- •Введение
- •1. Концепция финансового учета
- •1.1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.2. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.3. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.4. Создание инфраструктуры применения мсфо
- •1.5. Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности
- •1.6. Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности
- •1.7. Подготовка и повышение квалификации кадров
- •1.8. Этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе
- •2. Учет основных средств
- •2.1. Формы первичной документации для учета основных средств
- •2.2. Экономическая сущность основных средств
- •2.3. Бухгалтерский учет операций с основными средствами
- •2.4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств предприятия
- •Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия
- •3. Учет нематериальных активов
- •3.1. Сущность, классификация и оценка нематериальных активов
- •3.2. Учет наличия, поступления и использования нематериальных активов
- •Бухгалтерский учет нематериальных активов
- •3.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •3.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет выбытия нма
- •3.5. Нематериальные активы как объект информации в бухгалтерской отчетности
- •4. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.1. Понятие финансовых вложений и вложений в ценные бумаги
- •4.2. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.3. Учет финансовых вложений в акции
- •4.4. Учет долговых ценных бумаг
- •4.5. Учет векселей
- •4.6. Учет вкладов в уставный капитал других организаций
- •4.7. Учет операций по совместной деятельности
- •4.8. Учет фьючерсных контрактов и опционов
- •5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Формы первичной документации для учета материально-производственных запасов
- •5.2. Экономическая сущность материально-производственных запасов
- •5.3. Классификация материально-производственных запасов
- •Взаимосвязь синтетического учета с экономической классификацией материалов
- •5.4. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
- •Корреспонденция счетов по движению материально-производственных запасов
- •5.5. Раскрытие информации по материально-производственным запасам в бухгалтерской отчетности
- •6. Учет денежных средств
- •6.1. Формы первичной документации для учета денежных средств
- •6.2. Учет кассовых операций
- •6.3. Учет операций на расчетных счетах
- •6.4. Учет операций по переводам в пути
- •6.5. Отчетность о движении денежных средств предприятия
- •7. Учет расчетов и обязательств
- •7.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.1. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.2. Синтетический и аналитический учет
- •Корреспонденция со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •7.1.3. Типовые ситуации
- •По дебету счета
- •По кредиту счета
- •7.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.1 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.2. Синтетический и аналитический учет
- •Типовые записи по учету с покупателями и заказчиками
- •7.2.3. Правила оценки и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.4. Налогообложение расчетов с покупателями и заказчиками
- •Хозяйственные операции
- •8. Учет капитала и средств целевого финансирования
- •8.1. Понятие капитала, его составляющие
- •8.2. Учет капитала: уставного, собственного, резервного
- •8.3. Целевое бюджетное финансирование, учет операции по его получению и расходованию
- •8.4. Учет безвозмездных поступлений денежных средств, временной финансовой помощи
- •9. Учет доходов и расходов
- •9.1. Понятие доходов и расходов. Учет доходов, учет расходов организации (пбу 9, 10/99). Взаимосвязь доходов и расходов с бухгалтерской отчетностью
- •9.2. Прочие доходы и расходы
- •9.3. Доходы и расходы будущих периодов
- •10. Учет труда и его оплаты
- •10.1. Сущность объекта учета, документальное оформление трудовых отношений
- •10.2. Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •10.3. Виды оплаты труда
- •10.4. Принципы исчисления заработка и других выплат. Учет расчетов по трудовым отпускам и временной нетрудоспособности
- •10.5. Учет удержаний
- •10.6. Составление расчетно-платежных ведомостей на оплату труда
- •10.7. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Характеристика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •10.8. Учет расчетов с депонентами по оплате труда
- •10.9. Учет натуральных выдач в счет оплаты труда
- •10.10. Особенности учета расчетов по доходам (дивидендам) учредителей, относящихся к персоналу предприятия
- •11. Учет финансовых результатов
- •11.1. Учет реализации продукции (работ, услуг) и определение выручки
- •11.2. Управленческие и коммерческие расходы, их учет и списание при определении финансового результата
- •11.3. Учет реализации продукции (работ, услуг) при договоре мены
- •11.4. Порядок формирования финансового результата и его отражения в учете. Учет финансовых результатов от реализации продукции
- •11.5. Учет прочих доходов и расходов. Доходы будущих периодов: понятие, основные виды, порядок учета
- •11.6. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •11.7. Учет использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка
- •12. Бухгалтерская отчетность
- •12.1. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •12.2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •12.3. Инвентаризация: цели, условия проведения, связь с составлением годовой отчетности. Документальное отражение и порядок регулирования результатов инвентаризации
- •12.4. Порядок составления и представления консолидированной (сводной) отчетности
- •Словарь терминов
- •Список использованной литературы
- •Содержание
6.4. Учет операций по переводам в пути
Счет 57 «Переводы в пути» применяется для учета операций с денежными средствами в случаях, когда имеется временной разрыв между моментом списания и моментом зачисления денежных средств на соответствующих счетах. Применение данного счета предусматривается при:
сдаче наличных денежных средств из кассы предприятия на счета, открытые предприятием в кредитных организациях;
выдаче кредитной организацией предприятию-клиенту выписок, отличных от общего образца (с выделением суммы так называемого платежного лимита).
