Методичка. Учет и анализ в строительстве
.pdf60
Глава 1. АНАЛИЗ ПОКАЗАТЕЛЕЙ
ПРОИЗВОДСТВЕННОЙ ПРОГРАММЫ
В качестве основных направлений анализа выделим:
1)динамику объема подрядных работ;
2)оценку типа развития строительной организации;
3)анализ порядка оплаты выполненных строительномонтажных работ;
4)конструктивные предложения.
1.1. Динамика объема подрядных работ
Инфляционные процессы в народном хозяйстве оказывают существенное влияние на динамику сметных цен в строительстве. Поэтому объем работ при анализе показывается в двух вариантах:
1)в фактических сметных ценах отчетных лет;
2)в сопоставимых сметных ценах 2001 года.
Исходная информация для анализа (млн. р.) приведена в табл. 1.1.
Таблица 1.1
Динамика объема подрядных работ
|
Базисный год |
Отчетный год |
Отчетный год |
||||
|
к базисному, % |
||||||
Показатели |
|
|
|
|
|||
в |
в факти- |
в |
в факти- |
в |
в факти- |
||
|
смет- |
ческих |
смет- |
ческих |
смет- |
ческих |
|
|
ных |
сметных |
ных |
сметных |
ных |
сметных |
|
|
ценах |
ценах |
ценах |
ценах |
ценах |
ценах |
|
|
2001 г. |
|
2001 г. |
|
2001 г. |
|
|
Подрядные ра- |
9,8 |
17,1 |
9,4 |
19,7 |
96 |
115,2 |
|
боты, всего |
|||||||
|
|
|
|
|
|
||
в т. ч. выпол- |
|
|
|
|
|
|
|
ненные |
|
|
|
|
|
|
|
– собственными |
|
|
|
|
|
|
|
силами |
|
|
|
|
|
|
|
– привлечен- |
|
|
|
|
|
|
|
ными органи- |
|
|
|
|
|
|
|
зациями |
|
|
|
|
|
|
61
Объем работ в фактических сметных ценах вырос на 15,2 %. В этой благоприятной динамике отражена инфляция и реальная динамика объема работ. Оценим фактор инфляции, рассчитав ин-
декс инфляцииЙ.
инф
152=,=
Iинф0,961,2или 120 % (+20 %).
Таким образом, благоприятная динамика объема работ полностью объясняется инфляцией.
Модель зависимости объема работ от определяющих его факторов имеет следующий вид:
= N× × F× Fa× F×a′×O= × × × × × ×
OT ′TDafdahq.
TNFFaFa
Условные обозначения факторов, алгоритм их расчета и численные значения приведены в табл. 1.2.
Количественное влияние отдельных факторов на изменение объема работ установим с помощью «приема матриц» (табл. 1.3).
Как следует из табл.1.3, факторы потерь в объемах работ – это снижение коэффициента годности активных основных фондов и уменьшение дневной фондовооруженности труда рабочего.
«Прием матриц» в расчетах используется следующим обра-
зом:
1)каждый последующий уровень показателя определяется умножением предыдущего уровня на индекс значения фактора;
2)влияние фактора – это разность между последующим и предыдущим уровнями показателя;
3)если расчеты сделаны верно, последний уровень показателя совпадает с его значением в отчетном году.
