Налог на имущество

Элементы налога

Налог на имущество организаций

Нормативно-правовая база

Глава 30 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области «О налоге на имущество организаций в Кировской области» от 27.11.2003 № 209 –ЗО с изм. и дополнениями

Налогоплательщики

Российские организации

Постоянные представительства иностранных организаций в РФ

Иные иностранные организации

Объект налогообло-жения

Для российских организаций - Движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета. (См. ПБУ 6/01)

Не признаются объектом обложения ? (ст 374,п 4 НК РФ) земельные участки и другие объекты природопользования

Налогооблагаемая база

Среднегодовая стоимость основных средств исходя из их остаточной стоимости, определенной согласно учетной политики организации для целей бухгалтерского учета Пример определения средней стоимости имущества за 1 квартал

НБ = ОС 01.01 + ОС 01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.04 / 3+1

За полугодие НБ = ОС 01.01 + ОС01.02 + ОС 01.03 + ОС 01.0 4+ ОС01.05 + ОС 01.06 + ОС 01.0 7 / 6+1

Налоговая ставка

Главой 30 НК РФ установлена максимальная ставка – 2,2% Конкретная ставка устанавливается законом субъекта РФ. Например, в Кировской области :

0% - для организаций, осуществляющих переработку мяса и молока; для резидентов парковых зон (в первые три года функционирования, далее – 1,1% в течении следующих трех лет)

0,4% - для лечебно-профилактических учреждений Кировской области

0%, 0,5 %, 1,1% - для частных инвесторов, реализующих инвестиционные проекты , в отношении вновь построенных, модернизированных, новых приобретенных, введенных в эксплуатацию и поставленных на балансовый учет объектов капитальных вложений на предназначенных для реализации инвестиционного проекта в течение срока его окупаемости, но не более 5 лет (в зависимости от объема инвестиций) ;

1,1% - для организаций, оказывающих услуги финансовой аренды (лизинга), с объемом договора лизинга не менее 100 миллионов рублей и сроком договора лизинга не менее 3 лет - в отношении имущества, указанного в договоре финансовой аренды (лизинга), используемого для реализации инвестиционных проектов, но не более 5 лет,

2,2% -для прочих категорий налогоплательщиков

Налоговый период

Календарный год.

Отчетный период

Отчетный период, устанавливается для организаций - 1 квартал, полугодие, 9 месяцев. В Кировской области для организаций, у которых сумма налога за прошлый год менее 10 000 рублей – отчетные периоды не устанавливаются

Порядок исчисления налога и авансовых платежей по налогу

Декларационный способ: ∑ налога = НБ × НС

Налог исчисляется отдельно в отношении имущества

*По месту нахождения организации; *По месту нахождения каждого обособленного подразделения

* А также по имуществу, облагаемому по разным ставкам

1 квартал

1/ 4 (НБ за 1 кв.* ставку налога)

полугодие

1/ 4 (НБ за полугодие.* ставку налога)

9 месяцев

1/ 4 (НБ за 9 месяцев.* ставку налога)

Платеж по итогам года

(НБ за налоговый период * ставку) - авансовые платежи

Порядок и сроки уплаты налога

Устанавливаются законом Субъекта РФ. Например, в Кировской области:

По итогам отчетного периода - уплачиваются авансовые платежи не позднее 5календарных дней со дня, установленного для подачи налоговых расчетов по авансовым платежам

По итогам года - не позднее 5 календарных дней со дня установленного для подачи налоговой декларации

Формы отчетности и дата их представления

По итогам отчетного периода представляется налоговый расчет по авансовым платежам не позднее 30 дней с даты окончания соответствующего отчетным периодом

По итогам налогового периода представляется налоговая декларация не позднее 30 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом

Льготы по налогу

Федеральные льготы – ст 381 НК РФ, пример:

Региональные льготы , например освобождены от налогообложения

сельскохозяйственные товаропроизводители , областные и муниципальные бюджетные и автономные учреждения, организации – в отношении имущества гражданских аэродромов и т.д.

Элементы налога

Налог на игорный бизнес

Нормативно-правовая база

Глава 29 НК РФ, На территории Кировской области налог взимается согласно Закона Кировской области

Налогоплательщики

Организации, осуществляющие предпринимательскую деятельность в сфере игорного бизнеса

Объект налогообло-жения

Игровой стол

Игровой автомат

Процессинговый цент тотализатора

Процессинговый цент букмекерской конторы

Пункт приема ставок тотализатора

Пункт приема ставок букмекерской конторы

Налогооблагаемая база

Количество объектов обложения

Налоговая ставка

Определяется законом субъекта РФ (если законом Субъекта РФ они не определены – минимальные ставки

Налоговый период

Календарный месяц

Порядок исчисления налога и

Декларационный способ . Если игровой стол имеет несколько игровых полей, умножаем кратно количеству полей

Порядок и сроки уплаты налога

Определяются законом субъекта РФ

Формы отчетности и дата их представления

Декларация представляется в налоговый орган по месту регистрации объектов не позднее 20 числа месяца следующего за истекшим налоговым периодом