Содержание

Введение 3

1.Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в РФ 5

2. Краткая характеристика деятельности СХПК (колхоз) «Кашнурский» 29

3. Порядок исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС в СХПК (колхоз) «Кашнурский» 41

3.1 Порядок регистрации страхователя 41

3.2 Порядок исчисления и уплаты взносов 43

3.3 Отчетность страхователя 45

3.4. Контроль над исчислением и уплатой страховых взносов 47

3.5 Направления оптимизации отчислений на социальные нужды 49

Заключение 52

Список используемой литературы 54

Приложения 56

Введение

Российская пенсионная система находится на этапе радикальной модернизации. Реформируются ее основополагающие экономические и юридические механизмы. Меняются набор элементов, сама структура пенсионной системы, роль и ответственность субъектов правоотношений. Формируется принципиально новая для страны комбинация гражданского и публичного права, регулирующая соответствующие процессы. Понятно, что все эти изменения волнуют пенсионеров, работающих и членов их семей, всех россиян. Естественно их желание понять, что принесет реформа, на какую пенсию они могут рассчитывать. Между тем однозначных и надежно предсказуемых ответов на эти животрепещущие вопросы сегодня нет.

Пенсионный фонд Российской Федерации представляет собой фонд денежных средств, предназначенный для финансового обеспечения защиты граждан от особого вида социального риска – утраты заработка, инвалидности; для нетрудоспособных членов семьи – смерти кормильца; для отдельных категорий трудящихся – длительного выполнения определенной профессиональной деятельности. 

Страховой взнос – это прямой, федеральный взнос, который предназначен для мобилизации денежных средств в части реализации прав граждан на государственное, пенсионное обеспечение.

Актуальность данной темы обусловлена тем, что страховые взносы направляются на решение многих социальных проблем, в частности компенсацию или минимизацию последствий изменения материального и (или) социального положения работающих граждан, вследствие признания их безработными, а также наступления старости и т.д.

Цель курсовой работы заключается в изучении порядка исчисления и уплаты страховых взносов на ОПС. В соответствии с названной целью поставлены следующие задачи: изучить нормативные документы по теме исследования; дать краткую организационно-экономическую характеристику исследуемого предприятия; изучить порядок регистрации страхователя, порядок исчисления и уплаты взносов, отчетность страхователя.

Объектом исследования в курсовой работе является сельскохозяйственный производственный кооператив (колхоз) «Кашнурский» Пижанского района Кировской области. Периодом исследования для рассмотрения характеристики организации являются 2010-2012 года.

При написании курсовой работы наряду с общенаучными методами - диалектический, абстрактно-логический используются и специфические методы - экономико-статистические (сравнение, абсолютные и относительные разницы), монографический, экспериментальный и другие.

Теоретической, методической и информационной основой послужили работы российских ученых, связанных с изучением теории и практики анализируемых в работе проблем и возможных направлений их решения, законодательные и нормативные акты. Источниками конкретной информации для проведения исследования являются данные первичных документов, учетных регистров, производственных отчетов и бухгалтерской отчетности.

Курсовая работа является закреплением теоретических знаний, способствует приобретению практических навыков в сборе и обработке информации.

1.Теоретические и правовые основы исчисления и уплаты страховых взносов на обязательное пенсионное страхование в рф

Законодательство Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании состоит из Конституции Российской Федерации, настоящего Федерального закона, Федеральных законов "Об основах обязательного социального страхования", "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", "О трудовых пенсиях в Российской Федерации" и "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования", иных федеральных законов и принимаемых в соответствии с ними нормативных правовых актов Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с обязательным пенсионным страхованием в Российской Федерации за счет средств бюджета Пенсионного фонда Российской Федерации, в том числе за счет средств, направляемых в бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации из федерального бюджета в соответствии с настоящим Федеральным законом, регулируются законодательством Российской Федерации.

Правоотношения, связанные с уплатой обязательных платежей на обязательное пенсионное страхование, в том числе в части осуществления контроля за их уплатой, регулируются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", если иное не предусмотрено настоящим Федеральным законом [3].

Для целей настоящего Федерального закона используются следующие основные понятия: обязательное пенсионное страхование - система создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения;

обязательное страховое обеспечение - исполнение страховщиком своих обязательств перед застрахованным лицом при наступлении страхового случая посредством выплаты трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти;

средства обязательного пенсионного страхования - денежные средства, которые находятся в управлении страховщика по обязательному пенсионному страхованию;

бюджет Пенсионного фонда Российской Федерации - форма образования и расходования денежных средств на цели обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации;

обязательные платежи - страховые взносы на обязательное пенсионное страхование;

страховые взносы на обязательное пенсионное страхование (далее также - страховые взносы) - индивидуально возмездные обязательные платежи, которые уплачиваются в Пенсионный фонд Российской Федерации и персональным целевым назначением которых является обеспечение права гражданина на получение обязательного страхового обеспечения по обязательному пенсионному страхованию;

стоимость страхового года - утверждаемая Правительством Российской Федерации сумма денежных средств, которая определяется как произведение минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, и тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, установленного частью 2 статьи 12 Федерального закона от 24 июля 2009 года N 212-ФЗ "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования", увеличенное в 12 раз, и исходя из которой определяется объем межбюджетных трансфертов из федерального бюджета, предоставляемых бюджету Пенсионного фонда Российской Федерации на возмещение расходов Пенсионного фонда Российской Федерации по выплате трудовых пенсий в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

