- •Введение
- •1. Концепция финансового учета
- •1.1. Необходимость дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.2. Цель и основные направления дальнейшего развития бухгалтерского учета и отчетности
- •1.3. Повышение качества информации, формируемой в бухгалтерском учете и отчетности
- •1.4. Создание инфраструктуры применения мсфо
- •1.5. Изменение системы регулирования бухгалтерского учета и отчетности
- •1.6. Усиление контроля качества бухгалтерской отчетности
- •1.7. Подготовка и повышение квалификации кадров
- •1.8. Этапы развития бухгалтерского учета и отчетности в среднесрочной перспективе
- •2. Учет основных средств
- •2.1. Формы первичной документации для учета основных средств
- •2.2. Экономическая сущность основных средств
- •2.3. Бухгалтерский учет операций с основными средствами
- •2.4. Бухгалтерский и налоговый учет основных средств предприятия
- •Особенности бухгалтерского и налогового учета основных средств предприятия
- •3. Учет нематериальных активов
- •3.1. Сущность, классификация и оценка нематериальных активов
- •3.2. Учет наличия, поступления и использования нематериальных активов
- •Бухгалтерский учет нематериальных активов
- •3.3. Учет амортизации нематериальных активов
- •3.4. Учет выбытия нематериальных активов
- •Учет выбытия нма
- •3.5. Нематериальные активы как объект информации в бухгалтерской отчетности
- •4. Учет финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.1. Понятие финансовых вложений и вложений в ценные бумаги
- •4.2. Оценка финансовых вложений и ценных бумаг
- •4.3. Учет финансовых вложений в акции
- •4.4. Учет долговых ценных бумаг
- •4.5. Учет векселей
- •4.6. Учет вкладов в уставный капитал других организаций
- •4.7. Учет операций по совместной деятельности
- •4.8. Учет фьючерсных контрактов и опционов
- •5. Учет материально-производственных запасов
- •5.1. Формы первичной документации для учета материально-производственных запасов
- •5.2. Экономическая сущность материально-производственных запасов
- •5.3. Классификация материально-производственных запасов
- •Взаимосвязь синтетического учета с экономической классификацией материалов
- •5.4. Бухгалтерский учет материально-производственных запасов
- •Корреспонденция счетов по движению материально-производственных запасов
- •5.5. Раскрытие информации по материально-производственным запасам в бухгалтерской отчетности
- •6. Учет денежных средств
- •6.1. Формы первичной документации для учета денежных средств
- •6.2. Учет кассовых операций
- •6.3. Учет операций на расчетных счетах
- •6.4. Учет операций по переводам в пути
- •6.5. Отчетность о движении денежных средств предприятия
- •7. Учет расчетов и обязательств
- •7.1. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.1. Документальное оформление расчетов с поставщиками и подрядчиками
- •7.1.2. Синтетический и аналитический учет
- •Корреспонденция со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»
- •7.1.3. Типовые ситуации
- •По дебету счета
- •По кредиту счета
- •7.2. Учет расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.1 Документальное оформление расчетов с покупателями и заказчиками
- •7.2.2. Синтетический и аналитический учет
- •Типовые записи по учету с покупателями и заказчиками
- •7.2.3. Правила оценки и отражение в отчетности дебиторской и кредиторской задолженности
- •7.2.4. Налогообложение расчетов с покупателями и заказчиками
- •Хозяйственные операции
- •8. Учет капитала и средств целевого финансирования
- •8.1. Понятие капитала, его составляющие
- •8.2. Учет капитала: уставного, собственного, резервного
- •8.3. Целевое бюджетное финансирование, учет операции по его получению и расходованию
- •8.4. Учет безвозмездных поступлений денежных средств, временной финансовой помощи
- •9. Учет доходов и расходов
- •9.1. Понятие доходов и расходов. Учет доходов, учет расходов организации (пбу 9, 10/99). Взаимосвязь доходов и расходов с бухгалтерской отчетностью
- •9.2. Прочие доходы и расходы
- •9.3. Доходы и расходы будущих периодов
- •10. Учет труда и его оплаты
- •10.1. Сущность объекта учета, документальное оформление трудовых отношений
- •10.2. Первичная документация по учету труда и его оплаты
- •10.3. Виды оплаты труда
