НДС, НДФЛ, ЕНВД

1.НДС

Налогоплат-ми НДС призн-ся: орг-ии;ИП;лица,признав-ые налогопл-ми НДС в связи с перемещ-ем тов-в ч/з тамож.гр-цу РФ.

Орг-ии и ИП им.право на освобож-ие от исп-ия обяз-ей нал-ка,связ-ых с исчисл-ем и уплатой налога, если за 3 предш.послед-ых календ.месяца ∑выручки от реал-ии т.р.у.этих орг-ий или ИП без уч.налога не превыс.в совок-ти 2 млн.руб.Это освобож-ие не распр-ся на орг-ии и ИП,реализ-их подакцизн.тов-ы в теч.3 предш.последоват.кал.мес-в.Дан.освобож-ие не распр-ся в отн-ии обяз-ей,кот.возникли с ввозом тов-в на тамож.тер-ию РФ. Лица,использ-ие право на освобож-ие,долж.предст-ть соотв.письм. уведом-ие и док-ты,подтверж-ие право на такое освоб-ие,в нал.орган по месту своего учета не позднее 20го числа месяца,начиная с кот-го эти лица исп-ют право на освоб-ие. Орг-ии и ИП,направивш.в нал.орган уведом-ие об исп-ии дан.права или о продлении срока освоб-ия,не могут отказ-ся от этого освоб-ия до истеч-ия 12 последов-ых кал.месяцев,за искл-ем сл-ев,когда право на освоб-ие будет ими утрачено. Док-ми, подтвержд-ми право на освобож-ие(продление срока освоб-ия),явл-ся: выписка из бух.бал-са;выписка из книги продаж;выписка из книги уч. дох-в и расх-в и хоз.опер-й;копия журнала получ-х и выставл-х с-ф.

Объ-ом нал-ия призн-ся след.опер-ии:1)реалия т,р,у на тер-ии РФ, в т.ч. реал-ия предм-в залога и передача т,р,у.по соглаш-ию о предостав-ии отступного или новации,а также передача имущ.прав.Передача права соб-ти на т,р,у на безвозм.основе призн-ся реализацией т,р,у; 2)передача на тер-ии РФ т,р,у для собст.нужд,расх-ы на кот-ые не прин-ся к вычету (в т.ч.ч/з амортиз.отчисл-ия)при исчисл-ии нал.на прибыль орг-ий;3)вып-ие строит-монтажн.раб.для собст.потр-ия;4)ввоз тов.на тамож.тер-ю РФ.

Не призн-ся объ-ом нал-ия:1)опер-ии,указ.в п.3 ст.39 НК; 2)передача на безвозм.основе жил.домов,д/с и тд орг-ам гос.вл-ти и орг-ам мест. самоупр-ия; 3)передача имущ-ва гос.и муниц.п/п,выкуп-го в порядке приватиз-ии; 4)передача на безвоз.основе оос ор-м гос.вл-ти и упр-ия и орг-ам мест.самоупр-ия,а также унитар.п/п; 5)опер-ии по реал-ии зем.уч-ов и долей в них; 6)передача имущ.прав орг-ии ее правопреем-ку; 7)вып-ие ру в рамках доп.меропр-ий,направл-ых на сниж-ие напряж-ти на рынке труда субъ-ов РФ,реализ-ых в соотв-ии с реш-ми Правит-ва РФ.

Местом реал-ии тов-в призн-ся тер-ия РФ,при наличии 1 или неск. след.обстоят-в:товар наход-ся на тер-ии РФ и не отгруж-ся и не транспорт-ся;товар в мом-т нач.отгр-ки или трансп-ки нах-ся на тер.РФ.

Местом реал-ии работ(услуг)призн-ся тер-ия РФ,если: 1)р,у связ-ы непосред-но с недвижим.имущ-ом,находящ-ся на тер-ии РФ.(относятся строит,монтажн,ремонтн раб-ы); 2)р,у связ.непоср-но с движим.имущ-ом,воздушн,морск.судами,находящся на терии РФ.(отн-ся монтаж, сборка,перераб-ка,ремонт); 3)усл-и факт-ки оказыв-ся на тер-ии РФ в сф.кул-ры,иск-ва,обр-ия и тд;4)покуп-ль р,у осущ-ет деят-ть на тер-ии РФ.Примен-ся при:передаче,предост-ию патентов,лицензий;оказ-ие услуг(вып-ие работ)по разраб-ке прогр-м для ЭВМ;оказ-ии консультац, юрид,бухг-их ус-г;и тд.

Местом реал-ии раб(ус-г)не призн-ся тер-ия РФ,если:1)р,у связ.непоср-но с недвиж.им-ом,наход-ся за пред-ми тер-ии РФ; 2)р,у связ.непоср-но с нах-ся за пред-ми тер-ии РФ движ.имущ-ом; 3)услуги факт-ки оказ-ся за пред-ми тер-ии РФ в сф.кул-ры,иск-ва,обр-ия и тд; 4)пок-ль р,у не осущ. деят-ть на тер-ии РФ;5)усл.по перевозке(транспорт-ке)и у,р непоср-но связ.с перевозкой,транспорт-ой.

Док-ми,подтвержд-ми место вып-ия р,у явл-ся:1)контракт,заключ.с ин. или рос.лицами;2)док-ы,подтвержд-ие факт вып-ия р,у.

Опер-ии,не подлежащ.налогообл-ию(освобожд.от нал-ия).Не подлеж. нал-ию предоставл-ие арендодат-ем в аренду на тер-ии РФ помещ-ий ин.граж-ам или орг-ям,аккредит-ым в РФ. Не подлеж.нал-ию реализ-ия,передача,вып-ие,оказ-ие для собст.нужд на тер-ии РФ:1)мед.тов-в отеч.и зарубежн.пр-ва по перечню,утвержд-му Прав-ом РФ; 2)мед.ус-г, оказыв-ых мед.орг-ми,врачами,занимающ-ся част.мед.практ-ой,за искл-ем косметич,ветеринарн.и санитарно-эпидемиолог.ус-г.Данное огр-ие не распр-ся на ветер.и санит.-эпидемиологич.услуги,финансир-ые из бюдж; 3)по уходу за больными,инвал-ми и престар-ми,предоставл-ых гос.и муниц.учр-ми соц.защиты лицам,необх-ть ухода за кот-ми подтвержд. соотв-ми заключ-ми орг-в здравоохр-ия и орг-ов соц.защ-ы насел-я; 4)ус-г по содерж-ю детей в дошкол.учр-ях,провед-ю занятий с несовершеноле детьми в кружках,секц-х и студиях; 5)прод-ов пит-ия,непоср-но произв-ых студенч.и школ.стол-ми,стол-ми мед.орг-й,детск.дошкольн.учр-й и реализ-ых ими в указ-х учр-ях,а также прод-в пит-ия,непоср-но произвед-ых орг-ми общ.пит-ия и реализ-ых ими указ.стол-ым или учр-ям.Дан. полож-е прим-ся в отн-ии перечисл-х стол-ых только в сл-е полн.или частич.финанс-ия этих учр-й из бюджета или из ср-в ФОМС; 6) услуг по перевозке пассаж-в(за искл.такси,в тч марш-го); 7)Ритуал.услуг;8)Почт. марок,за искл-ем коллекц.марок; 9)услуг по предост-ю в польз-ие жил. помещ-ий в жилищ.фонде всех форм соб-ти; 10)монет из драг.Ме(за иск. коллекц-х монет),явл-ся валютой РФ или валютой ин.гос-в; 11)ус-г в сф. образ-ия по провед-ю некоммерч-ми образ.орг-ми уч-производств-го или воспитат-го проц-са,за искл.консультац.ус-г,а также ус-г по сдаче в аренду помещ-ий; 12)услуг аптеч.орг-ий по изгот-ию лекарств.ср-в,а также по изгот-ию или ремонту очковой оптики.