солидарная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования в соответствии с федеральным законом о бюджете Пенсионного фонда Российской Федерации денежных средств в целях выплаты в фиксированном базовом размере трудовой пенсии, социального пособия на погребение умерших пенсионеров, не подлежавших обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством на день смерти, и в иных целях, предусмотренных законодательством Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, не связанных с формированием средств, предназначенных для выплаты накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ);

индивидуальная часть тарифа страховых взносов - часть страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, предназначенная для формирования денежных средств застрахованного лица и учитываемая на его индивидуальном лицевом счете, включая специальную часть индивидуального лицевого счета, в целях определения суммы расчетного пенсионного капитала, а также размера накопительной части трудовой пенсии и других выплат за счет средств пенсионных накоплений, установленных законодательством Российской Федерации (абзац введен Федеральным законом от 03.12.2011 N 379-ФЗ).

Субъектами обязательного пенсионного страхования являются страхователи, страховщик и застрахованные лица [3].

Обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации осуществляется страховщиком, которым является Пенсионный фонд Российской Федерации. Пенсионный фонд Российской Федерации (государственное учреждение) и его территориальные органы составляют единую централизованную систему органов управления средствами обязательного пенсионного страхования в Российской Федерации, в которой нижестоящие органы подотчетны вышестоящим.

Государство несет субсидиарную ответственность по обязательствам Пенсионного фонда Российской Федерации перед застрахованными лицами.

Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы действуют на основании настоящего Федерального закона. Территориальные органы Пенсионного фонда Российской Федерации создаются по решению правления Пенсионного фонда Российской Федерации. Страховщиками по обязательному пенсионному страхованию наряду с Пенсионным фондом Российской Федерации могут являться негосударственные пенсионные фонды в случаях и порядке, которые предусмотрены федеральным законом. Порядок формирования в негосударственных пенсионных фондах средств пенсионных накоплений и инвестирования ими указанных средств, порядок передачи пенсионных накоплений из Пенсионного фонда Российской Федерации и уплаты страховых взносов в негосударственные пенсионные фонды, а также пределы осуществления негосударственными пенсионными фондами полномочий страховщика устанавливаются федеральным законом и являются юридическими лицами [2].

Страхователями по обязательному пенсионному страхованию являются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам, в том числе:

организации; индивидуальные предприниматели; физические лица;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Если страхователь одновременно относится к нескольким категориям страхователей, исчисление и уплата страховых взносов производятся им по каждому основанию. В целях настоящего Федерального закона иные лица, занимающиеся частной практикой и не являющиеся индивидуальными предпринимателями, приравниваются к индивидуальным предпринимателям.

В целях настоящего Федерального закона к страхователям приравниваются физические лица, добровольно вступающие в правоотношения по обязательному пенсионному страхованию [2].

Застрахованные лица - лица, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование в соответствии с настоящим Федеральным законом. Застрахованными лицами являются граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства, а также иностранные граждане или лица без гражданства (за исключением высококвалифицированных специалистов в соответствии с Федеральным законом от 25 июля 2002 года N 115-ФЗ "О правовом положении иностранных граждан в Российской Федерации"), временно пребывающие на территории Российской Федерации, заключившие трудовой договор на неопределенный срок либо срочный трудовой договор (срочные трудовые договоры) продолжительностью не менее шести месяцев в общей сложности в течение календарного года: работающие по трудовому договору, в том числе руководители организаций, являющиеся единственными участниками (учредителями), членами организаций, собственниками их имущества или по договору гражданско-правового характера, предметом которого являются выполнение работ и оказание услуг (за исключением лиц, обучающихся в образовательных учреждениях среднего профессионального, высшего профессионального образования по очной форме обучения и получающих выплаты за деятельность, осуществляемую в студенческом отряде по трудовым договорам или по гражданско-правовым договорам, предметом которых являются выполнение работ и (или) оказание услуг), по договору авторского заказа, а также авторы произведений, получающие выплаты и иные вознаграждения по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства;

самостоятельно обеспечивающие себя работой (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой);

являющиеся членами крестьянских (фермерских) хозяйств;

работающие за пределами территории Российской Федерации в случае уплаты страховых взносов в соответствии со статьей 29 настоящего Федерального закона, если иное не предусмотрено международным договором Российской Федерации;

являющиеся членами семейных (родовых) общин малочисленных народов Севера, Сибири и Дальнего Востока Российской Федерации, занимающихся традиционными отраслями хозяйствования;

священнослужители;

иные категории граждан, у которых отношения по обязательному пенсионному страхованию возникают в соответствии с настоящим Федеральным законом [2].

Утратил силу с 1 января 2010 года - Федеральный закон от 24.07.2009 N 213-ФЗ (Право на обязательное пенсионное страхование в Российской Федерации реализуется в случае уплаты страховых взносов в соответствии с настоящим Федеральным законом).

