Котлярова,Аристова УП _Расходы жел. дорог

Окончание табл. 29

Доли зависящих расходов, используемые для определения «права», характеризуют зависимость расходов в пределах месяца и квартала.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.Что такое бюджет?

2.По каким видам деятельности составляется бюджет затрат железной дороги?

3.Какие методы планирования расходов вы можете назвать?

4.В чем суть нормативного метода планирования расходов?

5.Какие нормы используются при планировании расходов?

6.Для каких целей определяются отклонения фактических расходов от плановых затрат?

7.Что представляет собой «право» на расходы дороги или структурного подразделения?

8.ФАКТОРЫ, ВЛИЯЮЩИЕ НА СЕБЕСТОИМОСТЬ ПЕРЕВОЗОК И УСЛУГ НА ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГАХ

Под себестоимостью продукции, работ, услуг обычно понимают рас- ходы, приходящиеся на единицу выполненной работы.

Данные управленческой отчетности о расходах 7у-отчетная и 7у-предприя-

тие позволяют определить показатели себестоимости перевозок в целом по ОАО «РЖД», по территориальным филиалам, а также себестоимости работ и услуг, оказываемых функциональными филиалами и структурны- ми подразделениями.

71

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Показатели себестоимости необходимы

–как основа для установления цен на разные виды услуг;

–для бюджетирования затрат и контроля за соблюдением бюджетов по видам деятельности;

–для сравнения показателей разных предприятий и совершенствова- ния бизнес-процессов на этой основе;

–как информационная база для принятия решений об аутсорсинге и других задач.

Себестоимость продукции, работ, услуг определяется уровнем исполь- зования производственных ресурсов:

–производительностью труда;

–фондоемкостью;

–материалоемкостью;

–энергоемкостью.

В качестве измерителя транспортной работы приняты грузооборот (тонно-километры) и пассажирооборот (пассажиро-километры) и их сумма – приведенные тонно-километры.

На железных дорогах традиционно определяется себестоимость 10 приведенных тонно-километров, а также 10 тонно-километров в целом и по видам тяги, 10 пассажиро-километров в целом, по видам тяги и видам сообщений. В настоящее время возможности определения показателей себестоимости на основе управленческой отчетности расширяются, можно определить показатели себестоимости по видам деятельности и по эле- ментарным видам работ. В табл. 30 показаны величины себестоимости перевозок на одной из дорог сети.

Себестоимость перевозок на железных дорогах зависит от множества факторов. Поскольку все установить невозможно, выделим только важ- нейшие группы.

Себестоимость перевозок на каждой железной дороге – территориаль- ном филиале ОАО «РЖД» – зависит от целого ряда внешних причин и в первую очередь от географических и макроэкономических факторов.

К ним можно отнести географическое положение дороги, климатические условия, рельеф местности, профиль пути, развитие производительных сил в районе тяготения дороги.

Существенное влияние на себестоимость перевозок оказывают объемы перевозок и грузооборота. Дороги с высокой грузонапряженностью имеют лучшие показатели себестоимости перевозок. Заметное влияние на удельные расходы оказывает структура перевозок по видам сообщений, а также неравномерность перевозок по направлениям и во времени. На до-

рогах с выраженным транзитным характером перевозок себестоимость ниже, чем на дорогах с большим объемом начально-конечных операций. Неравномерность перевозок заставляет железные дороги иметь пропуск- ные способности и парки подвижного состава, рассчитанные на макси- мальные размеры движения.

72

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

На уровень себестоимости перевозок оказывает влияние техническое оснащение дорог: количество главных путей, типы верхнего строения пу- ти, доля электрифицированных линий, средства СЦБ и связи, физический и моральный износ технических средств.

Показатели себестоимости зависят и от технологических факторов и качества эксплуатационной работы: типов графиков движения по-

ездов и местной работы, качественных показателей использования под- вижного состава, уровня маршрутизации поездов, средств механизации и автоматизации производственных процессов.

Показатели себестоимости перевозок по железным дорогам различа- ются более, чем в 10 раз. Наименьшую себестоимость десяти приведен- ных тонно-километров обычно имеет Западно-Сибирская железная дорога, а наибольшую – Сахалинская железная дорога.

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1. Почему наименьший показатель себестоимости имеет Западно- Сибирская железная дорога, а наибольший – Сахалинская?

73

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

9.РАСЧЕТ РАСХОДОВ ДЛЯ РЕШЕНИЯ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ЗАДАЧ

9.1. Общие положения

В процессе работы железных дорог возникает необходимость опреде- лить не только плановые величины и подвести итоги хозяйственной дея- тельности, но и определить расходы на перевозки грузов и пассажиров в разных условиях. Например, для решения целого ряда задач необходимы показатели себестоимости по родам грузов, по категориям поездов, от- дельным участкам и направлениям.

