- •Хозяйственный учет, его сущность и значение.
- •Содержание, функции, принципы и основные задачи бухгалтерского учета.
- •Предмет бухгалтерского учета. Классификация средств организации.
- •Бухгалтерский баланс как элемент метода бухгалтерского учета. Сущность и значение балансового обобщения учетной информации. Типы влияния хозяйственных операций на бухгалтерский баланс.
- •Сущность бухгалтерских счетов и их строение. Счета синтетического и аналитического учета.
- •Учет расчетов по налогам и сборам.
- •Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
- •Учет расчетов по социальному страхованию и обеспечению.
- •Аналитический учет по счету 69 "Расчеты по социальному страхованию обеспечению" ведется по видам отчислений.
- •Учет расчетов с разными дебиторами и кредиторами.
- •Учет займов и кредитов банка.
- •Учет расчетов с персоналом по прочим операциям.
- •Основные средства: определение, состав. Классификация и оценка. Организация учета основных средств.
- •Определение, состав, классификация и оценка основных средств
- •Бухгалтерский учет вложений во внеоборотные активы и поступления объектов основных средств.
- •Бухгалтерский учет поступления объектов основных средств
- •Учет выбытия и ликвидация основных средств.
- •Учет нематериальных активов.
- •Учет личного состава, рабочего времени и выполненной работы. Методика расчета зарплаты.
- •Учет отчислений от заработной платы.
- •Не подлежат налогообложению:
- •Основные принципы учета товаров и тары в розничной торговле:
- •Документальное оформление и учет реализации товаров населению.
- •Документальное оформление и учет продукции товаров населению в кредит.
- •Особенности проведения инвентаризации на объектах розничной торговли, выявление и учет ее результатов.
- •Объекты, принципы, задачи и организация учета товаров и тары в оптовой торговле.
- •Формирование цен на товары и тару. Контроль за ценами и оптовыми надбавками.
- •Документальное оформление и учет поступления товаров и тары на объекты оптовой торговли.
- •Документальное оформление и учет реализации товаров и тары в оптовой торговле.
- •Документальное оформление и учет товарных потерь и переоценки товаров в оптовой торговле.
- •Инвентаризация товаров и тары на объектах оптовой торговли, выявление и учет ее результатов.
-
Учет расчетов по налогам и сборам.
Учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам
У субъекта хозяйствования, независимо от формы собственности, возникают расчеты с бюджетом по уплате налогов, сборов и санкций.
Все платежи в бюджет можно разделить в зависимости от источника их начисления на следующие группы:
-
налоги, удерживаемые из выплачиваемых доходов - подоходный налог и налог на доходы;
-
налоги, включаемые в расходы организации - отчисления в фонд содействия занятости населения и Чрезвычайный налог, налог на землю, экологический налог и др.;
-
налоги, уплачиваемые из выручки - налог на добавленную стоимость, налог с продаж, акцизы и т.п.;
-
налоги и сборы, уплачиваемые из прибыли организации - налог на недвижимость, налог на прибыль и доходы, местные целевые сборы (сбор на содержание городского и пригородного транспорта общего пользования, сбор за пользование инфраструктурой города и др.);
Из прибыли также уплачиваются штрафные санкции, штрафы, пени и др. санкции за нарушение налогового законодательства.
Учет расчетов с бюджетом осуществляется на активно-пассивным счете 68 "Расчеты по налогам и сборам". К этому счету предусмотрены следующие субсчета:
68-1 "Налоги и отчисления, включаемые в себестоимость товаров, продукции, работ, услуг";
68-2 "Налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, продукции, работ, услуг";
68-3 "Налоги, уплачиваемые из прибыли (дохода)";
68-4 "Налоги на доходы физических лиц";
68-5 "Прочие налоги, сборы и отчисления".
По кредиту этого счета отражается начисление кредиторской задолженности, возникающей у организации перед бюджетом по причитающимся к уплате налогам, сборам и штрафным санкциям, а по дебету - погашения долга, возникшего перед бюджетом. Дебетовое сальдо по счету показывает сумму возникшей дебиторской задолженности у организации из-за излишней уплаты в бюджет налогов и сборов, а кредитовое - сумму кредиторской задолженности перед бюджетом по уплате налогов и сборов.
Методика учета расчетов по налогам и сборам на счетах бухгалтерского учета приведена в таблице 4.5.
Таблица 4.5
Корреспонденция счетов бухгалтерского учета по расчетам с бюджетом
|
|
Корреспонденция |
|
|
Содержание операции |
счетов |
|
|
|
дебет |
кредит |
|
Начислены налоги и сборы, включаемые в себестоимость товаров, |
|
|
|
продукции, работ, услуг |
25, 26, 44 |
68 |
|
Начислены налоги, уплачиваемые из выручки от реализации товаров, |
|
|
|
продукции, работ, услуг |
90, 91, 92 |
68 |
|
Начислены налоги, сборы и штрафные санкции, уплачиваемые из |
|
|
|
прибыли |
99 |
68 |
|
Удержан подоходный налог |
70 |
68 |
|
Удержан налог на доходы |
75, 60 |
68 |
|
Приняты с зачету налоговые вычеты по налогу на добавленную |
|
|
|
стоимость |
68 |
18 |
|
Перечислены налоги, сборы и штрафные санкции в бюджет |
68 |
51 |
Аналитический учет по счету 68 "Расчеты по налогам и сборам" ведется по каждому виду начисляемых налогов и сборов.