Страховым риском для целей настоящего Федерального закона признается утрата застрахованным лицом заработка (выплат, вознаграждений в пользу застрахованного лица) или другого дохода в связи с наступлением страхового случая.

Суммы страховых взносов, поступившие за застрахованное лицо в Пенсионный фонд Российской Федерации, учитываются на его индивидуальном лицевом счете по нормативам, предусмотренным настоящим Федеральным законом и Федеральным законом "Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования" [4].

Настоящий Федеральный закон устанавливает правовую основу и принципы организации индивидуального (персонифицированного) учета сведений о гражданах, на которых распространяется действие законодательства Российской Федерации об обязательном пенсионном страховании, лицах, имеющих право на получение государственной социальной помощи, лицах, имеющих право на дополнительные меры государственной поддержки в соответствии с Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 256-ФЗ "О дополнительных мерах государственной поддержки семей, имеющих детей" (далее - лица, имеющие право на дополнительные меры государственной поддержки), а также сведений о детях (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 198-ФЗ, от 29.11.2010 N 313-ФЗ) [4].

Правовую основу индивидуального (персонифицированного) учета составляют Конституция Российской Федерации, настоящий Федеральный закон, законы и иные нормативные правовые акты Российской Федерации, международные договоры Российской Федерации, регулирующие правоотношения в данной сфере.

Целями индивидуального (персонифицированного) учета являются:

создание условий для назначения трудовых пенсий в соответствии с результатами труда каждого застрахованного лица; обеспечение достоверности сведений о стаже и заработке (доходе), определяющих размер трудовой пенсии при ее назначении; создание информационной базы для реализации и совершенствования пенсионного законодательства Российской Федерации, для назначения трудовых пенсий на основе страхового стажа застрахованных лиц и их страховых взносов, а также для оценки обязательств перед застрахованными лицами по выплате трудовых пенсий, срочной пенсионной выплаты; развитие заинтересованности застрахованных лиц в уплате страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации; создание условий для контроля за уплатой страховых взносов застрахованными лицами; информационная поддержка прогнозирования расходов на выплату трудовых пенсий, определения тарифа страховых взносов в Пенсионный фонд Российской Федерации, расчета макроэкономических показателей, касающихся обязательного пенсионного страхования; упрощение порядка и ускорение процедуры назначения трудовых пенсий застрахованным лицам.

Органом, осуществляющим индивидуальный (персонифицированный) учет в системе обязательного пенсионного страхования, является Пенсионный фонд Российской Федерации [4].

На территории Российской Федерации на каждое застрахованное лицо Пенсионный фонд Российской Федерации открывает индивидуальный лицевой счет с постоянным страховым номером, содержащим контрольные разряды, которые позволяют выявлять ошибки, допущенные при использовании этого страхового номера в процессе учета.

Индивидуальный лицевой счет застрахованного лица - документ, хранящийся в форме записи на машинных носителях информации, допускающей обработку с помощью средств вычислительной техники в органах Пенсионного фонда Российской Федерации, содержащий предусмотренные настоящим Федеральным законом сведения о застрахованных лицах, включенные в информационные ресурсы Пенсионного фонда Российской Федерации;

Объект обложения страховыми взносами, база для начисления страховых взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, порядок исчисления, порядок и сроки уплаты страховых взносов, а также порядок обеспечения исполнения обязанности по уплате страховых взносов регулируются Федеральным законом "О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" (в ред. Федерального закона от 03.12.2012 N 243-ФЗ) [2].

Сведения о застрахованных лицах представляются страхователями. Страхователь представляет в соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации сведения о всех лицах, работающих у него по трудовому договору, а также заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы, за которых он уплачивает страховые взносы. Документы в электронной форме, содержащие указанные сведения, должны быть заверены электронной цифровой подписью в соответствии с Федеральным законом от 10 января 2002 года N 1-ФЗ "Об электронной цифровой подписи" (в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 198-ФЗ, от 29.11.2010 N 313-ФЗ).

Контроль за достоверностью сведений о стаже и заработке, представляемых страхователями, осуществляется органами Пенсионного фонда Российской Федерации. На застрахованных лиц, признанных в установленном порядке безработными, сведения представляются органами службы занятости населения.

Сведения, представляются в Пенсионный фонд Российской Федерации в соответствии с утверждаемыми им в установленном порядке формами документов и инструкциями [4].

Указанные сведения могут представляться как в виде документов в письменной форме, так и в электронной форме (на магнитных носителях или с использованием информационно-телекоммуникационных сетей общего пользования, в том числе сети Интернет, включая единый портал государственных и муниципальных услуг) при наличии гарантий их достоверности и защиты от несанкционированного доступа и искажений [4].

Страхователь при представлении сведений на 50 и более работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период представляет их по установленным Пенсионным фондом Российской Федерации формам в электронной форме. В таком же порядке могут представляться сведения страхователем менее чем на 50 работающих у него застрахованных лиц (включая заключивших договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы) за предшествующий отчетный период. Форма представления сведений в электронной форме определяется Пенсионным фондом Российской Федерации [2].

При представлении сведений в электронной форме соответствующий орган Пенсионного фонда Российской Федерации направляет страхователю подтверждение приема указанных сведений в форме электронного документа.