Ввоз тов-в на тер-ю РФ,не подлежащ.нал-ию(освобожд.от нал-ия). До 1янв.2012 г. не подлеж.нал-ию ввоз на тамож.тер-ю РФ плем.КРС, плем.свиней,овец и коз,семени и эмбр-ов этих жив-х.Не подлеж.нал-ию ввоз на тер-ю РФ:1)тов-в(за искл.подакц-х тов-в),ввоз-ых в кач-ве мат. помощи; 2)мат-ов для изг-ия мед.иммунобиолог-их препар-ов для диагн-ки,профил-ки,леч-я инфекц.забол-ий(по перечню,утвержд.Прав-ом РФ); 3)культ.цен-ей,приобр-ых за счет ср-в фед.бюджета,бюдж-в субъ-в РФ и мест.бюдж-в; 4)всех видов печат.изд-ий,получ-ых гос-ми и муниц.библ-ми и музеями по м/н книгообмену; 5)тов-в,произв-х в рез-те хоз.деят-ти рос.орг-ий на зем.уч-х,явл-ся тер-ей ин.гос-ва с правом землепольз-ия РФ на осн-ии м/н дог-ра; 6)технологич.оборуд-ия,комплект-их и запчастей к нему,аналоги кот-го не произв-ся в РФ,по перечню,утвержд.Прав-ом РФ;

Особ-ти нал-ия при перемещ-ии тов-в ч/з тамож.гр-цу РФ. При ввозе тов-в на тамож.тер-ю РФ в зав-ти от избран.тамож.режима нал-ия произв -ся в след.порядке: 1)при выпуске для своб.обращ-ия налог уплач-ся в полн.объеме; 2)при помещ-ии тов-ов под тамож.режим реимпорта нал-ом уплач-ся ∑налога,от уплаты кот-х он был освобожден,либо ∑,кот.были ему возвращ-ы в связи с эксп-ом тов-в; 3) при помещ-ии тов-в под тамож. режимы транзита,тамож.склада,реэксп-та,беспошлин.торг-ли,своб.тамож зоны,свободн.склада,уничтож-ия и отказа в пользу гос-ва,перемещ-ия припасов,НДС не уплач-ся.

Особ-ти нал-ия при перемещ-ии тов-в ч/з тамож.гр-цу РФ при отсут-ии тамож.контроля и тамож.оформл-ия. В сл-е если в соотв-ии с м/н дог-ом РФ отменены тамож.конт-ль и тамож.оформ-ие перемещ-ых ч/з гр-цу РФ тов-в,взим-ие налога с тов-в происх-их из такого гос-ва и ввоз-ых на тер-ию РФ осущ-ся нал.орг-ми согл-но м/н дог-в.

НБ при реал-ии т,р,у опр-ся налогопл-ом в завис-ти от особ-ей реал-ии произвед-ых им или приобрет-ых на стороне т,р,у.При опр-ии НБ выруч. от реал-ии т,р,у,передачи имущ.прав опр-ся исх.из всех дох-ов налогопл-ка,связ-ых с расч-ми по оплате получ-ых им в денеж,натур.формах,вкл-ая оплату цен.бум-ми.

Порядок опр-ия НБ при реал-ии т,р,у. НБ при реал-ии нал-ом т,р,у опр-ся как ст-ть этих т,р,у,исчисл-ая исходя из цен,определ-ых в соотв-ии со ст.40 НК,с уч-ом акцизов(для подакц.тов-в)и без включ-ия в них НДС.При получ-ии нал-ом опл-ы,частич.опл-ы в счет предстоящ.поставок т,р,у,НБ опр-ся исх.из ∑ получ-ой опл-ы с уч-ом НДС.В НБ не вкл-ся оплата,частич.оплата,получ-ая налогопл-ом в счет предстоящ.поставок тру:длит-ть произв.цикла изгот-ия кот-х сост-ет свыше 6 мес-в,при опр-ии налогопл-ом НБ по мере отгрузки тру; кот-ые облаг-ся по нал.ставке 0%; кот-ые не подлеж.нал-ию(освобожд-ся от нал-ия).

Особ-ти опр-ия НБ нал-ми,получающ.доход на основе дог-ов поруч-ия,дог-ов комиссии или агентск.дог-ов. Нал-ки при осущ-ии предприн. деят-ти в инт-х др.лица на осн-е дог-ов поруч-ия,дог-в комиссии либо агентск.дог-в опр-ют НБ как ∑ дохода,получ-ую ими в виде вознаграж-ий(люб.иных дох-в)при исп-ии люб.из указ-х дог-в. В аналогичн.порядке опр-ся НБ при реал-ии залогодерж-ем в устан.зак-ом РФ порядке предм-а невостреб-го залога,принадлеж-го залогодателю. На опер-ии по реал-ии ус-г,оказыв-ых на осн-е дог-в поруч-ия,комиссии или аг.дог-в и связ-ых с реал-ей тру,не подлежащ.налогообл-ию не распростр-ся освобож-ие от нал-ия,за искл-ем посредн.ус-г по реал-ии тру,указ-ых в ст.149 п.1-3.

Особ-ти опр-ия НБ при реал-ии пп в целом как имущ.компл-са. НБ при реал-ии п/п как имущ.компл-са опр-ся отд-но по кажд.из видов акт-ов п/п.Если цена,по кот-й пп продано ↓ бал.ст-ти реализ-го имущ-ва,для целей нал-ия прим-ся поправочн.коэф-т,рассчит-ый как отн-ие цены реал-ии пп к бал.ст-ти имущ-ва. Если цена,по кот-й пп продано ↑ бал.ст-ти реализ-го имущ-ва,для целей нал-ия примен-ся поправ.коэф-т,рассчит-ый как отн-ие цены реал-ии пп,уменьш-ой на бал.ст-ть дебит.задолж-ти(и на ст-ть цб,если не прин.реш-е об их переоц-ке),к бал.ст-ти реализ-го им-ва,уменьш-ой на бал.ст-ть дебит.задолж-ти(и на ст-ть цб,если не прин. реш-ие об их переоц-ке).В этом сл-е поправочн.коэф-т к ∑ дебит.задолж-ти и ст-ти цб не примен-ся. Для целей нал-ия цена кажд.вида им-ва прин-ся равной произвед-ию его бал.ст-ти на поправоч.коэф-т. Прод-ом п/п составл-ся свод.счет-фак-ра с указ-ем в графе"Всего с НДС" цены,по кот.п/п продано.При этом в свод.сч-ф выдел-ся в самост-ые позиции ос, нма,проч.виды им-ва произ-го и непроиз-го назн-ия,∑ Дз,ст-ть цб и др. позиции акт-ов бал-са.К свод.сч-ф прилаг-ся акт инвент-ии. В сводн.сч-ф цена кажд.вида им-ва приним-ся равной произвед-ию его бал.ст-ти на поправочн.коэф-т.По кажд.виду им-ва,реал-ия кот-го облаг-ся нал-ом,в графах"Ставка НДС" и"∑ НДС" указ-ся соотв-но расчет.нал.ставка в размере 15,25% и ∑налога,опред-ая как соответст-ая расч.нал.ставке в размере 15,25% процентн.доля НБ.

