Котлярова,Аристова УП _Расходы жел. дорог

61

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Распределение расходов железных дорог по тарифным составляющим производится только на уровне ОАО «РЖД». Каждой тарифной составляющей расходов соответствует тарифная составляющая в доходах, что позволяет оп- ределить финансовый результат и рентабельность по каждой составляющей.

В результате распределения расходов по тарифным составляющим формируется сводная форма управленческой отчетности о доходах, рас- ходах и финансовых результатах по видам деятельности, тарифным со- ставляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД» 7Р. Форма этой от- четности представлена в табл. 27.

Таблица 27

Управленческая отчетность о доходах, расходах и финансовых результатах по видам деятельности,

тарифным составляющим и укрупненным видам работ ОАО «РЖД»-7Р

1. Доходы и расходы по видам деятельности и тарифным составляющим, млн. руб.

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Окончание табл. 27

Данные этой таблицы позволяют по компании определить финансовый результат как в целом, так и в разрезе видов деятельности и тарифных составляющих, рассчитать рентабельность каждого вида транспортной продукции и остальных видов работ. Такая информация дает большие

возможности для аналитической работы и принятия решений в области политики ценообразования, расширения или сокращения объемов работы по отдельным видам, передаче на аутсорсинг отдельных видов работ.

63

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

КОНТРОЛЬНЫЕ ВОПРОСЫ

1.Назовите этапы распределения расходов железных дорог по видам деятельности.

2.Какая управленческая отчетность о расходах составляется в струк- турных подразделениях?

3.В чем отличия формирования информации по статьям-функциям в отчетах форм 7у-предприятие и 7у-отчетная?

4.Какие МВЗ относятся к производственным?

5.Какие МВЗ относятся к вспомогательно-административным?

6.Как распределяются общепроизводственные и общехозяйственные расходы по статьям функциям в отчете 7у-предприятие?

7.Как распределяются расходы путевого хозяйства между главными и станционными путями?

8.Назовите тарифные составляющие в доходах ОАО «РЖД».

9.Как распределяются расходы ОАО «РЖД» между тарифными со- ставляющими?

7. БЮДЖЕТ ЗАТРАТ НА ЖЕЛЕЗНЫХ ДОРОГАХ

7.1. Содержание бюджета затрат

Планирование является одной из функций управления предприятием и представляет процесс определения действий, которые должны быть вы- полнены в будущем.

В управлении предприятием принято разделять

–стратегическое планирование;

–разработку программ развития;

–бюджетирование.

Бюджет – это финансовый план, охватывающий все стороны дея- тельности организации. Бюджет является основой внутреннего управле- ния и контроля за финансами организации.

Бюджетирование, с одной стороны, – процесс составления финансо- вых планов и смет, а с другой – инструмент управления, предназначенный для принятия управленческих решений.

Система бюджетирования должна исходить из стратегических задач компании: переложить обобщающие формулировки на язык конкретных финансовых показателей, обеспечить их расчет и контроль. Бюджетиро- ванию отводится роль текущих планов, способствующих выполнению дол- госрочных стратегических планов и программ развития компании в целом.

Бюджетирование позволяет оптимизировать финансовые потоки, сба- лансировать поступление денежных средств и их использование, опреде- лять объем и сроки внешнего финансирования, подчинить интересы от-

64

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

дельных подразделений интересам компании в целом. Бюджетирование может осуществляться для организации в целом, отдельных структурных подразделений, отдельных центров затрат, отдельных видов доходов или расходов, отдельных проектов.

Применяемые бюджеты делятся на четыре основные группы

–сводные (бюджет доходов и расходов, движения денежных средств, расчетный баланс);

–операционные (бюджет продаж, бюджет производства, бюджет затрат);

–вспомогательные (план капитальных вложений, кредитный план);

–специальные;

–мастер-бюджет.

Бюджет затрат является одной из важнейших составляющих сводного бюджета филиала (железной дороги) ОАО «РЖД». Целью планирования расходов является определение потребности в средствах, необходимых для предстоящего объема перевозок и сопутствующих работ при рацио- нальном использовании трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

Бюджеты затрат разрабатываются «сверху вниз» и «снизу вверх», т. е. сначала определяются показатели на уровне ОАО «РЖД», затем они спуска- ются в филиалы и подразделения, которые вносят свои предложения, идет процесс согласования показателей, информация поступает снизу вверх.

На высоких уровнях управления плановая сумма расходов обычно оп- ределяется методом «целевой прибыли». На основе данных о плановых

объемах перевозок и доходных ставках рассчитывается величина доходов ОАО «РЖД». Из доходов вычитается минимально допустимая величина прибыли и формируется плановый размер расходов. Эти суммы расходов распределяются по филиалам и структурным подразделениям.

