31.Роль и место налоговых органов в делах о банкротстве: полномочия, регламентирующие документы

Банкротство - признанная арбитражным судом неспособность должника в полном V удовлетворить требования кредиторов по ден. обязательствам и (или) исполнить обязанность по уплате обязат. платежей.

В соответствии с постановлением Правительства РФ №257 от 29.05.2004 “Об обеспечении интересов РФ как кредитора в делах о банкротстве и в процедурах банкротства” ФНС явл. уполномоченным органом по представлению в делах о банкротстве и в процедурах банкротства требований об уплате обяз. платежей и требований РФ по ден.обязательствам. Согласно ст. 41 ФЗ от 26.10.2002 №127-ФЗ “О несостоятельности [банкротстве]” налог. органом подается заявление о признании должника банкротом при соблюдении указанных условий, что требования к должнику-юр. лицу в совокупности составляют не менее ста тысяч руб., к должнику- гражданину — не менее десяти тысяч руб., а также имеются признаки банкротства, установленные ст. 3 вышеуказанного ФЗ. Следовательно, юр. лицам, а также инд. предпринимателям своевременно принимать меры по погашению имеющейся задолженности по обяз. платежам либо представлять в нал. орган документы, явл-ся основанием для принятия налог. органом решения об отложении подачи в арбитражный суд заявления о признании должника банкротом, в десяти-дневный срок со дня получения настоящего извещения.

32(59). Профессиональные риски в налоговом консультировании и их разделение между участниками процесса

Налоговый риск – это вероятность наступления фин. и иных потерь для организации, вытекающая из взаимодействия с гос-вом в вопросах исчисления, уплаты и оптимизации налогов. Налог. (фин.) безопасность связана с постоянным анализом текущ. Налог. рисков и вероятностью их наступления. Налог. риски подразделяются на риски связанные с налог. контролем, риски усиления налогового бремени, риски уголовного преследования.

В рамках минимизации налоговых рисков проводится:1)юр.сопровождение в ходе камеральных и выездных налог. проверок (анализ законодательства, судебной практики); 2)оценка перспектив заказчика в случае возникновения спора с налог. органами; 3) представление интересов компании в судебных заседаниях; 4) анализ договорной базы и документооборота по договорам с целью определения возможных налог. рисков; 5)анализ системы мотивации персонала; 6) анализ системы мотивации клиентов (скидки, акции и пр.). Рез. вып. работ явл.: 1)данные о готовности компании к налог. проверки с оценкой судебной перспективы отстоять позицию организации; 2)расчет возможных фин.потерь и рекомендации по их снижению; 3)описание рисков для компании (включая личную ответственность собственников, руководства, сотрудников); 4)рекомендации по способам приобретения дополнительной эк. выгоды.

34.Порядок обжалования решений по результатом налоговых проверок:современная практика и новые тенденции.

В соответствии с пп. 12 п. 1 ст. 21,ст. 137НК РФ налогоплательщик имеет право обжаловать любые акты налоговых органов, а также действия (бездействие) их должностных лиц, если, по его мнению, такие акты или действия нарушают его права.

Срок:В течение 10 дней со дня получения акта налоговой проверки представить письменные возражения по указанному акту. При этом можно также передать в налоговый орган документы, подтверждающие обоснованность ваших возражений.

Материалы налоговой проверки (включая акт налоговой проверки и представленные возражения) рассматриваются руководителем или заместителем руководителя налогового органа, проводившего проверку. При этом вы, как проверяемое лицо, можете лично и (или) через представителя участвовать в рассмотрении данных материалов.

В течение 10 дней с момента истечения срока, установленного для подачи возражений по акту налоговой проверки, налоговым органом должно быть вынесено решение:

• о привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения

• или об отказе в привлечении лица к ответственности за совершение налогового правонарушения.

В любом из решений, принятых налоговым органом, должны быть обязательно указаны: срок, в течение которого проверяемое лицо вправе обжаловать указанное решение, порядок обжалования решения в вышестоящий налоговый орган (вышестоящему должностному лицу), а также иные необходимые сведения.

Куда подавать– вышестоящий налоговый орган через налоговый орган, вынесший решение

Жалоба может быть подана непосредственно в налоговый орган или отправлена по почте. Во втором случае, датой подачи жалобы будет считаться дата отправки почтового отправления с описью вложения. Законом №153-ФЗ введена обязательная досудебная система урегулирования налоговых споров. С 2014 г. прежде, чем обратиться в суд, налогоплательщики должны разрешить разногласия с налоговыми инспекторами внутри самой налоговой системы, в противном случае суд не станет рассматривать спор. Такой порядок расширит возможности налогоплательщиков в реализации своих прав, снизит судебные издержки и ускорит разрешение налогового спора. Досудебная процедура действительно гораздо быстрее рассмотрения спора в суде, но надо признать, что на практике, которая есть на сегодняшний день, – она гораздо менее эффективная. Пример: клиент оспаривал решение по результатам налоговой проверки. На этапе возражений удалось оспорить часть доначислений, но основная часть недоимки и штрафов вошла в Решение. В соответствии с действующим сейчас порядком досудебного урегулирования налоговых споров была подана жалоба в вышестоящий налоговый орган. Однако по итогам ее рассмотрения решение осталось неизменным. Клиент обратился в суд, написав исковое заявление и по итогам рассмотрения выиграли дело в суде. Иск был удовлетворен в полном объеме, недоимка и штрафы в сумме порядка 10 млн. руб. были сняты с компании.