Копии указанных сведений, представляемых в Пенсионный фонд Российской Федерации для индивидуального (персонифицированного) учета, хранятся у страхователей. Хранение указанных копий страхователями должно осуществляться по правилам, установленным для хранения документов бухгалтерского учета и отчетности.

Страхователи представляют в органы Пенсионного фонда Российской Федерации по месту их регистрации сведения об уплачиваемых страховых взносах на основании данных бухгалтерского учета, а сведения о страховом стаже - на основании приказов и других документов по учету кадров [4].

Страхователь ежеквартально не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляет о каждом работающем у него застрахованном лице (включая лиц, которые заключили договоры гражданско-правового характера, на вознаграждения по которым в соответствии с законодательством Российской Федерации о страховых взносах начисляются страховые взносы) следующие сведения:

1) страховой номер индивидуального лицевого счета;

2) фамилию, имя и отчество;

3) дату приема на работу (для застрахованного лица, принятого на работу данным страхователем в течение отчетного периода) или дату заключения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

4) дату увольнения (для застрахованного лица, уволенного данным страхователем в течение отчетного периода) или дату прекращения договора гражданско-правового характера, на вознаграждение по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации начисляются страховые взносы;

5) периоды деятельности, включаемые в стаж на соответствующих видах работ, определяемый особыми условиями труда, работой в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях;

6) сумму заработка (дохода), на который начислялись страховые взносы обязательного пенсионного страхования;

7) сумму начисленных страховых взносов обязательного пенсионного страхования;

другие сведения, необходимые для правильного назначения трудовой пенсии;

9) суммы страховых взносов, уплаченных за застрахованное лицо, являющееся субъектом профессиональной пенсионной системы;

10) периоды трудовой деятельности, включаемые в профессиональный стаж застрахованного лица, являющегося субъектом профессиональной пенсионной системы [1].

Вместе со сведениями, предусмотренными настоящим пунктом, страхователь представляет сведения о начисленных и уплаченных страховых взносах в целом за всех работающих у него застрахованных лиц. Страхователь представляет сведения о включаемых в страховой стаж периодах работы и (или) иной деятельности, которые приобретены всеми работающими у него застрахованными лицами до их регистрации в системе индивидуального (персонифицированного) учета, в порядке, определяемом уполномоченным Правительством Российской Федерации федеральным органом исполнительной власти. Физические лица, самостоятельно уплачивающие страховые взносы, представляют указанные сведения в том же порядке.

Страхователь не позднее 20 дней со дня окончания квартала представляет в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведения, предусмотренные частью 4 статьи 9 Федерального закона "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений". Указанные сведения также могут быть представлены в форме электронного документа [2].

Российская пенсионная система переживает серьезные изменения. Полным ходом идет пенсионная реформа. Мы рассмотрим подробно ее основные аспекты, но сначала вспомним о том, как формируется ваша трудовая пенсия в рамках обязательного пенсионного страхования.

Итак, Россия переживает очередную трансформацию пенсионной системы. Основная цель проведения новой пенсионной реформы имеет фискальный характер и состоит в том, чтобы государство могло устранить дефицит бюджета Пенсионного фонда РФ (ПФР). Неизменной останется только структура пенсии - она будет состоять из базовой, страховой и накопительной частей. Но, как известно, дьявол в деталях. Рассмотрим подробнее каждую из них [14].

С базовой частью дело обстоит проще всего: для ее получения нужно будет отработать 15 лет вместо нынешних 5 лет. Как вы понимаете, учитывая времена "лихих" 90-х гг., не многие смогут похвастаться официальным стажем работы, превышающим нынешние требования на 10 лет. Далее идет страховая часть. Средства, которые ваш работодатель перечислит в страховую часть пенсии, будут учитываться в коэффициентах или баллах. Стоимость одного из трех коэффициентов будет определяться ежегодно исходя из возможностей федерального бюджета и бюджета ПФР. Трудно даже предположить, сколько будет стоить такой коэффициент через 20 - 30 лет. Учитывая растущий дефицит бюджета ПФР, ожидать, что этот коэффициент будет высок, опрометчиво.

Кроме того, в России наблюдается тенденция к демографическому спаду. Согласно прогнозу экономистов к 2040 г. количество пенсионеров будет значительно превышать численность работающего населения. Это значит, что распределительная система не сможет обеспечить будущим пенсионерам даже тот минимальный уровень пенсии, который выплачивается нынешним пенсионерам. С каждым годом нагрузка на бюджет будет возрастать, т.к. страховых взносов, перечисляемых за счет занятого населения, недостаточно.

Распределительная система действительно успешно работала во времена СССР, однако следует заметить, что основным фактором той эффективности было соотношение шести работающих человек на одного пенсионера. В нынешних обстоятельствах пенсионная система нуждается в дополнительной поддержке. Такой "опорой" и становится накопительная часть пенсии, введенная в 2002 г.

Основные изменения проводимой реформы касаются именно накопительного компонента пенсии. Преобразования в этой части заключаются в том, что в 2013 г. россиянам 1967 года рождения и моложе, так называемым молчунам, предоставлено право выбрать размер тарифа взносов в накопительную часть пенсии. "Молчуны" - это те граждане, которые никогда не подавали заявление о переводе своих накоплений в один из негосударственных пенсионных фондов или управляющие компании. К этой же категории граждан относятся люди, заявления которых по той или иной причине не были удовлетворены [14].

