная численность работников, всего	64	100	58	100	55	100
В том числе: работники, занятые в сельхозпроизводстве	62	96,9	56	96,6	53	96,4
В том числе: Рабочие постоянные	48	75,0	43	74,1	42	76,4
Из них: трактористы-машинисты	14	21,9	14	24,1	14	25,5
Операторы машинного доения	4	6,3	4	6,9	4	7,3
Скотники крупного рогатого скота	10	15,6	9	15,5	9	16,4
Служащие	14	21,9	13	22,5	11	20,0
Из них: руководители	6	9,4	6	10,3	6	10,9
Продолжение таблицы 2.5
Специалисты	6	9,4	5	8,6	3	5,5
Работники торговли и общественного питания	2	3,1	2	3,4	2	3,6

За анализируемый период численность кадров хозяйства имеет тенденцию к уменьшению. Из таблицы видно преобладание работников, занятых в сельхозпроизводстве во всех годах – свыше 96 % и около 20% служащие.

Эффективность производства в наибольшей степени зависит не от наличия, состава персонала, а уровня квалификации и эффективности использования трудовых ресурсов. Поэтому рассмотрим эффективность использования трудовых ресурсов (см. таблицу 2.6).

Таблица 2.6 - экономическая эффективность использования персонала предприятия

Показатели	2010г.	2011г.	2012г.
Выработка на 1 работника по денежной выручке, тыс. руб.	323,8	370,6	438,5
Выработка на 1 отработанный чел.-ч. по денежной выручке, руб./чел.-ч.	174,2	191,9	223,3

Производительность труда в 2010 году наименьшая – 174,2 тыс. рублей на одного человека, что является результатом низкого объема валовой продукции.

СХПК (колхоз) «Кашнурский» находится на общей системе налогообложения. Страховые взносы  на ОСНО хозяйство платит во внебюджетные фонды на обязательное страхование с вознаграждений физическим лицам по фиксированной ставке. Основные виды налогов при ОСНО - это налог на прибыль, НДФЛ, НДС, налоги на имущество и страховые взносы. К ним могут добавляться дополнительные сборы: транспортный, земельный и водный налог. Из перечисления понятно, что ведение налогового и бухгалтерского учёта при ОСНО - дело непростое. Вне зависимости от системы обложения надо помнить, что правильно рассчитанные налоговые платежи и их своевременная уплата в бюджет страны – это одна из основополагающих категорий успеха любой формы предпринимательской деятельности. Основная налоговая нагрузка – необходимость уплачивать налог на прибыль, НДС, страховые взносы. У каждого налога своя ставка и свой порядок расчета. Налоговая нагрузка при отсутствии прибыли или при убытках – налог на прибыль уплачивать нет необходимости, а сумма НДС зависит от налоговых вычетов. При ОСНО имеется возможность расходы, т.е. можно учесть все расходы, если они документально подтверждены и обоснованы. Отчетность ежеквартальная, по каждому налогу необходимо сдавать отдельную декларацию. Кроме того, по каждому налогу надо вести отдельные регистры учета – регистры по налогу на прибыль, книги продаж и покупок. Утратить право работать на системе невозможно.

Для определения налоговой нагрузки используют абсолютные и относительные показатели. Абсолютная налоговая нагрузка - это налоги и страховые взносы, подлежащие перечислению в бюджет и во внебюджетные фонды (см. приложение Ы, Э, Ю). За анализируемый период времени происходит рост абсолютной налоговой нагрузки в части НДФЛ и страховых взносов в государственные внебюджетные фонды (см. приложение Я). Это связано с некоторым ростом тарифных ставок и ростом заработной платы работников. В этом случае налоговую нагрузку не искажают такие факторы, как материалоемкость производства, численность работников, сумма налогов в цене продукции. Безусловно, косвенные налоги должны включаться в состав налоговых платежей. Однако используемый показатель не соизмеряет величину налоговых платежей с источником их уплаты, не отражает напряженности налоговых обязательств. Поэтому дополнительно вводится показатель относительной налоговой нагрузки - отношение ее абсолютной величины к вновь созданной стоимости, что показывает долю налогов и страховых взносов, включая недоимку, во вновь созданной стоимости. Вновь созданную стоимость исчисляют следующим образом:

ВСС = В - МЗ - А + ПД - ПР

где ВСС - вновь созданная стоимость;

В - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг;

МЗ - материальные затраты;

А - амортизация;

ПД - прочие доходы;

ПР - прочие расходы (без учета налоговых платежей) (см. приложение М, Р, У, 1, 2, 3) .

С ростом налоговых платежей и снижением величины источников их уплаты значительно увеличивается доля относительной налоговой нагрузки (см. приложение 4). За анализируемый период времени наибольшее значение приходится на 2011 год и составляет 37,7%. К 2012 году происходит некоторое снижение до 30,1%. Достоинства данного метода заключаются в том, что налоговые платежи соотносятся только с вновь созданной стоимостью и налоговое бремя определяется относительно источника уплаты налогов.

Настоящая Концепция предусматривает проведение налогоплательщиком самостоятельной оценки рисков по результатам своей финансово-хозяйственной деятельности по приведенным ниже критериям.

Общедоступными критериями самостоятельной оценки рисков для налогоплательщиков, используемыми налоговыми органами в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок, могут являться:

1. Налоговая нагрузка у данного налогоплательщика ниже ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в конкретной отрасли (виду экономической деятельности). Налоговая нагрузка рассчитана как соотношение суммы уплаченных налогов по данным отчетности налоговых органов и оборота (выручки) организаций по данным Федеральной службы государственной статистики (Росстата).

2. Отражение в бухгалтерской или налоговой отчетности убытков на протяжении нескольких налоговых периодов.

3. Отражение в налоговой отчетности значительных сумм налоговых вычетов за определенный период.

4. Опережающий темп роста расходов над темпом роста доходов от реализации товаров (работ, услуг).

5. Выплата среднемесячной заработной платы на одного работника ниже среднего уровня по виду экономической деятельности в субъекте Российской Федерации.

6. Непредставление налогоплательщиком пояснений на уведомление налогового органа о выявлении несоответствия показателей деятельности, и (или) непредставление налоговому органу запрашиваемых документов, и (или) наличие информации об их уничтожении, порче и т.п.

Налоговая нагрузка за анализируемый период времени выше ее среднего уровня по хозяйствующим субъектам в отрасли сельского хозяйства. По результатам финансово-хозяйственной деятельности хозяйство сработало с прибылью. Доля вычетов по налогу на добавленную стоимость от суммы начисленного с налоговой базы налога превышает 89% за период 12 месяцев 2012 года (см. приложение 4а). Согласно данным налоговой и финансовой отчетности (по налогу на прибыль) наблюдается соответствие темпов роста расходов по сравнению с темпом роста доходов. Среднемесячная заработная плата на одного работника ниже среднего уровня по сельскому хозяйству. Налоговый орган, получивший уточненные налоговые декларации, а также представленную вместе с ними Пояснительную записку, проводит камеральную налоговую проверку в соответствии со ст. 88 Налогового кодекса Российской Федерации. При проведении камеральных налоговых проверок указанных уточненных деклараций с представленной к ним Пояснительной запиской дополнительные документы у налогоплательщика не истребуются.

Факт подачи налогоплательщиком уточненной декларации с целью снижения (исключения) рисков налоговые органы учитывают в процессе отбора объектов для проведения выездных налоговых проверок (или корректировки уже утвержденных планов выездных налоговых проверок) в сочетании с другими Критериями.

Соответственно, чем больше вышеперечисленных признаков одновременно присутствуют во взаимоотношениях налогоплательщика с контрагентами, тем выше степень его налоговых рисков.