Порядок опр-ия НБ при соверш-ии опер-й по передаче тру для собст. нужд и выпол-ию строит.-монтажн.работ для собст.потреб-ия. При передаче нал-ом тру для собст.нужд,расходы на кот-ые не приним-ся к вычету(в т.ч. ч/з амортиз.отчисл-ия),при исчисл-ии нал.на приб.орг-й,НБ опр-ся как ст-ть этих тру,исчисл-ая исх.из цен реал-ии идентич.(а при их отсут-ии-однор-ых)тру,действовавш.в предыдущ.нал.пер-де,а при их отсут-ии-исх.из рын.цен с уч-ом акц-ов(для подакц.тов-в)и без включ-ия в них нал-а.При выпол-ии строит-монтажн.работ для собст.потреб-ия НБ опр-ся как ст-ть выпол-ых раб,исчисл-ая исх.из всех факт.расх-в нал-ка на их вып-ие,вкл-ая расх-ы реорганизов-ой(реорганизуем) орг-ии.

Порядок опр-ия НБ при ввозе то-в на тамож.тер-ю РФ. При ввозе тов-в на тер-ю РФ НБ опр-ся как ∑: 1)тамож.ст-ти этих тов-в;2) подлеж-ей уплате тамож.пошл-ы;3)подлежащ.уплате акц-ов(по подакц.тов-м). При ввозе на тер-ию РФ прод-в перераб-ки тов-в,ранее вывез-ых с нее для перераб-ки вне тамож.тер-ии в соотв-ии с тамож.реж-ом перераб-ки,НБ опр-ся как ст-ть такой перераб-ки. НБ опр-ся отд-но по кажд.гр-пе тов-в 1 наим-ия,вида и марки,ввозим.на тер-ю РФ. Если в сост.1 партии ввозим.на тамож.тер-ю РФ тов-в присутст-ют как подакц.тов-ы,так и неподакц.тов-ы,НБ опр-ся отд-но в отн-ии кажд.гр-пы указ-х тов-ов. НБ опр-ся в аналогич.порядке в сл-е,если в сост.партии ввоз-х на тамож.тер-ю РФ тов-в присутст-ют прод-ы перераб-ки тов-в,ранее вывез-х с тер-ии РФ для перераб-и вне тамож.тер-ии. В сл-е если в соотв-ии с мн дог-м РФ отмен-н тамож.конт-ль и тамож.оформ-ие воз-х на тар-ю РФ тов-в,Нб опр-ся как ∑:1)ст-ти приобр-х тов-в,вкл-ая затр-ы на доставку указ-х тов-в до гр-цы РФ; 2)подлежащ.уплате акц-ов(для подакц.тов-в).

Особ-ти опр-ия НБ нал.аг-ми. При реал-ии тру,местом реал-ии кот-х явл-ся тер-я РФ, нал-ми-ин.лицами,не состоящ.на уч.в нал.орг-х в кач-ве нал-ов,НБ опр-ся как ∑дох-а от реал-ии этих тру с уч.НДС. НБ опр-ся отд-но при соверш-ии кажд.опер-ии по реал-ии тру на тер-ии РФ. НБ опр-ся нал.аг-ми для нал-ов-ин.лиц. При этом нал.аг-ми призн-ся орг-ии и ИП,состоящ.на уч.в нал.орг-х,приобретающ.на тер-ии РФ тру у дан. ин. лиц. Нал.аг-ы обяз-ы исчислить,удержать у нал-ка и упл-ть в бюдж.соотв -ую ∑ нал-а вне завис-ти от того,испол-ют ли они обязан-ти нал-ка,связ-ые с исчисл-ем и упл-ой нал-а,и ин.обяз-ти. При предост-ии на тер-ии РФ орг-ми гос.вл-ти и упр-я,орг-ми мест.самоупр-я в аренду фед.имущ-ва, им-ва субъ-в РФ и муниц.им-ва НБ опр-ся как ∑ар.пл-ы с уч.НДС.При этом НБ опр-ся нал.аг-м отд-но по кажд.ар-му объ-ту им-ва.В этом сл-е нал.аг-ми призн-ся аренд-ры указ-го им-ва.Указ-ые лица обяз.исчисл-ь, удерж-ь из дох-в,уплач-ых арендодат-ю,и упл-ть в бюдж.соотв-ую ∑ нал-а. При реал-ии на тер-ии РФ конфиск.имущ-ва,им-ва,реализ-го по реш-ю суда,бесхоз-ых цен-ей,кладов и скупл.цен-ей,а также цен-ей, перешедш. по праву наслед-ия гос-ву,НБ опр-ся исх.из цены реализ-го им-ва с уч. полож-ий ст.40,с уч-м акц-в(для подакц.тов-в).В этом сл-е нал-ми аг-ми призн-ся орг-ы,орг-ии или ИП,уполном-ые осущ-ть реал-ию указ.им-ва.

Особ-ти опр-ия НБ с уч.∑,связ-ых с расч-ми по опл-е тру. НБ увел-ся на ∑: 1)получ-ых за реал-ые тру в виде финн.помощи,на пополн-е фон-в спец.назн-ия,в счет увел-я дох-в либо иначе связ-х с опл-й реал-ых тру; 2)получ-х в виде %(диск-та)по получ-ым в счет опл-ы за реал-ые тру, облиг-ям и векс-ям,% по тов.кред-у в части,превышающ.размер %, рассч-го в соотв-ии со став-ми рефин-ия ЦБРФ,действ-ми в пер-ах,за кот-е произ-ся расчет %; 3)получ-х страх.выплат по дог-м стр-я риска неисп-ия дог-х обяз-в контраг-м страх-ля-кредитора,если страхуем.договорн.обяз-ва предусм-ют поставку страхов-ем тру,реал-ия кот-х призн-ся объ-м нал-ия. В НБ не вкл-ся ден.ср-ва,получ-ые управл-ми орг-ми,товарищ-ми собств-ов жилья,жилищ-строит-ми, жилищн.или иными специализир. потреб.кооперат-ми,созд-ми в целях удовл-я потр-й гр-н в жилье и отвеч-ми за обслуж-ие внутридом.инженерн.сис-м,с исп-ем кот-х предост-ся коммун.усл-и,на формир-ие резерва на провед-ие текущ.и капит.ремонта общ.им-ва в многоквартирн.доме.