Наличные денежные средства, поступившие в кассу предприятия, полежат сдаче на счета в кредитных организациях. Порядок и сроки их сдачи устанавливаются обслуживающей кредитной организацией с учетом специфики деятельности, режима работы и места расположения предприятия. Наличные денежные средства могут быть непосредственно сданы в кассы кредитной организации, инкассированы, а также сданы предприятиям связи для зачисления на банковские счета. При этом наличные, сданные из кассы предприятия, но еще не зачисленные по назначению, отражаются по кредиту счета 50 «Касса» и дебету счета 57 «Переводы в пути». Основанием для принятия к учету по счету 57 денежных средств (в том числе при сдаче торговой выручки) являются квитанции кредитной организации, почтового отделения, копии сопроводительной ведомости на сдачу выручки инкассаторам и другие аналогичные документы. Указанные суммы, зачисленные на расчетный счет предприятия в кредитной организации согласно банковской выписке, отражаются записью по дебету счета 51 «Расчетные счета» и кредиту счета 57.
В некоторых кредитных организациях предусмотрена отличная от общепринятой форма выписки из расчетного счета, содержащая такие дополнительные реквизиты, как суммы денежных средств, поступивших на расчетный счет предприятия, но еще не подтвержденных расчетными банковскими документами (как правило, платежными поручениями плательщика) в соответствии с договором расчетно-кассового обслуживания, заключенным между предприятием и обслуживающей кредитной организацией. Предприятие не вправе распоряжаться такими денежными средствами до момента поступления в кредитную организацию подтверждающих платеж первичных расчетных документов. В связи с этим суммы, отраженные по банковской выписке как зачисленные на расчетный счет, но не подтвержденные документально и не разрешенные к расходованию предприятием, учитываются как денежные средства (переводы в пути) на счете 57 «Переводы в пути».
Сальдо по счету 57 на конец отчетного периода показывает сумму денежных средств в пути, не зачисленных на этот момент по назначению. Счет 57 «Переводы в пути» является активно-пассивным с односторонним сальдо по дебету. Оборот по дебету счета 57 отражает сумму денежных средств, зачисленных на этот счет, а оборот по кредиту счета 57 отражает сумму денежных средств, списанных с этого счета. Бухгалтерский учет операций по переводам в пути представлен в «Схеме типичных операций по переводам в пути» табл. 8.
На основании первичных документов составляется журнал-ордер по счету 57.
Таблица 8
Схема типичных кассовых операций по переводам в пути
Дебет |
Переводы в пути 57 А-П |
Кредит | |
К50 А «Касса» |
Перевод наличных денег из касс, не зачисленных по назначению |
Д50 А «Касса» |
Приняты в кассу денежные средства в пути |
К51 А «Расчетные счета» |
Перевод денежных средств с расчетного счета, который не зачислен по назначению |
Д51 А «Расчетные счета» |
Зачислены на расчетный счет денежные средства, числящиеся в пути |
К62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Платежи от покупателей и заказчиков, которые не зачислены по назначению |
Д62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Возврат (с помощью денежных переводов) покупателям и заказчикам ранее полученных от них авансов |
К76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» |
Переводы (перечисления и платежи) от дебиторов и кредиторов, которые не зачислены по назначению |
Д73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
Отражены переданные но еще не поступившие работникам денежные средства |
К79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты» |
Переводы денежных средств от филиалов, которые не зачислены по назначению |
Д76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» |
Направленные дебитором денежными переводами суммы в погашение задолженности по полученным от них авансам |
К90 А-П «Продажи» |
Выручка за проданную продукцию |
Д79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты» |
Зачисленные на счет подразделений, выделенных на отдельный баланс, денежных средств, числившихся в пути |
К91 А-П «Прочие доходы и расходы» |
Денежные средства от прочих доходов, которые еще не зачислены по назначению |
Д86 П «Целевое финансирование» |
Зачисление средств целевого финансирования на счета предприятия, числившихся в пути |
К91 А-П «Прочие доходы и расходы» |
Зафиксированная положительная курсовая разница про операциям продажи иностранной валюты |
Д91 А-П «Прочие доходы и расходы» |
Зафиксированная отрицательная курсовая разница по операциям продажи иностранной валюты |