- •10.4. Принципы исчисления заработка и других выплат. Учет расчетов по трудовым отпускам и временной нетрудоспособности
- •10.5. Учет удержаний
- •10.6. Составление расчетно-платежных ведомостей на оплату труда
- •10.7. Синтетический и аналитический учет расчетов по оплате труда. Характеристика счета 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда»
- •10.8. Учет расчетов с депонентами по оплате труда
- •10.9. Учет натуральных выдач в счет оплаты труда
- •10.10. Особенности учета расчетов по доходам (дивидендам) учредителей, относящихся к персоналу предприятия
- •11. Учет финансовых результатов
- •11.1. Учет реализации продукции (работ, услуг) и определение выручки
- •11.2. Управленческие и коммерческие расходы, их учет и списание при определении финансового результата
- •11.3. Учет реализации продукции (работ, услуг) при договоре мены
- •11.4. Порядок формирования финансового результата и его отражения в учете. Учет финансовых результатов от реализации продукции
- •11.5. Учет прочих доходов и расходов. Доходы будущих периодов: понятие, основные виды, порядок учета
- •11.6. Учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль
- •11.7. Учет использования прибыли. Учет нераспределенной прибыли и покрытия убытка
- •12. Бухгалтерская отчетность
- •12.1. Основные требования, предъявляемые к бухгалтерской отчетности
- •12.2. Состав и содержание бухгалтерской отчетности
- •12.3. Инвентаризация: цели, условия проведения, связь с составлением годовой отчетности. Документальное отражение и порядок регулирования результатов инвентаризации
- •12.4. Порядок составления и представления консолидированной (сводной) отчетности
- •Словарь терминов
- •Список использованной литературы
- •Содержание
6.2. Учет кассовых операций
Порядок ведения кассовых операций на предприятиях Российской Федерации регламентируется законодательными и нормативными актами. Сумма наличных денег, которая может находиться в кассе на конец рабочего дня, определятся лимитом, установленным банком по согласованию с предприятием. Лимит кассового остатка каждому предприятию определяется индивидуально банком с помощью расчетов по форме № 0408020, утвержденной Положением ЦБР РФ от 5 января 1998 г. № 14-П и при необходимости может быть пересмотрен.
Сверх установленного лимита деньги могут храниться в кассе только для оплаты труда, пособий по социальному страхованию и стипендий, но не более трех дней, включая день получения денег в банке.
На основании заключенного договора о полной индивидуальной материальной ответственности кассир несет ответственность за сохранность средств в кассе, правильность оформления первичных кассовых документов и ведение кассовой книги.
Синтетический учет денежных средств в кассе осуществляется на активном, балансовом счете 50 «Касса», предназначенном для обобщения информации о наличии и движении денежных средств в кассах предприятия.
К счету 50 «Касса» могут быть открыты субсчета:
50-1 «Касса предприятия», где учитываются денежные средства в кассе.
50-2 «Операционная касса», где учитываются наличие и движение денежных средств в кассах остановочных пунктов, билетных кассах, кассах отделений и т.п. Он открывается предприятием при необходимости.
По дебету счета 50 «Касса» отражается поступление денежных средств и денежных документов в кассу предприятия. По кредиту счета 50 «Касса» отражается выплата денежных средств и выдача денежных документов из кассы предприятия. Бухгалтерский учет кассовых операций предприятия представлен «Схемой типичных кассовых операций» в табл. 6.
Схема содержит три типа хозяйственных операций:
дебет активного, кредит активного счетов – взаимодействие по дебету и кредиту активных счетов вызывает изменение только в счетах актива баланса одна статья увеличивается, другая уменьшается на сумму хозяйственной операции. Валюта баланса не изменяется;
дебет активного, кредит пассивного счетов – вызывает увеличение активного и пассивного счетов баланса на сумму хозяйственной операции, валюта актива и пассива баланса увеличивается на сумму хозяйственных операций;
дебет активного и кредит активного – вызывает уменьшение и активного, и пассивного счетов баланса на сумму хозяйственных операций, изменяется и активная, и пассивная часть баланса, валюта баланса уменьшается на сумму хозяйственных операций.