Учеными железнодорожного транспорта разработаны несколько методов расчета себестоимости перевозок и пассажиров в конкретных условиях: ме- тод непосредственного расчета, метод единичных расходных ставок, метод удельных весов расходов, упрощенные методы расчета. Они изложены в [10, 12, 14]. Наиболее распространенным методом для расчетов себестоимо- сти перевозок в конкретных условиях является метод расходных ставок.

Метод расходных ставок применяется на различных уровнях управле- ния для оценки экономического эффекта от внедрения технических, тех- нологических и организационных мероприятий, а также при анализе и оценке показателей эксплуатационной работы.

9.2. Метод расходных ставок

Суть метода расходных ставок заключается в том, что по конкретной пе- ревозке выделяются ее особенности, которые могут быть описаны типом под- вижного состава, осуществляющим перевозки, качественными показателями использования вагонов и локомотивов, другими параметрами.

На основе этих параметров определяются затраты калькуляционных измерителей на выполнение заданного объема перевозок (обычно 1000 ткм). Произведение величин измерителей на расходные ставки дает зависящие от объема перевозок расходы по группам. Сложением этих расходов получают зависящие от объема перевозок расходы. К ним до- бавляют условно постоянные и определяют полные затраты на перевозку.

Для расчета расходных ставок, применяемых на разных уровнях управления, должна использоваться соответствующая управленческая от- четность, включающая расходы данного уровня. Обычно расходные став- ки, определяемые на уровне железных дорог, должны включать распреде- ляемые расходы функциональных филиалов.

Следует отметить, что метод расходных ставок является гибким инст- рументом, он позволяет трансформировать методику расчета расходов для решения конкретных задач. Эти обстоятельства позволяют использо- вать расходные ставки:

74

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

–для проведения массовых расчетов себестоимости перевозок для целей формирования тарифов на перевозки;

–экономической оценки эффективности технических и организацион- ных мероприятий, проводимых на железных дорогах;

–оценки организации эксплуатационной работы на железных дорогах;

–оценки влияния объемных и качественных показателей работы под- вижного состава на себестоимость перевозок.

В связи с изменением Номенклатуры расходов метод расходных ставок несколько модифицируется, поэтому ВНИИЖТ разработал Методику рас-

чета единичных и укрупненных расходных ставок в условиях структурной реформы ОАО «РЖД».

9.3. Расчет расходных ставок

Для использования метода расходных ставок на основе годовой бух- галтерской отчетности определяются базовые величины расходных ста- вок. В течение года они могут индексироваться в связи с изменением цен на отдельные виды ресурсов. Часть расходных ставок может определять- ся непосредственным расчетом.

Расходные ставки представляют собой зависящие от объема перево- зок расходы, приходящиеся на единицу измерителя.

По грузовым перевозкам расходные ставки рассчитываются на измери- тели: вагоно-километры, вагоно-часы, электровозо-километры, электровозо- часы, тепловозо-километры, тепловозо-часы, бригадо-часы электровозных бригад, бригадо-часы тепловозных бригад, расход электроэнергии, расход условного топлива, маневровые локомотиво-часы, тонно-километры брутто вагонов и локомотивов, грузовую отправку, отправленный вагон.

По пассажирскому движению расходные ставки рассчитываются на из- мерители: вагоно-километры пассажирских вагонов, вагоно-часы пасса- жирских вагонов, вагоно-часы пассажирских вагонов в движении, электро- возо-километры, тепловозо-километры, электровозо-часы, тепловозо-ча- сы, бригадо-часы электровозных бригад, бригадо-часы тепловозных бри- гад, расход электроэнергии, расход условного топлива, маневровые локо- мотиво-часы, тонно-километры брутто вагонов и локомотивов, отправлен- ный пассажир, отправленный пассажирский вагон, секция-километр ди- зель-поездов, секция-километр моторвагонного состава, секция-час мо- торвагонного состава, секция-час дизель-поездов, бригадо-час бригады моторвагонного состава, бригадо-час бригады дизель-поезда.

До недавнего времени расчеты расходных ставок производились по данным бухгалтерской и статистической отчетности территориальных фи- лиалов – железных дорог. В настоящее время в связи с выделением

функциональных филиалов отчетность железной дороги не может дать полной информации для расчета расходных ставок для зоны действия

75

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

территориального филиала. Необходимо привлекать информацию функ- циональных филиалов.