Филиалы и структурные подразделения производят свои расчеты потреб- ных расходов. При этом используются методы «от достигнутого» и норматив- ный. Метод планирования «от достигнутого» страдает целым рядом недос- татков. В фактических расходах могут содержаться непроизводительные рас- ходы. Более напряженные планы получают подразделения, у которых вели- чина фактических расходов была меньше, следовательно, не стимулируется дополнительная экономия расходов. Однако отказаться от планирования, ос- новывающегося на отчетных данных, полностью не представляется возмож- ным. Расходы прошлого периода – объективный факт и в плановых расчетах на них приходится опираться, корректировать их на условия планового пе- риода. При корректировке учитывается влияние объема работ, индексы- дефляторы, изменения в технической оснащенности.

При планировании расходов в структурных подразделениях железно- дорожного транспорта нормативный метод должен быть преобладающим. В структурных подразделениях плановые расчеты рекомендуется произ- водить не только по элементам затрат, но и по статьям расходов.

Фонд оплаты труда планируется исходя из средней заработной платы и лимита численности персонала, занятого на перевозках.

65

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Средняя заработная плата должна быть увязана с производительно- стью труда, ее изменение должно быть отражено в Отраслевом тарифном

соглашении и увязано с изменением цен на потребительские товары и услуги. В настоящее время считается правомерным увеличение заработ- ной платы на 0,8 % при росте цен на потребительские товары на 1 %.

Отчисления на социальные нужды планируются по установленным за- конодательством нормативам.

Затраты на материальные ресурсы планируются на основе цен на их приобретение, таможенных пошлин, затрат на транспортировку, хранение.

Затраты на материалы на дорогах и отделениях определяются на ос-

нове базовых величин с соответствующей корректировкой на изменение цен и объемов перевозок.

Впроизводственных подразделениях расчеты должны производиться нормативным методом, при этом нормы расхода материальных ресурсов могут устанавливаться на единицу объема работы, на единицу устройств или оборудования, на человека.

Нормы расхода материальных ресурсов обычно устанавливаются предприятиями самостоятельно с ориентацией на усредненные нормы, установленные отраслевыми департаментами ОАО «РЖД».

Особое внимание уделяется на железнодорожном транспорте плани- рованию расходов на топливо и электроэнергию. Они планируются от- дельно для работы локомотивов и для прочих производственных целей.

Для работы локомотивов они рассчитываются исходя из объемов тон- но-километровой работы брутто, норм расхода на 10 тыс. тонно-киломе- тров брутто и цен условного топлива или электроэнергии.

Расходы на топливо и электроэнергию на прочие нужды планируют ли- бо методом корректировки, либо на основе норм, исходя из количества энергопотребляющих объектов, их мощности, продолжительности или объема работ, цены необходимого энергоресурса.

Для разработки норм расхода электроэнергии и топлива для тяги поез- дов и для прочих целей используются Инструкции ОАО «РЖД».

Прочие материальные затраты определяются на основе отчетных дан- ных с корректировкой на плановые условия работы, например, увеличение объема работы, изменение цен на услуги производственного характера, оказываемые сторонними организациями железным дорогам.

Расходы по амортизации основных фондов планируются на базе дан- ных о стоимости основных средств по группам и норм амортизации.

Плановая величина прочих затрат обычно определяется на основе корректировки отчетных данных.

Бюджетирование предполагает не только планирование, но и оценку напряженности плана, анализ хода выполнения плана, установление при- чин отклонений фактических показателей от плановых, принятие управ- ленческих решений.

Втабл. 28 представлена форма бюджета затрат по перевозкам.

66

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Продолжение табл. 28

68

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

Окончание табл. 28

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com

7.2.Определение «права» на расходы по железным дорогам

Фактические объемы работы железных дорог и их структурных подраз- делений могут отличаться от плановых. В случаях отклонений объемных показателей плановые затраты, определенные бюджетом, должны пере- сматриваться. Для этого необходимы данные о доле зависящих от объема перевозок расходов, с помощью которых определяется «право» на расхо- ды. Для ОАО «РЖД» разработано Положение по определению «права» по расходам на железнодорожные перевозки по регулируемым государством та- рифам и расходам по прочим продажам по нерегулируемым ценам. В соот- ветствии с этим положением корректировка планового бюджета затрат на же-

лезнодорожные перевозки по регулируемым тарифам осуществляется без учета амортизационных отчислений и расходов на капитальный ремонт ос- новных средств и производится по затратам на оплату труда, отчислениям на социальные нужды, расходам на топливо и электроэнергию.

«Право» на расходы по элементу затрат определяется исходя из квар-

тального процента зависящих расходов по формуле

где Справо – право на расходы по элементу затрат; Сплан – расходы, пре- дусмотренные в плановом бюджете затрат; Plплан – приведенные тонно- километры по плану; åPlфакт – фактические тонно-километры; dзав – доля

зависящих от объема перевозок расходов, %.

Общая величина «права» по расходам определяется исходя из сум- мы зависящих от объема перевозок расходов, определенных по каждо- му элементу затрат и независящей части, включая средства на капи- тальный ремонт.

В табл. 29 показаны доли зависящих от объема перевозок расходов без учета расходов на капитальный ремонт и амортизацию по ДВост-ЖД.

Таблица 29

Доля расходов, зависящих от объема перевозок по филиалу – Дальневосточной железной дороге

(без капитального ремонта и амортизации)

PDF created with pdfFactory Pro trial version www.pdffactory.com