Если подробнее говорить о выборе, то россиянам предлагается сохранить тариф взносов на накопительную часть пенсии в прежнем объеме 6% либо сократить отчисления до 0%. Такую инициативу высказало Правительство в сентябре. Сегодня судьбу накопительной части пенсии решили уже более 20 млн россиян. Именно столько человек являются клиентами НПФ. Один из крупнейших негосударственных пенсионных фондов - НПФ Сбербанка. Фонд входит в топ-10 рынка по количеству застрахованных лиц. С 2008 г. их число увеличилось более чем в 18 раз. С 2010 по 2012 г. число застрахованных лиц увеличивалось в среднем на 250 тыс. в год, с января 2012 г. по апрель 2013 г. их количество увеличилось более чем на 360 тыс. человек. На сегодняшний день более 1 млн россиян доверили НПФ Сбербанка управление своей накопительной частью пенсии. Кроме того, НПФ Сбербанка заслуживает высокое доверие клиентов: по результатам деятельности за 2012 г. Фонд показал наименьшее количество переходов клиентов в другие НПФ - всего 3%.

Что касается прогнозов, то к концу 2013 г. на рынке ожидается увеличение числа переходов в НПФ из ПФР на уровне 5 - 7 млн человек. Таким образом, число граждан, доверивших НПФ управление накопительной частью пенсии, увеличится до 25 - 27 млн человек. Но вернемся к пенсионной реформе [14].

Почему увеличение страховой части как минимум недальновидно, мы говорили ранее. Однако следует назвать еще несколько причин. Накопительная часть пенсии - это деньги, а не обязательства (баллы). Эти средства аккумулируются на личном счете человека. Средствами накопительной части пенсии гражданин может управлять. Иными словами, он может выбирать выгодного ему управляющего и получать дополнительный доход от инвестирования этих средств. Кроме того, эти средства наследуются в отличие от средств страховой части пенсии. Сейчас рассматривается возможность продлить право выбора и на 2014 г., однако эта инициатива пока не получила законодательного подтверждения. А значит, выбор нужно сделать в 2013 г.

В целом для граждан России назрела необходимость кардинально пересмотреть отношение к своему будущему, в том числе к пенсии. Важно сформировать понимание персональной ответственности за свое будущее. К слову, в России существует целый ряд "инструментов", позволяющих увеличить будущую пенсию. К их числу относятся программы негосударственного пенсионного обеспечения (НПО), корпоративные пенсионные программы (КПП), программа государственного софинансирования пенсии. О программе государственного софинансирования пенсии в последнее время говорится очень много, и достаточно упомянуть, что это единственный в мире финансовый инструмент, который обеспечивает стопроцентный доход внесенных в программу средств [14].

Программы негосударственного пенсионного обеспечения позволяют человеку самому определить, сколько средств он будет вносить, в какой срок, а также когда и в каком размере будет получать в будущем. Многие граждане оценили преимущества НПО и стали участниками НПФ по негосударственному пенсионному обеспечению. К примеру, в НПФ Сбербанка количество участников в сравнении с таковым в 1997 г. увеличилось в 5 раз и по состоянию на 01.07.2013 достигло более 277 тыс. человек. Из них 13 тыс. человек уже получают негосударственную пенсию. Средняя доходность по НПО составляет 12,4% годовых. В 2002 - 2012 гг. Фонд обеспечил доходность по пенсионным резервам, превышающую уровень накопленной инфляции на 27,7%.

Стоит заметить, что оба вышеописанных "инструмента" так или иначе требуют от человека личного вовлечения в процесс - человек должен изучить программы, выбрать подходящий вариант и далее на постоянной основе вносить средства. Третий же способ увеличения будущей пенсии, наоборот, не требует от граждан инициативы, поскольку это прерогатива работодателей. Это корпоративные пенсионные программы (КПП) [14].

Во всех экономически развитых странах широко распространены КПП. В этих странах в дополнение к государственной пенсии выплачивается производственная пенсия за счет компании, в которой трудился человек. Именно такой механизм позволяет получать высокие пенсии зарубежным пенсионерам и сохранять привычный уровень жизни. В России статистика несколько иная. Сегодня около 20% российских компаний внедрили у себя КПП. Причиной достаточно низкого показателя в сравнении с таковым у зарубежных коллег может быть банальное отсутствие доступной и внятной информации о сути и преимуществах корпоративных программ. Между тем их несколько [14].

Каждая современная и динамично развивающаяся компания заинтересована в высокопрофессиональных сотрудниках. В свою очередь, профессионалы будут выбирать то место работы, где им предлагают не только высокий уровень заработной платы. Для многих работников социальный пакет так же важен, как и уровень дохода. В подобный соцпакет может и должна входить корпоративная пенсионная программа. Выгода КПП для работников понятна - сотрудники за счет участия в таких программах получают социальные гарантии и уверенность, что в будущем они получат достойную пенсию [14].