Нал.пер-д устанавл-ся как квартал.

Нал.ставки:1)0% при реал-ии:тов-в,вывез-х в тамож.режиме эксп-та;ус-г по перевозке пассаж-в и багажа при усл-ии,что пункт отпр-ия или пункт назн-ия пассаж-в и багажа располож-ы за пред-ми тер-ии РФ,при оформл-ии перевозок на осн-ии ед.м/н перевозоч.док-в; 2)10% при реал-ии:продовол.тов-в;тов.для детей;период.печатн.изд-й,за искл.изд-й рекл. или эротич.хар-ра;медиц.тов-в отчеч.и зарубеж.пр-ва; 3)18% для тех тру, кот.не вошли в 1 и 2 п; 4)налог.расчетн.ставки соотв-но нал.ставкам: 10/110,18/118;5)при ввозе тов-в на тамож.тер-ю РФ прим. ст-ки 10и 18%.

Пор-к исчисл-я нал-а.∑ налога при опр-ии НБ исчисл-ся как соотв-ая нал.ставке %ая доля НБ,а при раздел.уч-е-как ∑ нал-а,получ-ая в рез-те слож-я ∑ нал-в,исчисл-ых отд-но как соотв-ие нал.ставкам %ые доли соотв-их НБ. Общ.∑ нал-а не исчисл-ся налогопл-ми-ин.орг-ми,не сост. на уч-е в нал.орг-х в кач-ве нал-ка.∑ нал-а при этом исчисл-ся нал.аг-ми отд-но по кажд.опер-ии по реал-ии тру на тер-ии РФ.

Мом-т опр-я НБ. Мом-ом опр-я НБ явл-ся наиб.ранняя из след.дат: день отгрузки(передачи) тру,имущ.прав; день опл-ы,част.опл-ы в счет предст. поставок тру,передачи имущ.прав. В сл-х,если товар не отгруж-ся и не трансп-ся,но происх-т передача права соб-ти на этот товар,такая пере-ча права соб-ти приравн-ся к его отгр-ке. При реал-ии нал-ом тов-в,перед-ых им на хр-ие по дог-у склад.хр-ия с выдачей склад.свид-ва,мом-т опр-я НБ опр-ся как день реал-ии скл.свид-ва. Мом-ом опр-ия НБ при вып-ии строит-монтаж.работ для собст.потр-я явл-ся последн.число кажд.нал. пер-а. Мом-т опр-я НБ при передаче тру для собст.нужд,признав-ой объ-ом нал-ия,опр-ся как день соверш-ия указ.передачи тру. Прин-ая орг-ей УП для целей нал-ия утвержд-ся соотв-ми прик-ми,распоряж-ми рук-ля орг-ии.УП для целей нал-ия прим-ся с 1 янв.года,след-го за годом утвер-ия ее соотв-им приказом,распоряж-ем рук-ля орг-ии.УП для целей нал-ия,прин-ая орг-ей,явл-ся обяз-ой для всех обособл-х подразд-й орг-ии.УП для целей нал-ия,прин-ая вновь созд-ой орг-ей,утверж-ся не позднее оконч-ия 1 нал.пер-да и сч-ся примен-ой со дня созд-ия орг-ии.

∑ нал-а, предъявл-ая прод-ом пок-лю.При реал-ии тру,передаче имущ. прав нал-ик допол-но к цене(тарифу)реализ-ых тру,передав-ых имущ. прав обяз.предъявить к оплате пок-лю этих тру,имущ.прав соотв-ую ∑ нал-а. При реал-ии тру,передаче имущ.прав,а также при получ-ии ∑опл-ы,част.опл-ы в сч.предстоящ.поставок тру выставл-ся соотв-ие с-ф не позднее 5 кален.дней,считая со дня отгр-ки тру или со дня получ-я ∑опл-ы,част.опл-ы в сч.предстоящ.пост-ок тру.В расч-ых док-х,в т.ч.в реестрах чеков и реестрах на получ-е ср-в с аккред-ва,ПУД и в с-ф,соотвая ∑ нал-а выдел-ся отдел.строкой.

Счет-фак-ра.С-ф явл-ся док-м,служащ.осн-ем для прин-я пок-ем предъявл-ых прод-ом тру,имущ.прав ∑ нал-а к вычету.С-ф м.б.сост-ен и выст-ен на бумаж.носителе или в эл.виде.С-ф сост-ся в эл.виде по взаим. согл-ю сторон сделки и при нал-ии у указ-ых сторон совмест-ых техн.ср-в и возм-ей для приема и обр-ки этих с-ф. Ошибки в с-ф,не препятств-ие нал.орг-м при провед-ии нал.проверки идентиф-ть прод-ца,пок-тру,им. прав,наим-ие тру,им.прав,их ст-ть, нал.ставку и ∑ нал-а,предъявл-ую пок-лю,не явл-ся осн-ем для отказа в прин-ии к выч-у ∑нал-а.Налогопл-к обяз.сост-ть с-ф,вести жур-ы уч.получ-х и выстав-х с-ф,книги пок-ок и кн.продаж:1)при соверш-ии опер-й,признав-х объ-м нал-ия, в т.ч.не подлежащ.нал-ию;2)в иных сл-х,опр-ых в устан.порядке. С-ф не сост-ся нал-ми по опер-ям реал-ии цб(за иск.брокер.и посред.ус-г),также банками, страх.орг-ми и негос.ПФ по опер-м не подлежащ.нал-ию.С-ф подпис-ся рук-ем и гл.бух-ом орг-ии.

Нал.выч-ы.Нал-ик им.право ум-ть общ.∑нал-а.*Вычетам подлеж.∑нал-а,предъявл.нал-ку при приобр-ии тру на тер-ии РФ либо уплач-ые нал-ом при ввозе тов-в на тер-ю РФ,в отн-ии:1)тру,имущ.прав,приобр-х для осущ-ся опер-й,приз-ых объ-ми нал-ия;2) тру,приобр-х для перепродажи. *Выч-у подлеж.∑нал-а,предъявл-ые прод-ми нал-ку-ин.лицу,не состояв. на уч.в нал.орг-ах РФ,при приобр-ии нал-ом тру,им.прав или уплач-ые им при ввозе тов-в на тер-ю РФ для его произ.целей или для осущ-я им иной деят-ти.Указ.∑ нал-а подлеж.вычету или возврату нал-ку-ин.лицу после упл-ы нал.аг-ом нал-а,удерж-го из дох-в этого нал-ка,и только в той части,в кот.приобр-ые или ввез.тру,им.права исп-ны при пр-ве тру, реализов-ых удержавшему налог нал.аг-ту.Указ.∑нал-а подлеж.вычету при усл-ии постан-ки нал-ка-ин.лица на учет в нал.орг-х РФ.*Выч-ам подлеж.∑нал-а,предъяв-ые прод-ом пок-лю и уплач-ые прод-ом в бюдж. при реал-ии тов-в,в сл.возврата этих тов- прод-цу или отказа от них. *Выч-ам подлеж.∑нал-а,предъявл.нал-ку подряд-ми орг-ми при провед-ии ими кап.строит-ва,сборке ос,∑нала,предъявл-ые нал-ку по тру,приобр-ым им для вып-ия строит-монтаж.раб,и ∑нал-а,предъявл-ые нал-ку при приобр-ии им объ-ов незаверш.кап.строит-ва.*Выч-ам подлеж.∑нал-а, уплач-ые по расх-м на командир-ки и представит.расх-м,приним-ым к вычету при исчисл-ии нал.на приб.орг-й.