Таблица 1.2 Исходная информация для оценки факторов
|
Показатели |
Обозначения |
Значения |
|
|
базисного |
отчетного |
||
|
|
|
года |
года |
|
1 |
2 |
3 |
4 |
1. |
Стоимость работ, тыс. р. |
O |
168000 |
172400 |
2. |
Среднесписочная численность |
T |
210 |
216 |
работников, чел. |
||||
в том числе рабочих |
N |
177 |
187 |
62
Продолжение табл. 1.2
|
1 |
2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
3 |
4 |
||
3. |
Отработано рабочим, чел.-дн. |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
39165 |
41475 |
|
4. |
Среднегодовая стоимость ос- |
|
F |
|
|
403600 |
407100 |
||||||||||
новных фондов, тыс. р. |
|
|
|
||||||||||||||
5. |
То же, активных по полной |
|
Fa |
|
|
206900 |
209800 |
||||||||||
учетной стоимости, тыс. р. |
|
|
|
||||||||||||||
6. |
То же, активных по остаточной |
|
& |
|
|
|
|
|
|
|
|
108000 |
|
97900 |
|||
стоимости, тыс. р. |
|
Fa |
|
|
|||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||
7. |
Доля рабочих в общей числен- |
|
N |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,8429 |
|
0,8657 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
ности работников |
|
Д |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
T |
|
|
|
|
||||||||||||
8. |
Среднее число дней, отработан- |
|
A |
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
221,3 |
|
221,8 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
ных одним рабочим |
|
a |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
N |
|
|
|
|
||||||||||||
9. |
Средняя дневная фондовоору- |
|
F |
|
|
|
|
||||||||||
женность труда рабочего, р. |
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
10,305 |
|
9,8156 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
f |
|
|
|
|
|
|
||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||
10. Доля активной части основных |
|
F′ |
|
|
|
|
|||||||||||
фондов |
|
∑ da = |
a |
|
0,5126 |
|
0,5154 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
|
F |
|
|
|
|
|||||||||
11. Коэффициент годности актив- |
|
|
|
|
|
|
|
|
′ |
|
|
|
|
||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
Fa |
|
|
|
|
||||||||||||
|
|
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
0,522 |
|
0,467 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
ных основных фондов |
|
h |
|
|
|
|
|
|
|||||||||
|
Fa |
|
|
|
|
||||||||||||
12. Фондоотдача активных основ- |
|
O |
|
|
|
|
|||||||||||
ных фондов, р./ р. |
|
= |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1,5555 |
|
1,761 |
|
|
|
|
|
|
|
|
′ |
|
|
||||||||
|
q |
|
|
||||||||||||||
|
|
|
Fa |
|
|
|
|
Таблица 1.3 «Прием матриц» в анализе динамики объема работ
Годы, |
Индекс |
Объем работ, тыс. р. |
||
значения |
уровень |
влияние |
||
факторы |
||||
фактора |
показателя |
факторов |
||
|
||||
Базисный год |
|
168000 |
+ 4805 |
|
Т |
1,0286 |
172805 |
||
Д |
1,027 |
177470 |
+ 4665 |
|
а |
1,0022 |
177861 |
+ 391 |
|
f |
0,9525 |
169412 |
– 8449 |
|
dа |
1.0054 |
170327 |
+ 915 |
|
|
|
– 18071 |
||
h |
0,8939 |
152256 |
||
q |
1,1321 |
172400 |
+ 20144 |
|
Отчетный год |
|
172400 |
|
Ранг
фактора
–2
–1
63
1.2. Оценка типа развития строительной организации
Тип развития может быть экстенсивным и интенсивным. В первом случае рост объема работ происходит за счет роста объема применяемых ресурсов (трудовых, технических, материальных), во втором – за счет повышения эффективности использования ресурсов, т.е. роста выработки, фондоотдачи, материалоотдачи. Когда невозможно однозначно назвать тип развития, называется преимущественно тот или другой. Предпочтительнее интенсивный тип развития.
В табл. 1.4 приведена информация для расчетов.
Прирост ресурсов на 1 % прироста объема работ составляет в процентах:
– численность |
2,2 |
|
=0,0286; |
|
|
|
||||
|
|
|
|
|||||||
|
76,8 |
|
|
|
|
38 |
|
|||
– оплата труда с отчислениями по ЕСН |
=0,495; |
|||||||||
76,8 |
||||||||||
|
|
|
|
|
|
138 |
|
|
||
– материальные затраты |
|
=1,797 ; |
|
|
||||||
76,8 |
|
|
||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|||
– основные фонды |
4,25 |
|
=0,055; |
|
|
|||||
|
|
|
||||||||
|
76,8 |
|
|
|
|
|
|
– материальные оборотные активы 17476,,88 =2,276.
