26. Исследование взаимосвязи.

Аудиторский риск – это вероятность вынесения неправильного аудиторского решения при существенных искажениях в финансовой (бухгалтерской) отчетности. Уровень существенности для аудитора является основным показателем при выборе процедур, которые в совокупности позволяют минимизировать аудиторский риск до принятого уровня.

Между существенностью и аудиторским риском имеется обратно пропорциональная зависимость. Увеличение степени существенности уменьшает степень аудиторского риска. На составление аудиторского мнения имеют влияние разнообразные виды рисков, которые связаны или не связаны с использованием способа аудиторской выборки. Как бы там ни было, при любых обстоятельствах специалисты-аудиторы стремятся увеличить степень уровня существенности для того, чтобы снизить степень аудиторского риска.

В стандартном договоре, который заключается при оказании аудиторских услуг, аудитор информирует клиента о существовании неизбежного риска того, что некоторые искажения (в том числе существенные) бухгалтерской (финансовой) отчетности не будут обнаружены по причине определенных ограничений, которые возникают в ходе аудита проверяемого лица и спецификой способов бухгалтерского учета при применении выборочной системы тестирования. Нужно учитывать, что аудиторский риск, как и риск предпринимательской деятельности, является ее неотъемлемой составляющей.

Страхуя в обязательном порядке свои риски, аудитор обеспечивает гарантии того, что при невольно причиненном ущербе заказчик получит возмещение. Одновременно с этим, руководству предприятия следует помнить, что любая страховка не отменяет обязательств заказчика по надлежащему ведению финансовой и бухгалтерской отчетности. Никакая договоренность с аудитором не может отменить привлечение заказчика к ответственности перед законом за соответствующие искажения бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Исключительно необходимостью оптимизации трудовых и финансовых затрат мотивируется применение выборочных методов при проведении аудиторской проверки. Существенность и аудиторская выборка – понятия, дающие специалисту-аудитору возможность обосновать выводы, отраженные в аудиторском заключении, заверить клиента в достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности, что позволяет использовать ее для принятия решений по тем или иным экономическим вопросам.

27.Аудиторский риск и его компоненты.

Аудиторский риск – вероятность того, что аудитор выскажет несоответствующее аудиторское мнение в случаях, когда в финансовой отчетности содержатся существенные искажения. Правильное представление о риске необходимо составить для проведения планирования аудита.

 

Аудиторский риск включает три составляющих:

1. Внутрихозяйственный риск – подверженность сальдо счета и класса операций искажениям, которые могут быть существенными при условии отсутствия соответствующих средств внутреннего контроля;

2.     Риск системы контроля – риск того, что искажения сальдо счета или класса операций, которые могут быть существенными, не будут предотвращены, выявлены или своевременно исправлены с помощью систем б/у и контроля;

3.     Риск необнаружения – риск того, что аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажение в сальдо счетов или классах операций, которое может быть существенным.

Существуют два типа отчета аудитора обслуживающей организации:

1)    тип А – заключение о пригодности структуры – состоит из описания вышеупомянутых систем, составляемого руководством обслуживающей организации, и мнения ее аудитора, подтверждающего точность этого описания и пригодность систем б/у и внутреннего контроля для достижения поставленных перед ними целей;

2)    тип В – заключение о пригодности структуры и эффективности функционирования (в отличие от типа А добавляется заключение аудитора обслуживающей организации об эффективности ее систем б/у и внутреннего контроля с указанием видов и результатов проведенных тестов контроля).

Заключение типа А дает представление о системах б/у и внутреннего контроля обслуживающей организации, но не может быть основой для снижения аудитором клиента риска системы контроля, в то время как заключение типа В может быть использовано для снижения этого риска, если аудитор клиента положительно оценит характер, сроки проведения и объем тестирования (особое внимание уделяется продолжительности периода, охватываемого тестами, и времени, прошедшему с момента выполнения тестов).

Существуют два основных метода оценки аудиторского риска:

1)    оценочный (интуитивный) метод, наиболее широко применяющийся российскими аудиторскими фирмами, заключается в том, что аудиторы, исходя из собственного опыта и знания клиента, определяют аудиторский риск на основании отчетности в целом или отдельных групп операций как высокий, вероятный и маловероятный и используют эту оценку в планировании аудита.

2)    Количественный метод предполагает количественный расчет многочисленных моделей аудиторского риска.