∑ нал-а,подлежащ.уплате в бюдж.∑нал-а,подлежащ.уплате в бюдж, исчисл-ся по итогам кажд.нал.пер-да,как уменьш-ая на ∑нал.выч-в общ. ∑нал-а.Если ∑нал.выч-ов в к-л нал.пер-де превыш.общ.∑нал-а,положит-ая разница подлеж.возмещ-ю нал-ку,за искл.сл-в,когда нал.деклар-ия подана нал-ом по истеч.3 лет после оконч-ия соотв-го нал.пер-да.

Пор-ок и сроки упл-ы нал-а в бюдж. Уплата нал-а по опер-м,признав-ым объ-м нал-ия,на тер-ии РФ произв-ся по ит-ам кажд.нал.пер-да исх.из факт.реал-ии тру за истекш.нал.пер-д равными долями не позднее 20го числа кажд.из 3х мес-в,след-го за истекш.нал.пер-ом.∑нал-а уплач-ся по месту уч.нал-ка в нал.орг-ах.Нал-ки(нал.аг-ты)обяз.предст-ть в нал.орг-ы по месту уч-а нал.деклар-ию в срок не позд.20го числа месяца,след-го за истекш.нал.пер-ом.

Пор-ок возмещ-я нал-а. Если по ит-ам нал.пер-да ∑нал.выч-ов превыш-т общ.∑нал-а,получ-ая разница подлеж.возмещ-ю нал-ку.После представ-ия нал-ом нал.деклар-ии нал.орган провер.обоснов-ть ∑нал-а,заявл-ой к возмещ-ю,при провед-ии камерал.нал.проверки.По оконч-ии пров-ки в теч.7дн.нал.орган обяз.принять реш-е о возмещ-ии соотв.∑,если при провед.камер.пров-ки не были выявл-ы наруш-я зак-ва.

4.НДФЛ

Налог-ки:Физ. лица,яв-ся нал. Рез-тами РФ,физ лица,получ-е доходы от ист-ов в РФ и не явля-еся налог.резиде-ми РФ.1.Нал-ми рез-ми приз-тся физ лица, факт-ки наход-ся в РФ не менее 183 календ-х дней в течение 12 следу-х подряд мес-в. Период нахож-я в РФ не прерыв-ся на периоды выезда за границу на срок менее 6 мес для леч-я или обуче-я. 2.Независимо от факт-го времени нахож-я в РФ налог. Рез-ми призн-ся рос.е военносл-е, сотрудники органов гос власти и местного самоуп-я, работ-е за пределы РФ.

Объект налог-я:доход, получ-й налого-ми: физ.лицами, яв-ся налог. Резиде-ми РФ - от ист-в в РФ или за пределами РФ; физ. лицами, не явля-ся нал-ми рез-ми РФ - от исто-в в РФ.

К доходам от ис-в в РФ от-ся:1)див-ды и %, получ-е от рос.орг-и, а также %, получе-е от рос. ИП или ино орг-и в связи с деят-ю ее пост-го предс-ва в РФ; 2)страХ-е выплаты при наст-и страх.случая, получе-е от росс.орг-и и или от иност-й орг-и в связи с деят-ю ее пост-го предст-ва в РФ; 3)доходы, получ-е от испол-я в РФ авт. или иных смежных прав; 4)доходы, получ-е от сдачи в аренду или иного использо-я им-ва, наход-ся в РФ; 5)доходы от реал-и им-ва, наход-ся в РФ и прин-го физ лицу, ценных бумаг, долей участия в уст. Кап-ле орг-й; прав треб-я к рос. или инос. Орг-и; 6)вознаг-е за выпол-е труд. Обязан-ей, выпол-ю работу, оказ. услугу; 7)пенсии, пособия, стипендии и иные аналог выплаты; 8)доходы, получ-е от исполь-я любых транс-х ср-в в связи с перевозками в РФ или из РФ, или в ее пределах, а также штрафы и иные санкции за простой (задержку) транс-х ср-в в пунктах погрузки (выгрузки); 9)доходы, получ-е от использ-я трубопр., линий электропер-и (ЛЭП), линий оптико-волоконной и (или) беспр-й связи, иных ср-в связи, включая комп.е сети, на терр-и РФ;10)выплаты правопре-м умер-х застрахова-х лиц;10)иные доходы, получ-е в результате осущ-я им деяте-ти в РФ.Не отн-ся к доходам, получ-м от источ-в в РФ, доходы, получ-е в результате пров-я внешнеторг-х оп-й (включая товарооб-е), совер-х исключ-но от имени и в интересах физ.лица и связ-х исключ-но с закупкой (приобр-м) товара (выпол-ем работ, оказ-ем услуг) в РФ и ввозом товара на терр-ю РФ. Доходами не призна-ся доходы от опер-й, связ-х с имущест-ми и неимущ-ми отнош-ми физ лиц, призн-х членами семьи и (или) близ. Родств-ми, за исключ-м дох-в, получ-х в результате заключ-я м\у этими лицами дог-в граж-право-го хар-ра или труд. Сог-й.

К доходам, пол-м от источ-в за пред-ми РФ, отн-ся: 1)дивид-и проценты, получ-е от иност-й органи-и;2)страх-е выплаты при наступ-и страх-случая, получ-е от иностр-й орг-и; 3)доходы от исп-я за пределами РФ авторских или иных смежных прав; 4)доходы, полу-е от сдачи в аренду или иного использ-я имущества, наход-ся за пределами РФ; 5)доходы от реализ-и: недвиж-го иму-ва, находящ-ся за пределами РФ; ценных бумаг, Доходами не призн-ся доходыот опер-й, связ-х с имущ-ми и неимуще-ми отнош-ми физ лиц, приз-х членами семьи и (или) близкими родств-и, за искл-ем доходов, получ-х в рез-те заключ-я м\у этими лиц- дог-в граж.-прав-го хар-ра или труд. Согл-ий.

Налог-я база - все доходы налог-ка, получ-е в денеж и в натур. формах, и доходы в виде матер.выгоды. Налог. база опред-ся отдельно по кажд виду доходов, в отнош-и которых устан-ны разл-е налог-е ставки. 1)Для доходов, в отнош-и кот-х предусм-на налог. ставка 13%, налог. база – денеж. Выраж-е доходов, уменьш-х на сумму налог вычетов.Для доходов, в отнош-и которых предусм-на налог.ставка 13 налог. база определяется как денеж. Выраж-е таких доходов, подлеж-х налог-ю, уменьш-х на сумму налог-х вычетов.