Хочется верить, что "правильная" реформа произойдет не только в пенсионной системе, но и в сознании граждан. Возможно, эта статья станет небольшим вкладом в эту трансформацию. Придет время, и каждый впервые вступающий в трудовые отношения гражданин, не говоря уже о давно работающих, первым делом поинтересуется наличием корпоративной пенсионной программы, а также изучит дополнительные возможности для увеличения своей будущей пенсии.

Важной составляющей Стратегии долгосрочного развития пенсионной системы, принятой Правительством РФ на период до 2030 года, является выработка пенсионной формулы (ПФ). При этом ей приписываются свойства, которые едва ли уместны в современном макроэкономическом анализе, в том числе способность повысить уровень пенсионного обеспечения всем или почти всем нынешним и будущим пенсионерам при синхронном снижении расходов федерального бюджета на выделение трансфертов в пенсионную систему. ПФ по своей функции в рамках страховой пенсионной системы может и должна решать только одну задачу: исчисление размера трудовой пенсии исходя из количественной оценки пенсионных прав, сформированных за весь трудовой период застрахованного лица [15].

При выработке государственной тарифной политики следует учитывать, что в макроэкономической системе страны размер тарифа пенсионных отчислений непосредственно зависит от политики заработной платы и структуры фонда оплаты труда, которые до сих пор не адекватны рыночным формам трудовых отношений. Не говоря уже о диспропорциях самого рынка труда, в первую очередь его растущего теневого сектора. Хотя на первый взгляд многим кажется очевидным, что низкий страховой тариф освобождает бизнес от налоговых оков и открывает резервы для инновационной и инвестиционной активности, а госбюджету дает возможность для сокращения неоправданно завышенных социальных расходов государства.

По этой причине тарифная политика должна рассматриваться как важнейший макроэкономический фактор стабильного развития, но только с учетом долгосрочной перспективы, основываться на приоритетах государственной пенсионной и бюджетной политики, а размер страхового тарифа должен быть не предметом политической договоренности, а результатом актуарных расчетов, ориентированных на реализацию базовых принципов страховой пенсионной системы [15].

Обратный пример долгосрочной значимости и актуарной функции страхового тарифа: накопленный объем государственных пенсионных обязательств в результате многочисленных и актуарно несбалансированных реформ соответствует в текущем периоде тарифу порядка 34 - 34,5 процентных пункта, которые могли бы позволить самостоятельное (т.е. без бюджетного трансферта) финансирование накопленных пенсионных прав. Однако такой размер страховых отчислений от заработка современных работников потребует в дальнейшем при наступлении страховых случаев эквивалентного уровня пенсионного обеспечения. Поэтому актуарные расчеты обосновывают эквивалентный уровень номинального страхового тарифа для современного поколения застрахованных лиц не более 26,5 процентного пункта [13].

Требования по ограничению минимального стажа - основа получения пенсии в размере большем, чем социальная пенсия. За 15 лет стажа при условии, что один год стажа соответствует 1,33% коэффициента замещения, размер пенсии составит 0,95 ПМП, что станет причиной теневых схем уплаты взносов и работы, поскольку социальная пенсия устанавливается в размере 1 ПМП. Учитывая, что для стимулирования трудовой деятельности и отчисления взносов необходимо за минимальный стаж обеспечить размер пенсии выше, чем социальная пенсия, предлагается установить минимальную продолжительность страхового стажа 20 лет, при которой соотношение трудовой пенсии с ПМП гарантируется не ниже 127%, а коэффициент замещения к средней зарплате в экономике составит 21% при условии начисления взносов на заработок, равный среднему по стране. Увеличение минимальной продолжительности страхового стажа, дающей право на получение трудовой пенсии по старости, происходит поэтапно (например, в 2015 - 2018 гг. - до 10 лет, в 2019 - 2020 гг. - 15 лет и уже начиная с 2021 г. - 20 лет). Схема позволит исключить из страховой пенсионной системы финансирование выплат в размере, не обеспеченном в полной мере сформированными пенсионными правами [13].

Необходимость реформирования пенсионной системы вызвана реалиями экономической ситуации в РФ. Сегодня направления развития пенсионной системы обрели реальные черты в виде документа - Стратегии, в котором указаны как задачи дальнейшего развития, так и его конкретные этапы. Стратегия определяет социальные приоритеты и ориентиры на период до 2030 г., а также механизмы государственной политики в сфере пенсионного страхования на отдельных этапах ее реализации.

Сегодня много нерешенных проблем в сфере пенсионного обеспечения, но с точки зрения экономики главная проблема в том, что в рамках пенсионной системы не достигнуты долгосрочная финансовая устойчивость и сбалансированность бюджета ПФР. Эту проблему, а также проблему выплаты достойного пенсионного обеспечения и призвана решить новая пенсионная реформа - то касается достойного уровня пенсионного обеспечения, по мнению разработчиков документа, пенсионная система должна базироваться на трехуровневой модели:

- первый уровень - трудовая пенсия (государственная пенсия) в рамках государственной (публичной) системы обязательного пенсионного страхования, формируемая за счет страховых взносов и межбюджетных трансфертов из федерального бюджета в случаях, предусмотренных законодательством РФ;

- второй уровень - корпоративная пенсия, формируемая работодателем при возможном участии работника на основании трудового и (или) коллективного договоров либо отраслевого соглашения;

- третий уровень - частная пенсия, формируемая работником (физическим лицом). Таким образом, государство оставляет за собой только обязанности по формированию первого уровня пенсионного обеспечения, остальное перекладывается на плечи самого работника и его работодателя [13].