Таблица 6
Схема типичных кассовых операций
|
Дебет |
Кредит |
| ||
|
К50 А «Касса» |
1) Перемещение денежных средств из операционных касс в главную кассу; 2) приобретение за наличный расчет денежных документов |
Д50 А «Касса» |
Перемещение денежных средств из главной кассы во вспомогательные кассы | |
|
К51 А «Расчетные счета» |
1) Снятие наличных денежных средств с расчетного счета; 2) приобретение денежных документов, оплаченных с расчетного счета |
Д51 А «Расчетные счета» |
Внесены на расчетный счет наличные денежные средства из кассы | |
|
К57 А-П «Переводы в пути» |
Поступление в кассу денежных средств, находящихся в пути |
Д57 А-П «Переводы в пути» |
Переданы инкассаторам из кассы наличные денежные средства для отправки в банк | |
|
К60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» |
Возврат поставщиками в кассу излишне уплаченных им денежных средств |
Д60 А-П «Расчеты с поставщиками и подрядчиками |
Выплаты из кассы по счетам поставщиков и подрядчиков | |
Продолжение табл. 6
|
Дебет |
Касса 50 А |
Кредит | |
|
К62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Поступление в кассу денежных средств от покупателей и заказчиков за товары, услуги и выполненные работы |
Д62 А-П «Расчеты с покупателями и заказчиками» |
Выплаты из кассы по перерасчетам с покупателями и заказчиками |
|
К66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Поступление в кассу денежных средств по краткосрочным кредитам и займам |
Д66 А-П «Расчеты по краткосрочным кредитам и займам» |
Погашение из кассы краткосрочных кредитов и займов |
|
К67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Поступление в кассу денежных средств по долгосрочным кредитам и займам |
Д67 А-П «Расчеты по долгосрочным кредитам и займам» |
Погашение из кассы долгосрочных кредитов и займов |
|
К71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами» |
1) Возврат в кассу неизрасходованных денежных средств; 2) приобретение денежных документов через подотчетных лиц |
Д68 А «Расчеты по налогам и сборам» |
Оплата из кассы начисленных налогов и сборов |
|
К79 А-П «Внутрихозяйственные расчеты» |
Поступление в кассу подразделения предприятия выделенных на отдельный баланс денежных средств |
Д73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
1) Выплаты из кассы по предоставленным работникам займам; 2) выдача из кассы денежных документов |
|
К73 А-П «Расчеты с персоналом по прочим операциям» |
1) Поступление в кассу денежных средств в счет погашения задолженности; 2) поступление в кассу денежных средств по возмещению материального ущерба |
Д69 А «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» |
1) Оплата из кассы отчислений во внебюджетные и государственные фонды социального страхования и обеспечения; 2) выплаты работникам за счет фондов по социальному страхованию и обеспечению |
|
К75 А-П «Расчеты с учредителями» |
1) Поступление в кассу денежных средств в счет вкладов в учредительный фонд; |
Д70 А-П «Расчеты с персоналом по оплате труда» |
Выплаты из кассы работникам предприятия по оплате труда |
Продолжение табл. 6
|
Дебет |
Касса 50 А |
Кредит | |
|
|
2) поступления в кассу денежных средств от государственных или муниципальных органов |
|
|
|
К76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» |
1) Поступление в кассу денежных средств по претензионным расчетам: к поставщикам, подрядчикам, транспортникам и т.д.; 2) поступление в кассу денежных средств по расчетам с дебиторами; 3) приход денежных документов, полученных от сторонних организаций и физических лиц |
Д71 А-П «Расчеты с подотчетными лицами» |
1) Выплаты из кассы наличных денежных средств подотчетным лицам; 2) выдача денежных документов подотчетным лицам |
|
К80 П «Уставный капитал» |
Поступление в кассу денежных средств по договору о совместной деятельности от участника договора |
Д75 А-П «Расчеты с учредителями» |
1) Выплаты из кассы наличных денежных средств учредителям предприятия; 2) выплаты из кассы наличных денежных средств государственному или муниципальному органу |
|
К86 П «Целевое финансирование» |
Поступление в кассу денежных средств целевого финансирования |
Д76 А-П «Расчеты с различными дебиторами и кредиторами» |
Погашение из кассы наличными денежными средствами задолженности различным дебиторам и кредиторам |
|
К90 А-П «Продажи» |
Поступления в кассу денежных средств от продажи товаров, работ и услуг |
Д80 П «Уставный капитал» |
Возврат из кассы наличных денежных средств взноса бывшего участника по договорам о совместной деятельности |
|
К91 А-П «Прочие доходы и расходы» |
Поступление в кассу денежных средств: доходов долевого участия в других предприятиях; |
Д94 А-П «Недостачи и потери от порчи ценностей» |
1) Недостачи денежных средств в кассе; 2) недостачи денежных документов в кассе |
Окончание табл. 6
|
Дебет |
Касса 50 А |
Кредит | |
|
|
дивидендов по акциям и доходов по облигациям и другим ценным бумагам |
|
|
|
К98 А-П «Доходы будущих периодов» |
Поступление в кассу денежных средств, полученных в отчетном периоде, но относящихся к будущим отчетным периодам |
Д99 А-П «Прибыли и убытки» |
1) Оплачены из кассы невосполнимые потери; 2) выбытие денежных документов |
|
К99 А-П «Прибыль или убытки» |
Поступление в кассу денежных средств как доходы от финансово-хозяйственной деятельности предприятия |
|
|