Полный набор расходных ставок может быть рассчитан по данным от- четности ОАО «РЖД» в целом. Однако для целого ряда задач точность расчетов, выполненных на основе среднесетевых ставок, будет недоста- точной. Как известно, по отдельным регионам и даже участкам железных дорог колебания затрат на перевозки могут быть весьма значительными.

Для расчета расходных ставок сначала выделяются зависящие от объ- ема перевозок расходы по отдельным статьям. Следует отметить, что в настоящее время практически нет статей расходов, которые бы считались на 100 % зависящими от объема работ. По каждой статье, отнесенной к зависящим расходам, ВНИИЖТом на основе многолетних исследований установлены доли зависящих расходов по статьям. Например, для статьи «Техническое обслуживание грузовых вагонов на станциях» по фонду оп- латы труда и отчислениям на социальные нужды доля зависящих уста- новлена равной 0,75 % от общей суммы, а расходы по остальным элемен- там затрат этой же статьи считаются полностью (100 %) зависящими.

По статье «Техническое обслуживание устройств автоблокировки» за- висящими считаются 7 % всех расходов.

Расчет расходных ставок на железных дорогах в настоящее время полностью автоматизирован, данные о расходах берутся из управленче- ской отчетности, данные об измерителях работы – из статистической от- четности. Данные о зависимости расходов зафиксированы в программе.

Полностью перечень зависящих расходов приведен в «Методике рас-

чета единичных и укрупненных расходных ставок в условиях структурной реформы ОАО «РЖД». В табл. 31 приведен перечень измерителей и свя-

занных с ними групп расходов для грузовых перевозок без указания долей зависимости расходов.

В соответствии с методикой ВНИИЖТа все расходные ставки рассчи-

тываются по формуле

где Eiфот – расходы по i-й статье по фонду оплаты труда, руб.; Eiост – рас- ходы по i-й статье по остальным элементам затрат, руб.; diфот – доля за-

висящих по i-й статье по фонду оплаты труда; diост – доля зависящих по i-й статье по остальным элементам затрат; kН – коэффициент начисления

общепроизводственных и общехозяйственных расходов по элементам за- трат для отдельных хозяйств; И – величина измерителя; n – количество статей расходов, связанных с измерителем.

76

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Таблица 31

Связь зависящих от объема перевозок расходов с измерителями работы подвижного состава по грузовым перевозкам

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Из состава общепроизводственных и общехозяйственных к зависящим от объема перевозок относятся расходы:

–40 % расходов по статье 0757 «Затраты на оплату труда производст- венного персонала за непроработанное время»;

–30 % расходов по статье 758 «Скидка со стоимости форменной одеж- ды, выданной производственному персоналу»;

–40 % расходов по статье 0761 «Охрана труда и производственная са- нитария»;

–68 % расходов по статье 0762 «Командировки и подъемные работников, не относящихся к аппарату управления (производственный персонал)»;

–50 % расходов по статье 0777 «Техническое обслуживание и текущий ремонт автомобилей и автомобильных прицепов»;

–50 % по статье 0792 «Платежи по обязательному страхованию работ- ников»;

–30 % расходов по статье 0793 «Платежи по добровольному страхова- нию работников»;

–40 % расходов по статье 0801 «Предварительный осмотр и медицин- ское освидетельствование работников железнодорожного транспорта»;

–10 % расходов по статье 0811 «Расходы, предусмотренные отрасле- вым тарифным соглашением и коллективным договором».

Коэффициенты начисления общепроизводственных и общехозяйствен-

ных расходов по элементам затрат для отдельных хозяйств должны быть заранее определены.

Рассмотрим пример расчета расходной ставки на электровозо-кило- метр в грузовом движении.

Расчет расходной ставки на электровозо-километр

К расходам, связанным с измерителем «электровозо-километры», от- носятся зависящие расходы на смазку, экипировку электровозов, по тех- ническому обслуживанию, текущему и капитальному ремонту локомоти- вов, а также техническому обслуживанию и текущему ремонту контактной сети и линий электропередач.

В табл. 32 показаны расходы по статьям, связанным с электровозо- километрами, и доли зависящих расходов по этим статьям.

Электровозо-километры за отчетный период составили 29675 тыс.

Для расчета расходных ставок достаточно выделение двух групп рас- ходов – фонда оплаты труда с отчислениями на социальные нужды и ос- тальных расходов. Зависящие расходы по этим группам определяются умножением суммы затрат на доли зависящих расходов. Так формируются зависящие прямые производственные расходы. Общепроизводственные и

общехозяйственные зависящие определяются с помощью коэффициента соотношения зависящих общепроизводственных и общехозяйственных к фонду оплаты труда. В данном случае коэффициент равен 0,147.

79

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Таблица 32

Зависящие от объема перевозок расходы, связанные с электровозо-километрами

80

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com