Таблица 1.4 Исходные данные для оценки типа развития организации
Показатели |
Базисный |
Отчетный |
Отчетный |
год |
год |
год |
|
|
к базисному |
||
|
|
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
|
|
1. Объем работ, тыс. р. |
13849 |
24486 |
176,8 |
2. Производственный персонал: |
|
|
|
– численность, чел. |
184 |
188 |
102,2 |
– оплата труда с отчислениями по |
|
|
|
ЕСН, р. |
6460 |
8916 |
138,0 |
64
Продолжение табл. 1.4
|
1 |
2 |
3 |
4 |
|
3. |
Материальные затраты, тыс. р. |
3708 |
8827 |
238 |
|
4. |
Основные фонды, тыс. р. |
8227 |
8577 |
104,25 |
|
5. |
Материальные оборотные активы, |
2651 |
7285 |
274,8 |
|
тыс. р. |
|||||
|
|
|
|||
6. |
Годовая выработка работника, |
75,27 |
130,24 |
173,0 |
|
тыс. р. |
|||||
|
|
|
|||
7. |
Зарплатоотдача, р./р. |
2,14 |
2,75 |
128,5 |
|
8. |
Материалоотдача, р./р. |
3,73 |
2,77 |
74,3 |
|
9. |
Фондоотдача, р./р. |
1,68 |
2,85 |
169,6 |
|
10. Число оборотов в год материаль- |
5,22 |
3,36 |
64,4 |
||
ных оборотных активов |
|||||
|
|
|
Расчет затрат всех видов ресурсов |
(тыс. р.) |
выполнен в |
||
табл. 1.5. |
|
Таблица 1.5 |
||
Затраты всех видов ресурсов |
||||
|
||||
|
|
|
|
|
Виды ресурсов |
|
Значения |
||
|
базисного |
отчетного |
||
|
|
года |
года |
|
Оплата труда с отчислениями по ЕСН |
|
6460 |
8916 |
|
Материальные затраты |
|
3708 |
8827 |
|
Основные фонды |
|
8227 |
8577 |
|
Материальные оборотные активы |
|
2651 |
7285 |
|
Итого |
|
21046 |
33605 |
Индекс роста всех видов ресурсов составляет 3360521046 = 1,597 или 159,7 %; прирост совокупных ресурсов – 59,7 %.
Коэффициент изменения ресурсоотдачи равен 11,,597768 =1,107.
Прирост совокупных ресурсов на 1 % прироста объема ра-
бот составляет 5976,,78 =0,78 %.
Результаты расчетов сведены воедино в табл. 1.6. Из таблицы следует:
65
1.Тип развития организации – экстенсивный: 78 % прироста объема работ произошло за счет прироста ресурсов и 22 % – за счет увеличения их отдачи.
2.Виды ресурсов, объясняющие экстенсивный тип разви-
тия:
а) материальные затраты в себестоимости работ; б) материальные оборотные активы.
3.Актуальной задачей организации является переориентация типа развития из экстенсивного в интенсивный за счет роста материалоотдачи и ускорения оборачиваемости материальных оборотных активов.
Таблица 1.6 Показатели, характеризующие тип развития организации
|
|
Прирост |
Доля влияния |
||
|
|
ресурсов |
на 100 процентов |
||
|
Динамика |
на один |
прироста объема |
||
Виды |
качественных |
процент |
работ |
||
ресурсов |
показателей, |
прироста |
экстен- |
интен- |
|
|
коэффициент |
объема ра- |
сивных |
||
|
|
бот, % |
факто- |
сивных |
|
|
|
|
ров |
факторов |
|
|
|
|
|
||
1. Производственный |
|
|
|
|
|
персонал: |
|
|
|
+ 97 |
|
– численность |
1,73 |
0,0286 |
+ 2,86 |
||
|
|||||
– оплата труда с от- |
|
|
|
+ 50,5 |
|
числениями по ЕСН |
1,285 |
0,495 |
+ 49,5 |
||
|
|||||
2. Материальные за- |
0,743 |
1,797 |
+ 179,7 |
– 79,7 |
|
траты |
|||||
|
|
|
|
||
3. Основные фонды |
1,696 |
0,055 |
+ 5,5 |
+ 94,5 |
|
4. Материальные обо- |
0,644 |
2,276 |
+ 227,6 |
– 127,6 |
|
ротные активы |
|||||
|
|
|
|
||
5. Комплексная оценка |
1,107 |
0,78 |
+ 78 |
+ 22 |
|
типа развития |
|||||
|
|
|
|
66
1.3. Анализ порядка оплаты выполненных строительно-монтажных работ
Это анализ выполняется по информации документов бухгалтерской отчетности, а именно «Баланса предприятия», формы № 2 «Отчет о прибылях и убытках», формы № 4 «Отчет о движении денежных средств».