Основными направлениями реализации Стратегии являются: совершенствование тарифно-бюджетной политики; реформирование института досрочных пенсий; реформирование института накопительной составляющей пенсионной системы; развитие корпоративного пенсионного обеспечения; совершенствование формирования пенсионных прав в распределительной составляющей пенсионной системы; совершенствование системы управления обязательным пенсионным страхованием; развитие международного сотрудничества в сфере пенсионного обеспечения.

Отдельные направления пенсионной реформы уже получили частичное законодательное решение в Федеральном законе N 243-ФЗ, который внес изменения в целый ряд законодательных актов, регулирующих вопросы начисления и уплаты страховых взносов, а также пенсионного обеспечения.

Основными принципами тарифно-бюджетной политики являются: обязательность уплаты страховых взносов; установление единых тарифов страховых взносов в отношении всех категорий работодателей [13].

Федеральным законом N 243-ФЗ до 2015 г. продлен период, в течение которого действуют основные тарифы страховых взносов для работодателей, указанные в ст. 58.2 Федерального закона N 212-ФЗ. Общий тариф страховых взносов до 2015 г. остается на уровне 30%, свыше предельной величины базы - 10%. Предельная величина базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды подлежит индексации с 1 января 2013 г. в 1,11 раза с учетом роста средней заработной платы в РФ. Для плательщиков страховых взносов в государственные внебюджетные фонды, предусмотренных в п. 1 ч. 1 ст. 5 Федерального закона N 212-ФЗ (работодателей), база для начисления страховых взносов с учетом ее индексации в соответствии с настоящим Постановлением составляет в отношении каждого физического лица сумму, не превышающую 568 000 руб. нарастающим итогом с 1 января 2013 г. (Постановление Правительства РФ от 10.12.2012 N 1276 "О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2013 г.") [5].

Основная часть изменений, внесенных в Федеральный закон N 167-ФЗ, вступает в силу с 1 января 2014 г. В новой редакции будет действовать ст. 33.1 "Тарифы страховых взносов в 2012 - 2015 годах" этого Закона. В 2012 - 2015 гг. для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, за исключением страхователей, указанных в п. п. 4 и 6 ст. 33 Федерального закона N 167-ФЗ, применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Законом (см. приложение А).

Изменено соотношение страховой и накопительной частей трудовой пенсии и для льготных категорий страхователей, таких как участники проекта "Сколково", организации, осуществляющие деятельность в области информационных технологий, для страхователей, работающих в СМИ. С 2014 г. изменятся тарифы и для страхователей, указанных в пп. – 3 п.4 ст.33 Федерального закона N 167-ФЗ, они применяют указанные ниже тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено настоящим Законом. В данном случае речь идет в том числе и о страхователях, производящих выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, являющимся инвалидами I, II или III группы, - в отношении указанных выплат и вознаграждений (см. приложение Б) [13].

Принципиальные изменения внесены в порядок уплаты страховых взносов индивидуальными предпринимателями и другими самозанятыми категориями граждан. С 2013 г. индивидуальные предприниматели уплачивают страховые взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах, определяемых согласно ч. 1.1 и 1.2 ст.14 Федерального закона N 212-ФЗ.

Фиксированный размер страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию определяется как произведение двукратного минимального размера оплаты труда, установленного федеральным законом на начало финансового года, за который уплачиваются страховые взносы, и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенное в 12 раз. С 1 января 2013 г. минимальный размер оплаты труда установлен в сумме 5205 руб. в месяц (Федеральный закон от 03.12.2012 N 232-ФЗ "О внесении изменения в статью 1 Федерального закона "О минимальном размере оплаты труда") [13].

Сами тарифы страховых взносов для индивидуальных предпринимателей не изменились, в итоге они должны будут в 2013 г. уплатить - в ПФР - 5205 руб. x 2 x 26% x 12 = 32 479,20 руб..

Появились новые нормы, согласно которым индивидуальные предприниматели не исчисляют и не уплачивают страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в фиксированных размерах за периоды, указанные в пп.1 (в части военной службы по призыву), ст.11 Федерального закона N 173-ФЗ, в течение которых они не осуществляли соответствующую деятельность, при условии представления документов, подтверждающих отсутствие деятельности в указанные периоды. К таким периодам отнесены, например, период прохождения военной службы (в части военной службы по призыву), период ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет, но не более трех лет в общей сложности и др.

Федеральным законом N 243-ФЗ внесены изменения в ст.22 "Тариф страхового взноса" Федерального закона N 167-ФЗ. Для страхователей, производящих выплаты физическим лицам, с 2014 г. применяются следующие тарифы страховых взносов, если иное не предусмотрено Федеральным законом N 167-ФЗ (см. приложение В).