Если сумма налог-х вычетов в налог-м периоде ок-ся > суммы доходов, в отн-и кот-х предусм-на налог-я ставка, подлеж-х налогооб-ю, за этот же налог-й период, то прим-но к этому налог. периоду налог-я база приним-ся =0. На след. налог. период разница м\у суммой нал-х вычетов в этом налого-м периоде и суммой доходов, в отнош-и котор-х предусм-на налог. ставка 13 % подл-х налогообл-ю, не переносится. Для доходов, в отношении которых предусмот-ны иные налог. ставки, налог база опред-тся как ден-е выраж-е таких доходов, подле-х налог-ю. При этом налог-е вычеты не приме-ся;2)Для доходов, в отноше- которых предусм-ны иные налог-е ставки, налог-я база – ден-е выраже-е доходов, при этом налог-е вычеты не прим-ся.

Налоговая база по НДФЛ при получ-ии доходов в натур-й форме (cтатья 211 НК РФ). При получ-и дохода в натура-й форме в виде товаров (работ, услуг), иного имущ-ва, налог-я база опред-ся как ст-сть этих товаров (работ, услуг) иного имущ-ва, исчисл-я исходя из рын-х цен.При этом в стои-ть таких товаров (работ, услуг) вклю-ся сумма НДС и акцизов. К доходам в нат-й форме отн-ся:1)оплата (полностью или частично) орг-ми или ИП товаров (работ, услуг) или им-х прав, в том числе ком-х услуг, питания, отдыха, обучения за налог-ка; 2)получ-е налогоплат-м на безвозме-й основе товары, работы, услуги; 3)оплата труда в натур. форме.

Налоговая база по НДФЛ при получении доходов в виде материальной выгоды (cтатья 212 НК РФ).доходом налого-ка, получен-м в виде матер-й выгоды, явл-ся:1) матер-я выгода, получ-я от экономии на % за польз-е налогопл-м зае-ми (кред-ми) ср-ми, пол-и от орга-й или ИП, за искл-ем:мат. выгоды, получ-й от банков, в связи с опер-ми с банк. картами в течение беспроц-го периода, устан-го в договоре о предос-и банк-й карты;матер. выгоды, получ-й от экономии на проц-х за поль-е заемн.кредит-и) сред-ми, пред-ми на новое строи-во либо приобр-е на терр-и РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, зем-х участ-в, предоставле-х для индивид. жилищного строит-ва, и зем-х участков, на кот-х распол-ны приобре-е жилые дома, или доли (долей) в них; матер-й выгоды, получ-й от экономии на % за пол-е заемными (кредитными) сред-ми, предост-ми банками, наход-ся на терр-и РФ, в целях рефин-я (перекред-я) займов (кредитов), получ-х на новое строит-во либо приобрет-е на терри-и РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, зем-х учас-в, предост-х для индивид. Жил-ного строит-ва, и зем-х участков, на кот-х расположены приобр-е жилые дома, или доли (долей) в них. Матер-я выгода, освобож-ся от налогооб-я при условии нал-я права у налогоплат-ка на получ-е имущест-го налог. вычета. 2)матер. выгода, полученная от приобр-я товаров (работ, услуг) в соотве-и с гражд-прав-м догово-м у физ лиц, орг-й и индив-х пред-й, явл-х взаимоз-ми по отношению к налог-ку;3) матер. выгода, получ-я от приобр-я ценных бумаг, финан-х инстр-в ср. сделок.

Налог. база по п 1 опред-ся:1) Прев-е суммы % за польз-е заемными (кред-ми) средс-ми, выраж-ми в руб, исчисле-й исходя из 2/3 дейст-ей ставки рефинан-я, установленной ЦБ РФ на дату факти-го получ-я налогоплат-м дохода, над суммой %, исчисл-й исходя из усл-й договора;2)Прев-е суммы % за польз-е заемн. (кредитными) средст-и, выражен-и в иност-й валюте, исчисл-й исходя из 9% год-х, над суммой %, исчисл-й исходя из условий договора. Опред-е налог-й базы при получ-и дохода в виде матер-й выгоды, получ-й от экономии на % при получ-и заемных (кред-х) ср-в, исчисл-е, удерж-е и переч-е налога осущест-ся налог-м агентом.

Налог. база по НДФЛ по договорам страх-я (cтатьи 213, 213.1 НК РФ). 1. При определ-и налог. базы учит-ся доходы, получ-е налогоплател-м в виде страх-х выплат, за искл-ем выплат, получ-х:1) по договорам обязат-го страх-я;2) по договорам добров-го страхов-я жизни, связа-х с дожитием застрах-го лица до опред-го возраста или срока, либо в случае наступл-я иного события, если по усл-ям такого договора страх-е взносы уплач-ся налогопл-ом и если суммы стра-х выплат не превышают сумм внес-х им страх- взносов, увел-х на сумму, расс-ю путем последова-го суммир-я произв-й сумм страх-х взносов, внес-х со дня заключ-я договора страх-я ко дню оконч-я каждого года действия такого договора добр-го страх-я жизни (включ-но), и действ-й в соответ-й год среднегод. ставки рефин-я ЦБ РФ В прот. случае разница м\у указ-ми суммами учит-ся при опред-и нал. и подлежит налогообл-ю у источника выплаты. 3) по договорам добровольного личного страхования, предусматр-м выплаты на случай смерти, причин-я вреда здоровью и (или) возмещения мед-х расходов застрах-го лица (за искл-ем оплаты стои-ти санат-но-курор-х путевок);4) по договорам добров-го пенс-го страх-я, заключ-м физ-ми лицами в свою пользу со страх-ми орга-ми. В случае, если налог-к предост-л справку, выдан-ю налог.м органом по месту жит-ва налог-ка, подтвер-ю неполуч-е налогоплат-м соц-го нал-го вычета либо подтверж-ю факт получ-я налогоплател-м суммы предост-го социал-го налог-го вычета, исчисляет сумму налога, подлеж-ю удержанию.

