1) При продаже:

- жилых домов, квартир, дач, комнат, садовых домиков или земельных участков в сумме не превышающей 1 000 000руб., если перечисленные виды имущества находились в собственности налогоплательщика менее трех лет;

- иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, в сумме, не превышающей 250 000руб.;

При продаже указанного имущества находившегося собственности налогоплательщика более трех лет налоговый вычет предоставляется в размере стоимости проданного имущества.

Вместо использования права на получение имущественного налогового вычета налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих доходов на сумму фактически им произведенных и документально подтвержденных расходов.

2) при покупке:жилого дома, квартиры, комнаты, а также сумм, израсходованных на новое строительство. Вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, а также в сумме, направленной на погашение процентов по ипотечным кредитам. Общий размер налогового вычета не может превышать2000 000руб. без учета сумм, направленных на погашение процентов по ипотечным кредитам. Указанный налоговый вычет предоставляется налогоплательщику на основании письменного заявления и документов, подтверждающих право собственности, а также платежных документов, подтверждающих факт оплаты, при подаче налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Повторно имущественный налоговый вычет не предоставляется. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток переносится на следующий налоговый период.

Профессиональные налоговые вычеты предоставляются:

1) индивидуальным предпринимателямбез образования юридического лицав сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов. Состав расходов, принимаемых к вычету, определяется налогоплательщиком самостоятельно в порядке, аналогичном порядку определения расходов для целей налогообложения налогом на прибыль организаций. Если налогоплательщики не в состоянии подтвердить свои расходы документально, налоговый вычет производится в размере20% общей суммы доходов, полученных индивидуальным предпринимателем от предпринимательской деятельности;

2) налогоплательщикам, получающим доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера,—в сумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов,непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг);

3) налогоплательщикам, получающим авторские вознагражденияили вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения автора открытий, изобретений и промышленных образцов, всумме фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов. При отсутствии документов на расходы они принимаются в размерах, установленных в ст. 221 НК.

Налогоплательщики могут получать профессиональный налоговый вычет у налогового агента (по письменному заявлению), а при его отсутствии — при подаче налоговой декларации на основании личного заявления.

Налоговые ставки:

1. Налоговая ставка устанавливается в размере35процентов в отношении следующих доходов:

-стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в проводимых конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения 4000 руб.;

- материальной выгоды по процентным доходам по вкладам в банках;

- материальной выгоды на процентах при получении налогоплательщиками заемных (кредитных) средств.

2. Налоговая ставка устанавливается в размере 30процентов в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за исключением доходов, получаемых в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций, в отношении которых налоговая ставка устанавливается в размере15процентов.

3. Налоговая ставка устанавливается в размере9процентов в отношении доходов от долевого участия в деятельности организаций, полученных в виде дивидендов физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации.

4. Налоговая ставка устанавливается в размере9процентов в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

5. Налоговая ставка устанавливается в размере 13процентов в отношении всех остальных доходов.

Порядок исчисления налога: сумма налога при определении налоговой базы исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Общая сумма налога представляет собой сумму, полученную в результате сложения сумм налога, исчисленных по разным налоговым ставкам. Сумма налога определяется в полных рублях.

Налоговый период– календарный год.

Порядок уплаты.

1) Перечисление налога производится налоговым агентом (организацией, индивидуальным предпринимателем, адвокатом, выплачивающим доход физическому лицу) не позднее дня получения в банке наличных денежных средств на выплату доходов или дня перечисления дохода со счета налоговых агентов на счета налогоплательщика.

2) Предприниматели без образования юридического лица, частные нотариусы и другие лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют сумму налога на доходы самостоятельно. В налоговый орган ими предоставляется налоговая декларация о предположительных доходах. Налоговый орган рассчитывает сумму авансового платежа на текущий налоговый период. Итоговая декларация о доходах за истекший налоговый период представляется не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом. Сумма налога к доплате по декларации уплачивается не позднее 15 июля, года следующего за истекшим налоговым периодом.