27.Планирование налоговых поступлений в бюджетную систему: методологические основы, инструменты, практика применения.

Целью налогового планирования, как на федеральном, так и на региональном уровне является оценка соотношения налогового потенциала и фактических поступлений налогов и сборов и определение объемов экономически обоснованных поступлений налогов и сборов в бюджетную систему в планируемом периоде. При этом налоговое планирование осуществляется с ориентацией на максимально высокий уровень мобилизации налогов и сборов в бюджетную систему.

Среди методов, способствующих мобилизации налогов и сборов в бюджет, можно выделить, такие как повышение эффективности использования налогового потенциала, разработка современных методов прогноза, создание методик планирования поступления налогов в бюджет.

Прогнозирование и планирование поступлений налогов и сборов является одной из действенных управленческих функций государства в условиях экономики рыночного типа. Данные вопросы в России приобретают актуальность в связи с необходимостью совершенствования налогового процесса, осуществления его различных направлений на основе единых методологических подходов. Основными из которых, являются: применение современных методов оценки налогового потенциала; более полное использование для целей планирования аналитической информации в налоговой сфере, совершенствование структуры и состава показателей налоговых паспортов регионов; улучшение организации процесса планирования налоговых поступлений. Анализ налогового планирования в России строится на системе информации. Информационная составляющая представлена в налоговых органах налоговой отчетностью. В месте с тем специалисты налоговых органов утверждают, что анализ отчетности не дает возможности точно оценить поступление налогов и сборов в бюджетную систему, несмотря на сотни видов налоговой отчетности. Они отмечают, что налоговая система не изолирована и на нее действуют внешние финансовые и экономические факторы. В процессе планирования активно используют показатель ВВП (валовой внутренний продукт), а регионы ВРП (валовой региональный продукт), данные об объеме промышленного производства, инфляции и многие другие факторы. Исследование поступления налогов и сборов, как правило, начинаются с анализа общеэкономических процессов. Считается что, между ВВП и налоговой базой существует устойчивая корреляция. Влияние ВВП и экономики на мобилизацию налогов имеет постоянный временной лаг. Процессы в экономике часто опережают поступление налогов в бюджет, так как налогоплательщики уплачивают налоги по результатам фактической деятельности в соответствии законодательно закрепленными сроками уплаты налогов.

28. Консультационные услуги по налог. Планиров-ю в организациях: методы осуществления.

Налоговое плани-е -организ. деят-ти налогоплат-ка напра-ная на минни-цию его нало-х обяз-в не нарушая законод-ва. Налог. консул-ие вкл. в себя, оказание услуг по:1) консультир.по вопросам применения положений законо-ва о налог./сбор.,иного законно-ва, регул-его правоотно-я, участнк. кот. явл. налогов. органы РФ, подготовке заключ. по их применен.;2) стратеги-му налог. плани-ю для консультир. лиц, оценке налог. рисков,подготовке рекомендац.по ведению налог. уч., объектов налогооблож., порядку применения налог. льгот, налог. вычетов;3) состав-ию налог. отчетн. (и в электр. форме);4) подготовке док-ов, подлежащих предст-нию консу-мыми лицами в налог. органы (-//-);5) представлению налог. отчетн.и других док-ов (-//-)консу-емых лиц в налог. органы.6) представлению инте-ов консу-мых лиц в налог. органах, органах гос.власти и местн.самоуправл.,по вопросам, регу-мым законод-вом;7) информир-ю консул-ых лиц об измен-ях в законно-тве.

В налоговом консультировании могут применять как формализованные, так и неформализованные методы обработки экономической информации. Неформализ. методы основаны на отражении аналитических процедур на логическом уровне, а не на строгих аналитических зависимостях. К ним относятся: разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, прием детализации, метод экспертных оценок, методы ситуационного анализа и прогнозирования.

Формализ. методы позволяют представить показатели в строгой завис-ти (преимущественно математической). Среди них выделяют: классические методы экономич. анализа (балансовый способ, методы детерминированного факторного анализа (цепных подстановок, абсолютных и относительных разниц, интегральный и логарифмический методы)); традиции. методы экономической статистики (метод средних величин, метод группировок, индексный метод); математико-статистические методы изучения связей (корреляционный, регрессионный, дисперсионный, кластерный анализ); методы теории принятия решений (метод построения дерева решений, линейное программирование и анализ чувствительности).

29.Порядок распределения между организациями обязанностей по уплате налогов и сборов при различных формах реорганизации. Сокращения: ПРАВОПРИЕМЩИК- ПРАПРИ, Реорганизация- Реорг.

Согласно статье 50 глава8 НК РФ установлено :Обяз-сть по уплате налогов реор-ого. Ю/Л исполняется его ПРАПРИом, возлагается обязанность об уплате налогов на него, независимо от того, были ли известны до завершения реорг-и ПРАПРИку факты или обст-тва неисполн. реорг-ым Ю/Л указанных обяза-ей. При этом ПРАПРИк должен уплатить все пени, причитаю-я по перешедшим к нему обязан-тям. На ПРАПРИка реорг-ого Ю/Л возла-тся обяз-сть по уплате причитающихся сумм штрафов, наложенных на Ю/Л за соверш. налог. правонаруш. до заверш-я его реорг-и. ПРАПРИк реорг-ого Ю/Л при исполн. возложен. на него настоящ. ст. обязан-ей по упл. налог/сбор пользуется всеми правами, исполняет все обяза-ти в порядке, предусмо-ом наст. Код.ек для налогоплат. Роерг-я не измен. соки по уплате налогов.

При слиянии неск Ю/Л их ПРАПРИк в части исполнения обяз-ти по уплате налогов признается возникшее в результате такого слияния Ю/Л.

При присоединении одного Ю/Л к др Ю/Л ПРАПРИом присоединенного Ю/Л в части исполнения уплаты будет присоеденивш. Ю/Л..

При разделении ,возникш. Ю/Л признаются ПРАПРИами реорг-ого Ю/Л иплатят налогив.

При наличии нескольких ПРПРИов доля участия каждого из них в испол-и обязан-й реорг-огоЮ/Л по уплате налог. опред-ся в порядке, предусмот-ом гражд-им закон-вом. (если нельзя разд. Долю ПРАПРИка, то по решен. суда могут упласивать солидарно).

При выделении из состава Ю/Л одного или неск Ю/Л ПРАПРИва по отношению к реорг-ому Ю/Л в части испол. его обяз. по уплате налог./пеней/штраф не возникает(если нет возможности исполнить уплату, то по решен. суда могут упласивать солидарно).

При преобразовании одного Ю/Л в другое ПРАПРИом реорг-ого Ю/Л ,то обяза-сти по уплате призна-ся вновь возник-е Ю/Л.