Порядок расчетов:
1.Выручка от реализации работ (объем выполненных работ)
–16500 тысяч рублей.
2.Дебиторская задолженность заказчиков, тыс. р.
на начало года – 4600, на конец года – 8300. 3. Оплачено работ, тыс. р.
4600 + 16500 – 8300 = 12800,
в том числе деньги – 9100 (71 %), прочие формы – 3700 (29 %). Вывод – порядок расчетов с заказчиками оценивается как
неудовлетворительный, так как а) выполненные работы своевременно оплачены на 77,6 % 1280016500 ×100 = 77,6 %; б) в денежной форме оплачен лишь 71 % оплаченных работ.
1.4. Конструктивные предложения
На основании расчетов, выполненных в этой главе, могут быть сформулированы следующие конструктивные предложения:
1)поиск заказчиков, в первую очередь, платежеспособных и дисциплинированных с точки зрения своевременности оплаты выполненных работ;
2)использование таких финансовых инструментов реструктуризации активов как
–взыскание дебиторской задолженности заказчиков;
–материальное поощрение работников, которым удалось взыскать дебиторскую задолженность;
–продажа дебиторской задолженности факторинговым фирмам или коммерческим банкам;
–реализация принадлежащих предприятию ценных бумаг (акций, облигаций, векселей);
67
3)изменение типа развития строительной организации за счет роста материалоотдачи и ускорения оборачиваемости материальных оборотных активов;
4)ревизия складских запасов материалов с целью доведения их до нормы запасов, продажа излишних материальных запасов;
5)снижение стоимости закупаемых материалов путем переговоров с поставщиками о предоплате, поиск новых поставщиков, изменение форм поставок, исключение посредников при поставках;
6)обновление парка машин и транспортных средств путем закупки, аренды (лизинга) нового оборудования.
Глава 2. АНАЛИЗ ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ОСНОВНЫХ ФОНДОВ
Основные направления анализа предполагаются следующие:
–динамика размера и структуры основных фондов;
–износ и воспроизводство основных фондов;
–эффективность использования основных фондов;
–влияние использования основных фондов на динамику основных технико-экономических показателей СМО;
–конструктивные предложения.
2.1. Динамика размера и структуры основных фондов
Исходная информация для анализа приведена в табл. 2.1. Из нее следует, то за годы анализа размер основных фондов вырос на 2100 тыс. р. или на 17,4 %.
Структура фондов изменилась благоприятно, удельный вес активных фондов увеличился с 75 до 77 %.
Изменение размера и структуры основных фондов объясняется их движением (ввод-выбытие) и переоценкой по восстановительной стоимости.
Характеристика движения основных фондов представлена в табл. 2.2, а формы движения в табл. 2.3.
Процесс движения идет интенсивно: за 2 года введено 30 %, а выбыло 30,4 % всех основных фондов. 63 % введенных основ-
68
ных фондов составляют новые, что оценивается положительно. 27,7 % выбывших основных фондов ликвидировано, а 72,3 % продано, т. е. формы выбытия являются рыночными.
