Приложение 15

Программа аудита по разделу «Проверка расчетов с поставщиками, покупателями, разными дебиторами и кредиторами»

1Аудит расчетов с поставщиками и покупателями (операции по сч. 60 и 62)

1.Наличие заключенных с партнерами договоров на покупку (продажу) материальных ценностей, выполненных работ, оказанных услуг; законность совершения сделки, соответствие условий выполнения заключенных договоров требованиям Гражданского кодекса РФ и других нормативных документов

2.Полнота и своевременность оприходования полученных материальных ценностей

3.Соответствие цен на ТМЦ, указанных в расчетных документах, ценам, указанным в договорах поставки

4.Проверка инвентаризации расчетов, ее результатов

5.Правильность списания затрат с кредита расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности на себестоимость продукции (работ, услуг)

6.Оформление счетов-фактур продавца и покупателя; их регистрация в соответствующих книгах

7.Своевременность предъявления штрафных санкций к поставщикам (покупателям) при нарушении договорных обязательств

8.Законность и документальное оформление списания задолженности, по которой истекли сроки исковой давности: выяснение причин ее возникновения

523

Продолжение приложения 15

9.Реальность дебиторской и кредиторской задолженности, по которой сроки исковой давности еще не истекли

10.Законность осуществления расчетов по задолженности через третьих лиц (договоры уступки требований)

11.Правильность отражения операций по оплате векселями

12.Соблюдение порядка (правил) отражения в бухгалтерском учете и отчетности операций с имуществом и обязательствами, стоимость которых выражена в иностранной валюте

13.Выявление задолженности с истекшим сроком исковой давности

Принимаются ли меры к ее взысканию

14.Предъявлялись ли претензии поставщикам и подрядчикам в случае несоответствия цен и тарифов, обусловленных договорами

15.Правильность ведения аналити- ческого и синтетического учета по сч. 60, 62, 76 и составление бухгалтерских проводок по этим счетам

2Аудит расчетов по авансам полу- ченным

1.Обоснованность получения авансов

2.Правильность ведения аналитического учета по полученным авансам

3.Правильность составления бухгалтерских проводок

4.Правильность начисления налога на добавленную стоимость с полученных авансовых платежей

5.Правильность отражения в учете авансовых платежей, полу- ченных в иностранной валюте

3Аудит расчетов по недостачам и потерям от порчи материальных ценностей и денежных средств, а также расчетов по возмещению материального ущерба

1.Принятие мер по недостачам, выявленным в ходе проведенных инвентаризаций

2.Законность отнесения сумм по выявленным недостачам ТМЦ и денежных средств

3.Соблюдение требований законодательства о сроках и порядке проведения расследований по выявленным недостачам ТМЦ и денежных средств и привлечения виновных к ответственности

4.Наличие невзысканной задолженности, отнесенной на виновных лиц, выяснение причин ее образования

5.Суммы незаконных списаний на убытки организаций дебиторской задолженности

6.Проверка долгосрочных и краткосрочных займов, а также правильности:

составления и заключения дого- вора-займа

организации бухгалтерского учета этих операций на балансовых счетах

отражения в учете погашения займа путем реализации ценных бумаг по ценам, превышающим их номинальную стоимость

отражения в учете причитающихся к уплате процентов за использование займов

отражения в учете курсовых разниц по предоставленным займам в иностранных валютах

отражения в учете займов по направлениям их использования

учета займа, полученного под выданный вексель

своевременности погашения (возврата) займов

525

Окончание приложения 15

4Анализ потребности экономиче- ского субъекта в кредитах, условий получения, источников покрытия, эффективности использования

1.Подтверждение целевого использования кредита

2.Своевременность и полнота погашения кредита

3.Правильность и законность отнесения начисленных и упла- ченных процентов по кредитам и ссудам на соответствующие счета затрат и источники их покрытия (особенно по пролонгированным ссудам и кредитам)

4.Достоверность остатков невозвращенных кредитов

5.Достоверность обеспечения взятого кредита или существо предоставленных гарантий покрытия своевременно невозвращенных сумм кредита

6.Объективность причин нарушения сроков возврата кредитов