Новые тарифы в 2014 - 2015 гг. будут актуальны только для индивидуальных предпринимателей. По мнению разработчиков Стратегии, данные новшества, с одной стороны, позволят улучшить условия формирования пенсионных прав самозанятых граждан, а с другой - обеспечат поступление дополнительных страховых взносов для текущих пенсионных выплат. В долгосрочной перспективе указанной категории граждан будет предоставлено право выбора: уплата страховых взносов в соответствующем фиксированном размере с формированием пенсионных прав на уровне не ниже прожиточного минимума пенсионера; присоединение к системе формирования пенсионных прав наемных работников при уплате ими соответствующего тарифа страховых взносов [13].

Одним из принципиальных новшеств, внесенных Федеральным законом N 243-ФЗ, является введение дополнительных тарифов страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов с 1 января 2013 г. В данном случае речь идет о системе социальных гарантий работникам, занятым на производствах с особыми условиями труда. До 1 января 2013 г. финансирование выплат досрочных пенсий осуществлялось за счет общих доходов бюджета ПФР, а не за счет дополнительных страховых взносов работодателей. Для адаптации страхователей к изменению страховой нагрузки предусматривается поэтапное установление дополнительного тарифа страховых взносов [13].

Для плательщиков страховых взносов, указанных в п.1 ч.1 ст.5 Федерального закона N 212-ФЗ (лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам), в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.1 п.1 ст.27 Федерального закона N 173-ФЗ, применяются с 1 января 2013 г. следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, указанные в приложении Г. К данным физическим лицам относятся мужчины и женщины, работающие на подземных работах, работах с вредными условиями труда и в горячих цехах [1].

Для плательщиков страховых взносов - работодателей в отношении выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц, занятых на видах работ, указанных в пп.2 -18 п.1 ст.27Федерального закона N 173-ФЗ, применяются с 1 января 2013 г. следующие дополнительные тарифы страховых взносов в ПФР, указанные в приложении Д. К данной категории физических лиц относятся лица, также имеющие право досрочного выхода на пенсию, но занятые на других видах работ.

Для дополнительных тарифов нет понятия "предельная величина базы страховых взносов", то есть дополнительными страховыми взносами облагаются все суммы выплат независимо от их размера. Вся сумма дополнительного тарифа страховых взносов для отдельных категорий плательщиков страховых взносов пойдет на страховую часть (солидарную часть) тарифа страховых взносов. Все ранее сформированные в рамках накопительной системы пенсионные права сохраняются и продолжают реализовываться в установленном порядке [5].

Застрахованные лица 1967 года рождения и моложе, которые по состоянию на 31 декабря 2013 г. в порядке, установленном Федеральными законами №75-ФЗ и №111-ФЗ, заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в НПФ либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля УК, расширенного инвестиционного портфеля государственной УК или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной УК, при выборе начиная с 1 января 2014 г. и позднее формирования накопительной части трудовой пенсии через ПФР, предусмотренного пп.3 п.1 ст.31 Федерального закона N 111-ФЗ, в случае выбора расширенного инвестиционного портфеля государственной УК или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной УК дополнительно вправе одновременно осуществить и выбор варианта своего пенсионного обеспечения, а именно направлять на финансирование накопительной части трудовой пенсии 6% либо 2% индивидуальной части тарифа страхового взноса.

С 2014 г. Федеральный закон N 167-ФЗ будет дополнен новой ст.33 "Тарифы страховых взносов для страхователей, уплачивающих страховые взносы в отношении отдельных категорий застрахованных лиц". Эта статья будет регулировать порядок распределения страховых взносов для страхователей, производящих выплаты в пользу физических лиц и уплачивающих страховые взносы в отношении застрахованных лиц 1967 года рождения и моложе, которые по состоянию на 31 декабря 2013 г. в порядке, установленном Федеральными законами %75-ФЗ и №111-ФЗ, заключили договор об обязательном пенсионном страховании и обратились с заявлением о переходе в негосударственный пенсионный фонд либо обратились с заявлением о выборе инвестиционного портфеля УК, расширенного инвестиционного портфеля государственной УК или инвестиционного портфеля государственных ценных бумаг государственной УК [13].

Тарифы страховых взносов для данной категории лиц меняются в зависимости от года начиная с 2014 г. и от категории страхователей, указанных в ст.33 Федерального закона N 167-ФЗ.

На сегодняшний день отсутствуют какие-либо организационные, правовые и финансовые основы создания и функционирования корпоративных пенсионных систем, за исключением НПФ. Будет нормативно закреплено, что корпоративное пенсионное обеспечение работников является дополнительным негосударственным пенсионным обеспечением, осуществляемым работодателем, страховыми организациями, НПФ, кредитными организациями на основании договора о корпоративной пенсионной программе (пенсионном продукте) и пенсионных правил.

Насущной необходимостью является повышение эффективности управления системой обязательного пенсионного страхования в РФ.

Кроме того, в целях повышения адресности предоставления социальных гарантий и легализации теневого рынка труда необходимо совершенствование системы персонифицированного учета граждан в сфере обязательного пенсионного страхования, ведение в электронном виде трудовой и социальной документации граждан [13].

В данном случае речь идет о создании эффективного механизма сохранения пенсионных прав граждан при их переселении на место жительства в другое государство. В среднесрочной перспективе особое внимание следует уделить созданию общего пенсионного пространства в отношениях с государствами, имеющими с РФ интеграционные проекты на евразийском пространстве [13].