1.Форма справки, выд-й налог-м органом по месту жител-ва налогопл-ка, подтвержд-й неполуч-е налогопла-м социал-го нал-го вычета либо подтвержд-й факт получ-я налогоплательщ-м суммы предостав-го соц-го нал. вычета, утвер-ся фед-м органом исполнит-й власти, уполномоч-м по контролю и надзору в области налогов и сборов.2. При опред-и н. базы учит-ся суммы страх-х взносов, если указ-е суммы внос-ся за физ лиц из ср-в работ-й либо из сред-в орган-й или ИП, не явл-ся работ-ми в отнош-и тех физ лиц, за которых они вносят страх-е взносы, за исключ-ем случаев, когда страх-е физ-х лиц произв-ся по договорам обязат-го страх-я, договорам добров-го личного страхов-я или договорам добров-го пен-го страх-я.3. По дог-ру добр-го имущ-го страх-я (вкл-я страх-е гражд-й ответс-ти за прич-е вреда им-ву 3 лиц и (или) страх-е гражданской

ответ-ти влад-в трансп-х ср-в) при наст-и страх-го случая доход налог-ка, подлеж-й налогооб-ю, опреде-ся в случаях:гибели или унич-я застрах-го имущ-ва 3лиц) как разница м\у суммой получ-й страх-й выплаты и рын-й стоим-ю застрах-го имущ-ва на дату заключ-я указ-го договора (на дату наступл-я страх-го случая - по договору страх-я гражд-й ответ-ти), увел-й на сумму уплачен-х по страхов-ю этого имущест-ва страх-х взносов; поврежд-я застрах-го имущ-ва как разница м\у суммой получ-й страх-й выплаты и расходами, необход-ми для провед-я ремонта (восст-я) этого имущества (в случае, если ремонт не осуществ-ся), или стоимостью ремонта (восст-я) этого имущ-ва (в случае осущ-я ремонта), увел-ми на сумму уплач-х по страх-ю этого имущ-ва страх-х взносов. При этом не учитыв-ся в качестве дохода суммы возмеще-х страх-ю или понес-х страховщ-ми расходов, произвед-х в связи с расслед-ем обстоят-в наступ-я страх.случая, устан-ем размера ущерба, осущ-ем суд-х расходов, а также иных расходов, осуще-х в соотв-и с действ-м законод-м и усл-ми. договора имущ-го страхов-я.

Нал база по НДФЛ при получ-и доходов в виде % по вкладам в банках (статья 214.2 НК РФ)В отношении доходов в виде %, получ-х по вкладам в банках, нал.база опред-ся как:прев-е суммы %, начис-й в соотв-и с усл-ми договора, над суммой %, рас-й по руб. вкладам исходя из ставки рефин-я ЦБ РФ, увел-й на 5 п.п., действ-й в течение периода, за который начислены указ-е %, а по вкладам в иностр-й валюте исходя из 9% год-х.

Ставки: 13%, если иное не пред-но ниже;35% в отн-ии доходов: стои-ти выигрышей и призов, в части превы-й 2000 рублей; страх-х выплат по договорам добр-го страхов- я части прев-я установ-х размеров %-х доходов по вкладам в банках.30% в отн-и доходов, получ-х нерез-ми РФ. 9% в отнош-и доходов от дол-го участия, получ-х в виде див-в виде % по облиг-ям с ипот-м покрыт-м, эмит-м до 1 января 2007 года, доходам учред-й довер-го управл-я ипот-м покр-м, получ-м на основ-и приобр-я ипотечных сертиф-ов участия, выд-х до 1 января 2007 года

Вычеты: Стандартные налоговые вычеты(3000 руб.- получ-х или перен-х луч-ю болезнь и др забол-я, связ-е с радиац-м возд-ем вслед-е кА-фы на Чер АЭС др., инв-в ВОВ и инв-в из числа военн-х, ставших инва-ми I, II и III групп вслед-е ранения, контузии или увечья, получ-х при защите СССР, РФ. В размере 500 рублей за каждый месяц для лиц: Героев Совет-го Союза и Героев РФ, лиц, награж-х орденом Славы трех степеней; лиц вольн-го состава Советской Армии и Вмф СССР, органов внут-х дел СССР и государ-й безоп-ти СССР, бывших узников концлагерей, гетто и других мест принуд-го содерж-я.инв-в с детства, а также инвалидов I и II групп; лиц, получ-х или перенесших луч-ю болезнь и другие заболев-я, связан-е с радиа-й нагрузкой, вызв-е послед-ми радиацх аварий на а-х объектах гражд-го или вое-го назн-я, младший и средний

медиц-й перс-л, врачей и др работ-ов леч-х учреж-й, получ-х сверхнорм-е дозы радиац-го облуч; военносл-х, погиб-х вслед-е ран-я, контузии или увечья, получ-х ими при защите СССР, РФ или при испол-и иных обязан-й военной службы, либо вследст-е заболев-я, связан-го с пребыв-м на фронте, а также родителей и супругов государ-х служ-х, погибших при испол-и служ-х обязан-й, граждан, уволенных с военной службы или призыв-ся на военные сборы, выполн-х долг в Республике Афганистан и др странах, в кот-х велись боевые действия, а также граждан, прин-х участие в соотв-и с решениями органов государ-й власти РФ в боевых дейст-х на терр-и РФ.

Вычет в размере 400 рублей за каждый месяц.Для налогоплат-в, которые не перечислены в подпунктах 1 и 2. Вычет действует до месяца, в кот-ом доход, исчисл-й нараста-м итогом с начала налог-го периода превысил 40 000 руб.. Вычет в размере 1000 руб за каждый мес: на кажд ребенка у налогоплател-в, на обеспеч-и которых наход-тся ребенок и кот-е явл-ся родит-ми или супругами родит-й каж-го ребенка у налогоп-ов, кот-е явл-ся опекунами или попечителями, прием-ми род-ми. Вычет дейст-ет до мес, в кот-м доход налогоплат-в, исчислен-й нарастаю-м итогом с начала налог-го периода превысил 280 000 руб. Вычет производ-ся на каж-го ребенка: в возрасте до 18 лет и на каждого учащ-ся очной формы обучения, аспиранта, ординатора, студента, курсанта в возрасте до 24 лет у род-ей и (или) супругов родителей, опекунов или попечителей, прием-х родителей.

Соц-е налоговые вычеты (1)доходы,перечисле-е на благот.цели,но не более 25% суммы дохода,получ-го в налог.периоде;2)суммы уплач.за обучение не более 120тыс.или уплачиваем.родителями за обучение своих детей до 24л.-не более 50тыс.на каждого в общей сумме на обоих родителей.

Имущест-е нал-е вычеты (Сумма, получ-й налог-м при продаже указанного имущ-ва и Общий размер имущ-го нал-го вычета не может прев-ть 2 000 000 руб без учета сумм, направ-х на погашение %.

Професс-е налог-е вычеты

Вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и финн-ми инструм-ми срочных сделок.

