Контрольные вопросы

1. Кто в России является плательщиком налога на прибыль?

2. Что является объектом налогообложения по налогу на прибыль?

3. Как рассчитывается налоговая база по налогу на прибыль?

4. Какие ставки по налогу на прибыль действуют в настоящее время?

5. Каков порядок уплаты налога на прибыль и сроки уплаты его в бюджет?

6. Перечислите налогоплательщиков НДС и условия освобождения от его платы.

7. Раскройте особенности определения налоговой базы НДС по объектам налогообложения.

8. Как определяется сумма НДС, подлежащая уплате в бюджет?

9. Какие ставки НДС действуют в настоящее время?

10. Каковы сроки уплаты НДС в бюджет?

11. Что относится к подакцизным товарам?

12. Каков порядок исчисления и уплаты акцизов бюджет?

13. Кто является плательщиком НДФЛ?

14. Какие доходы физических лиц не подлежат налогообложению НДФЛ?

15. Какие ставки применяются при подоходном налогообложении?

16. Раскройте сущность стандартных налоговых вычетов.

17. Раскройте сущность социальных налоговых вычетов.

18. Раскройте сущность имущественных налоговых вычетов.

19. Раскройте сущность профессиональных налоговых вычетов.

20. Раскройте элементы водного налога.

21. Раскройте элементы налога на добычу полезных ископаемых.

22. Кто является плательщиком государственной пошлины?

23. Какие операции подлежат обложению государственной пошлиной?

24. Кто является плательщиком сбора за пользование объектами животного мира и сбора за пользование объектами водных биологических ресурсов?

Тема 5. Региональные налоги Налог на имущество предприятий (гл. 30 нк рф)

Налог на имущество предприятий относится к региональным налогам. Вводится он в действие законами о налоге субъектов Российской федерации. Устанавливая налог, законодательные органы субъектов Российской Федерации определяют налоговую ставку в пределах, установленных НК РФ порядок и сроки уплаты налога. При установлении налога законами субъектов Российской Федерации могут также предусматриваться налоговые льготы и основания для их использования налогоплательщиками.

Налогоплательщики:

- российские организации, имеющие на балансе имущество, признаваемое объектом налогообложения;

- иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, имеющие имущество на территории РФ, континентальном шельфе и в исключительной экономической зоне РФ.

Объектом налогообложения для российских организацийпризнаются:объекты движимого и недвижимого имущества, относящиеся к основным средствам, учитываемые на балансе в соответствии с ведением бухгалтерского учета.

Объектом налогообложения для иностранных организаций,осуществляющих свою деятельность на территории РФчерез постоянные представительства,признаютсяобъекты движимого и недвижимого имущества,относящиеся к основным средствам. Учет таких объектов ведется в соответствии с требованиями российского бухгалтерского законодательства.

Объектом налогообложения для иностранных организаций,не осуществляющих свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, признаютсяобъекты недвижимого имущества.

Не признаются объектом налогообложения:

1) земля и иные объекты природопользования

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых предусмотрена военная или приравненная к ним служба, используемое этими службами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ.

Налоговые льготы.Освобождаются от налогообложения:

1) имущество организаций и учреждений уголовно-исполнительной системы;

2) имущество религиозных организаций;

3) общероссийские организации инвалидов среди членов которых инвалиды составляют не мене 80 %. Организации, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников не мене 50 %, а их доля в оплате труда не мене 25%;

4) имущество фармацевтических организаций в отношении имущества, используемого для производства ветеринарных имуннобиологических препаратов, предназначенных для борьбы с эпидемиями и эпизоотиями;

5)организации – в отношении объектов, признаваемых памятниками истории и культуры;

6) ядерные установки, используемые для научных целей, пункты хранения ядерных материалов и радиоактивных веществ, хранилищ радиоактивных отходов;

7) ледоколы, суда с ядерными энергетическими установками и суда атомно-технологического обслуживания;

6) железнодорожные пути общего пользования, магистральные трубопроводы, железнодорожные пути сообщения, федеральные автомобильные дороги общего пользования, линии связи и энергопередачи (по перечню, утвержденному правительством);

8) космические объекты

9)имущество специализированных протезно-ортопедических предприятий;

10) имущество коллегий адвокатов, юридических бюро, юридических консультаций;

11)имущество государственных научных центров;

12)имущество организаций, зарегистрированных в особой экономической зоне в течении 5 лет с момента постановки на учет;

13)суда, зарегистрированные в Российском реестре судов.

Налоговая база определяется каксреднегодовая стоимость имущества,признаваемого объектом налогообложения. Имущество при этом учитывается по остаточной стоимости.

В отношении объектов недвижимого имущества иностранных организаций,не осуществляющих деятельность на территории РФ через постоянные представительства,налоговая база определяется исходя из инвентаризационной стоимости объектов.Налоговая база определяется налогоплательщиком самостоятельно.

Среднегодовая стоимость имущества за налоговый период определяется как сумма, полученная в результате сложения остаточной стоимости имущества на первое число каждого месяца налогового периода и первое число следующего за налоговым периодом месяца, деленная на количество месяцев в налоговом периоде, увеличенное на единицу.

Налоговым периодом признается календарный год.

Отчетным периодомустанавливается первый квартал, первое полугодие и девять месяцев календарного года.

Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов РФ и не могут превышать 2.2%. Ставки могут быть дифференцированными в зависимости от категорий налогоплательщиков и(или) имущества.

Порядок исчисления налога и авансовых платежей.

Сумма налога исчисляется как произведение соответствующей налоговой ставки и налоговой базы, определенной за налоговый период. Сумма авансового платежаопределяется по итогам каждого отчетного периода в размере¼произведения соответствующей налоговой ставки и средней стоимости имущества, определенной за отчетный период.

Сроки уплаты налога иавансовых платежейустанавливаются законами о налоге на имущество организаций субъектов РФ. В течение налогового периода налогоплательщики уплачивают авансовые платежи, а по итогам налогового периода — исчисленную сумму налога. Российские организации перечисляют налог и авансовые платежи в бюджет по месту своего нахождения; иностранные организации, осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, уплачивают налог и авансовые платежи по месту постановки на налоговый учет; иностранные организации, не осуществляющие свою деятельность на территории РФ через постоянные представительства, налог и авансовые платежи уплачивают по месту нахождения объекта недвижимого имущества.

По истечении каждого отчетного и налогового периода налогоплательщики обязаны предоставлять в налоговые органы по месту своего нахождения налоговую декларацию. Налоговые расчеты предоставляются не позднее 30 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода. Налоговые декларации по итогам налогового периода предоставляются не позднее 30 марта года следующего за истекшим налоговым периодом.