Тема 6. Государственная пошлина

1. Экономическое содержание. Плательщики.

2. Понятие «юридически значимые действия».

3. Сроки уплаты и ставки госпошлины.

4. Льготы по госпошлине.

5. Порядок исчисления, уплаты и возврата госпошлины.

6.1. Под государственной пошлиной понимается "установленный законом обязательный и действующий на всей территории РФ платеж, взимаемый за совершение юридически значимых действий либо выдачу документов уполномоченными на то органами или должностными лицами".

Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Государственная пошлина имеет индивидуально возмездный ха­рактер, так как обязанность по ее уплате возникает только в связи с предоставлением определенных юридических услуг (действий). Факт уплаты государственной пошлины плательщиком в на­личной форме подтверждается либо квитанцией установленной формы, выдаваемой плательщику банком, либо квитанцией, выдаваемой плательщику должностным лицом или кассой ор­гана, в который производилась оплата, по форме, установлен­ной Министерством финансов РФ.

Плательщиками государственной пошлины признаются:

1. организации;

2. физические лица.

Указанные лица признаются плательщиками в случае, если они:

1. обращаются за совершением юридически значимых действий, предусмотренных НК РФ;

2. выступают ответчиками в судах общей юрисдикции, арбитраж­ных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государственной пошлины.

2. Налоговым кодексом РФ предусмотрено более ста видов юридически значимых действий, за совершение которых взимается государственная пошлина, основными из которых являются:

1. подача исковых заявлений и жалоб в суды общей юрисдикции, арбитражные суды и Конституционный Суд РФ;

2. совершение действий:

- нотариальных;

- связанных с приобретением гражданства РФ или выходом из гражданства РФ, а также с въездом в РФ или выездом из РФ;

- уполномоченным федеральным органом исполнительной вла­сти по официальной регистрации программы для электронных вычислительных машин, базы данных и топологии интеграль­ной микросхемы;

- уполномоченными государственными учреждениями при осуществлении федерального пробирного надзора;

3) государственная регистрация:

- актов гражданского состояния;

- выпуска ценных бумаг, средств массовой информации;

- иных юридически значимых действий.

6.3. Плательщики уплачивают государственную пошлину в следующие сроки:

1. плательщики, выступающие ответчиками в судах общей юрис­дикции, арбитражных судах или по делам, рассматриваемым мировыми судьями, и если при этом решение суда принято не в их пользу и истец освобожден от уплаты государствен­ной пошлины, — в 10-дневный срок со дня вступления в за­конную силу решения суда;

2. истцы и иные лица — при обращении:

в Конституционный Суд РФ, в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям — до подачи за­проса, ходатайства, заявления, искового заявления, жалобы (в том числе апелляционной, кассационной или надзорной);

• за совершением нотариальных действий — до совершения нотариальных действий;

• выдачей документов (их копий, дубликатов) — до выдачи документов (их копий, дубликатов);

• совершением иных юридически значимых действий - до по­дачи заявлений и (или) иных документов на совершение та­ких действий либо до подачи соответствующих документов.

6.4. Налоговым кодексом РФ предусматривается широкий перечень льгот по уплате государственной пошлины. Так, от уплаты го­сударственной пошлины освобождаются:

1. федеральные органы государственной власти, государственные внебюджетные фонды РФ, бюджетные учреждения и организа­ции, полностью финансируемые из федерального бюджета, ре­дакции средств массовой информации, общероссийские обще­ственные объединения, религиозные объединения;

2. суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые су­дьи — при направлении (подаче) запросов в Конституционный Суд РФ;

3. суды общей юрисдикции, арбитражные суды и мировые судьи, органы государственной власти субъекта РФ — при направле­нии (подаче) заявлений в конституционные (уставные) суды субъектов РФ;

4. федеральный орган исполнительной власти, орган исполни­тельной власти субъекта РФ или орган местного самоуправ­ления — при государственной регистрации выпусков (допол­нительных выпусков) государственных или муниципальных ценных бумаг;

5. Центральный банк РФ — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг;

6. организации — при государственной регистрации выпусков (дополнительных выпусков) эмиссионных ценных бумаг;

7. государственные и муниципальные музеи, архивы, библиоте­ки и иные государственные и муниципальные хранилища культурных ценностей — за право временного вывоза куль­турных ценностей, находящихся в их фондах на постоянном хранении;

8. физические лица — авторы культурных ценностей — за право вывоза (временного вывоза) ими культурных ценностей и дру­гие категории лиц и организаций.

Кроме того, предусмотрены многочисленные льготы по уплате государственной пошлины при обращении:

1) в суды:

• федеральные общей юрисдикции;

• субъектов РФ (мировым судьям);

• арбитражные;

2) за совершением юридически значимых действий:

• нотариальных;

• государственной регистрации актов гражданского состояния.

6.5. Государственная пошлина уплачивается по месту совершения юридически значимого действия в наличной или безналичной форме.

Налоговым кодексом РФ установлены следующие основания возврата уплаченной государственной пошлины:

1. уплата государственной пошлины в большем размере;

2. возврат заявления, жалобы или иного обращения или отказ в их принятии судами либо отказ в совершении нотариальных действий уполномоченными на то органами и (или) должност­ными лицами;

3. прекращение производства по делу или оставление заявления без рассмотрения судом общей юрисдикции или арбитражным судом;

4. отказ:

• лиц, уплативших государственную пошлину, от совершения юридически значимого действия до обращения в уполномо­ченный орган (к должностному лицу), совершающий (со­вершающему) данное юридически значимое действие;

• государственных органов в выдаче паспорта гражданина РФ для выезда и въезда в РФ.

Возврат излишне уплаченной (взысканной) суммы государст­венной пошлины производится по заявлению плательщика го­сударственной пошлины, поданному в налоговый орган по месту совершения действия, за которое уплачена (взыскана) государственная пошлина. Заявление может быть подано в те­чение 3 лет со дня уплаты государственной пошлины.

Плательщик государственной пошлины имеет право на зачет из­лишне уплаченной (взысканной) суммы государственной пош­лины в счет суммы государственной пошлины, подлежащей уп­лате за совершение аналогичного действия.

Указанный зачет производится по заявлению плательщика, предъявленному в уполномоченный орган (должностному лицу), в который (к которому) он обращался за совершением юриди­чески значимого действия.

Налоговым законодательством предусматривается возможность предоставления отсрочки или рассрочки уплаты государствен­ной пошлины. Отсрочка или рассрочка уплаты государственной пошлины предоставляется по ходатайству заинтересованного лица на срок до 6 месяцев.

На сумму государственной пошлины, в отношении которой предоставлена отсрочка или рассрочка, проценты не начисля­ются в течение всего срока, на который предоставлена отсроч­ка или рассрочка.