Не подлежат налогооб-ю: Гос-е пособия, за исключ-ем пособий по врем-й нетрудоспособ-ти, иные выплаты и компенс-и; Пенсии по государст-му пенсионному обеспеч-ю и тру-е пенсии, социальные доплаты к пенсиям;компенса-х выплаты связан-х с:возмеще-м вреда, причин-го увечьем или иным поврежде-м здоровья; оплатой стоим-ти питания, спорт-го снаряжения, оборуд-я, спор-й и парадной формы, увольнением работников, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;

Вознаг-я донорам за сданную кровь, материнское молоко и иную помощь;Алименты, получаем-е налогоплат-ми; Cуммы единовременных выплат (в т.ч. в виде материальной помощи),Cуммы, уплаченные работод-ми за лечение и медицин-е обслужив-е своих работн-в, их супругов, их родителей и их детей, суммы, уплач-ые обществ-ми органи-ми инвалидов за лечение и медиц-е обслуживание инвалидов, Cтипендии учащихся, студентов, аспирантов, ординаторов, Доходы от продажи выращ-х в личных подсоб-х хоз-вах скота, кроликов, нутрий, птицы, диких животных и птиц, продукции жив-ва, раст-ва, цветов-ва и пчел-ва Доходы членов КФХ, получ-е от произв-ва и реал-и с\х прод-и,Доход в денеж. и натур-й формах, получ-е от физ-х лиц в порядке дарения, за исключ-м случаев дарения недвижимого имущества, транс-х средств, акций, долей, паев) Призы в денеж-й и (или) натур-й формах, получ-е спортс-ми на соревн-х:

Доходы, не превыш-е 4000 рублей, получ-е за налог.период: Доходы солдат, матросов, сержантов и старшин, проходя-х воен-ю службу по призыву. Выигрыши по облигациям гос. займов РФ Cредства матер-го (семейного) капитала,суммы выплат на приобретение и (или) строит-во жилого помещ-я, предоставл-е за счет средств фед.бюджета, бюджетов суб-в РФ и местных бюд-в. Нал-ю декл-ю в срок не позднее 30 апреля года представляют.

ЕНВД

Система налог-я в виде един. налога на вмененный доход для отдел-х видов деят-ти может прим-ся по решению субъекта РФ в отношении след-х видов предпри-й деят-ти.

1) оказ-я быт-х услуг; 2) оказ-я ветер-х услуг;3) оказ-я услуг по ремонту, техн-му обслуж-ю и мойке автотран-х сред-в;4) розн-й торговли, осущест-й через магазины и павильоны с площадью торг-го зала по каж-му объекту орг-и торговли не более 150 квадр-х м, палатки, лотки и др объекты орг-и торговли, в т.ч. не им-е стацион-й торг-й площади; 5) оказ-я услуг общ-го питания, осущ-х при испол-и зала площадью не более 150 квадр-х м; 6) оказ-я автотран-х услуг по перевозке пассажиров и грузов, осущест-х орг-ми и ип, эксплуат-ми не более 20 трансп-х средств. налог не прим-ся в отнош-и видов предпри-й деят-ти, указ-х в п. 2 наст-й статьи, в случае осущест-я их в рамках договора простого товар-ва (договора о совмест-ой деят-ти) или договора довер-го управ-я имущ-м, а также в случае осущест-я их налого-ми, отнес-ми к категории круп-х.Един.налог не прим-ся в отнош-и видов предприн-й деят-ти, в случае, если они осущест-ся орг-ми и ип, перешед-ми на уплату есхн и указ-е орг-и и ип реал-ют через свои объекты орг-и торговли и (или) общ-ого питания произв-ю ими С\х прод-ю, включая проду-ю первич. переработки, произ-ю ими из с\х сырья собст-го произв-ва. На уплату един налога не перевод-ся: 1) орг-и и ип, среднеспис-я числ-ть работ-в кот-х за предш-й кал-й год, опред-я в порядке, устанав-м федер-м органом испол-й власти, превышает 100 человек; орг-и, в которых доля участия др орг-й состав-т более 25 %, учр-я образ-я, здрав-я и соц-го обеспеч-я в части предприн-й деятел-ти по оказанию услуг обществ-го питания, Орг-и и ип

не призн-ся налогопл-ми НДС, за исключением НДС, подлеж-го уплате при ввозе товаров на тамож-ю терр-ю РФ и иные терр-и, наход-ся под ее юрисдикцией. Енвд заменяет у :Орг-ий: налог на прибыль орга-й (в части прибыли, получе-й от деят-ти, облаг-й ЕНВД),налог на имущ-во орган-й (в отнош-и имущества, испол-го для деятель-ти, облагаемой ЕНВД),у ИП-НДФЛ (в отнош-и доходов, получе-х от деят-ти, облагаемой ЕНВД),налога на имущ-во физ лиц (в отнош-и имущества, использ-го для деят-ти, облаг-й ЕНВД). Налогопл-ми явл-ся орг-и и ип, осуще-е на тер-ии субъектаРФ, в кот-м введен един.налог, предпр-ю деят-ть, облаг-ю един. налогом. Налогопла-ки, не состоящие на учете в нал-х орг-х обязаны встать на учет в нал-х органах по месту осуще-я указан-й деят-ти в срок не позднее 5 дней с начала осущ-я этой деят-ти и прои-ть уплату един.Налога.Объектом налог-я для прим-я един. налога призн-ся вмен-ый доход налог-ка.Налог.базой для исчисл-я суммы единналога призн-тся величина вмен-го дохода, рассчит-я как произв-е базовой доходности по опред-му виду предприн-ой деят-ти, исч-й за налог-й период, и величины физ-го показ-ля, характ-го данный вид деят-ти. Для исч-я суммы единого налога в зав-сти от вида предпри-й деят-ти испол-ся следу-е физ-е пок-ли, харак-е опреде-й вид предпр-й деят-ти, и базовая доход-ть в мес (напр.оказание быт.услуг-7500.оказание услуг по ремонту-12000)

Вмененный доход = базо-я доходность по опред-му виду деяте-ти за нал-й период * физии-й показатель, харак-й данный вид деят-ти.

Базовая доходность коррект-ся (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

К1 – устанав-ся на календ-й год – коэф-т-дефлятор, рассчит-й как произв-е коэфф-та, примен-го в предше-м периоде, и коэф-та, учит-го изм-е потреб-х цен в РФ в предшест-м календ-м году.

К2 – коре-й коэф-т базовой доходности, учит-й совок-ть особен-й ведения предпри-й деят-ти (ассортимент, сезонность, режим работы, величину доходов и т.д.)

Знач-я К2 опред-ся прав-ми актами муниц-х районов, город-х округов, городов для всех категорий налогопла-в в пределах от 0,005 до 1 включ-но. Налог-й период-квартал.Налоговая ставка-15% величины вмененного дохода. Уплата един налога произв-ся не позднее 25-го числа 1 мес след-го налог-го периода.

Сумма ед. налога, исчисл-я за нал-й период, умнож-тся на сумму страх-х взносов на обяз-е пенс-е страх-е, обяз-е соци-е страхо-е на случай врем-й нетруд-ти и в связи с материн-м, обязат-е медиц-е страх-е, обяз-е соц-е страх-е от несчас-х случаев на произв-ве и проф-х забол-й, уплач-х (в пред-х исчисл-х сумм) за этот же период времени в соответ-и с законод-ом РФ при выплате налогопл-ми вознагр-й работн-м, занятым в тех сферах деят-ти налогопл-ка, по которым уплач-тся ед. налог,страх-х взносов виде фик-х платежей, уплач-х ип за свое страх-е, и на сумму выпл-х работн-м пособий по врем-й нетруд-ти. Cумма един.налога не мб уменьшена более чем на 50%.Налог.декл-и по итогам налогового периода представ-ся в налог-е органы не позднее 20-го числа перв-го месяца след-го налог.периода.