Таблица 2.1 Динамика размера и структуры основных фондов
|
Наличие ОФ |
|
Структура ОФ, |
|
|||
|
|
% |
|
|
|||
|
|
|
к. 3 |
|
|
||
Виды и группы |
на на- |
на ко- |
на на- |
на |
ко- |
к. 6 |
|
чало |
нец от- |
к.к. 2, |
чало |
нец от- |
к.к. 5, |
||
основных фондов |
базис- |
четно- |
±, |
базис- |
четно- |
±, % |
|
|
ного |
го го- |
тыс. р. |
ного |
го |
го- |
|
|
года, |
да, |
|
года |
да |
|
|
|
тыс. р. |
тыс. р. |
|
|
|
|
|
Всего основных фон- |
12044 |
14144 |
+ 2100 |
100 |
100 |
± |
|
дов |
|
|
|
|
|
|
|
в том числе |
|
|
|
|
|
|
|
активные |
9033 |
10890 |
1857 |
75 |
|
77 |
|
пассивные |
3011 |
3254 |
243 |
25 |
|
23 |
|
Из информации табл. 2.4 можно выявить влияние переоценки на изменение размера и структуры основных фондов. Переоценка основных фондов по восстановительной стоимости произведена на конец отчетного года. Рост стоимости основных фондов на конец отчетного года по сравнению с началом базисного составил
21643 – 2681 = 18962 тыс. р., в том числе за счет:
–переоценки 21643 – 8919 = 12724 тыс. р.;
–движения 18962 – 12724 = 6328 тыс. р.
Таким образом, 67,1 % роста стоимости фондов объясняется
переоценкой 12724 ×100 =67,1 , а 32,9 % – движением основ-
18962
ных фондов.
Структура основных фондов за анализируемый период изменилась неблагоприятно: удельный вес пассивных фондов вырос на 18 % (83 – 65 = 18 %), в том числе за счет переоценки
83 – 81 = 2 %; движения – 18 –2 = 16 %.
69
|
|
Характеристика движения основных фондов (ОФ) |
|
|
Таблица 2.2 |
||||||
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
Ввод |
|
|
|
|
Выбытие |
|
|
|
Виды и группы |
основные |
ввод, тыс. р. |
коэффициент |
основные |
выбытие, тыс. р. |
коэффициент |
|||||
основных |
фонды на |
|
|
ввода |
фонды на |
|
|
|
выбытия |
||
|
|
|
|
|
|
из них |
|
в т. ч. |
|||
фондов, |
конец |
|
из них |
|
в т. ч. |
конец |
|
|
|
||
|
|
|
|
ликви- |
|
ликви- |
|||||
годы |
года, |
всего |
всего |
года, |
всего |
|
всего |
||||
|
тыс. р. |
|
новые |
|
новых |
тыс. р. |
|
|
диро- |
|
дации |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
вано |
|
|
Всего основные |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
фонды: |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– базисный год |
11058 |
4493 |
1928 |
0,41 |
0,17 |
12044 |
5479 |
|
1513 |
0,45 |
0,13 |
– отчетный год |
14144 |
3104 |
2860 |
0,22 |
0,2 |
11058 |
1552 |
|
437 |
0,14 |
0,04 |
За 2 года |
25202 |
7597 |
4788 |
0,3 |
0,18 |
23102 |
7031 |
|
1950 |
0,304 |
0,08 |
|
|
Формы движения основных фондов |
|
Таблица 2.3 |
|||
|
|
|
|
||||
Виды и группы |
|
|
Ввод |
|
|
Выбытие |
|
основных фондов, |
всего |
|
в том числе |
всего |
в том числе |
||
годы |
|
новых |
прочих |
ликвидировано |
продано |
||
|
|
|
|||||
Всего основные фонды: |
|
|
|
|
|
|
|
– базисный год, тыс. р. |
4493 |
|
1928 |
2565 |
5479 |
1513 |
3966 |
– процент |
100 |
|
42,9 |
57,1 |
100 |
27,6 |
72,4 |
– отчетный год, тыс. р. |
3104 |
|
2860 |
244 |
1552 |
437 |
1115 |
– процент |
100 |
|
92,1 |
7,9 |
100 |
28,1 |
71,9 |
За 2 года, тыс. р. |
7597 |
|
4788 |
2809 |
7031 |
1950 |
5081 |
Процент |
100 |
|
63 |
37 |
100 |
27,7 |
72,3 |