Тема: Инвестиции имущества и обязательств
Для обеспечения достоверности данных бух учета и отчетности организация проводит инвентаризацию имущества и фин. Обяз-в, в ходе которой проверяется и документально подтверждается их наличии, состояние и оценка.
Инв-ция – это уточнение факт. наличия имущества и финансовых обязательств путем сопоставления их с данными бух учета на опред дату.
В практике различают несколько видов инв-ции:
Частичная – проводится 1 раз в год для каждого объекта – это надежный способ проверки, не требующий высокого уровня внутренней орг-ции и не мешающий процессу пр-ва.
Периодическая – осуществляется в конкретные сроки в зависимости от вида и характера имущества.
Полная – это проверка всех видов имущества орг-ции. Она проводится в конце года перед составлением год. отчета, а также при полной документальной ревизии по требованию фин. следственных органов.
Выборочная – имеет место на отдельных участках пр-ва или при проверки работы матер. ответственных лиц (проверка наличных денежных ср-в в кассе)
Кол-во инв-ций в отчетном году, дата их проведения, перечень проверяемых имущества и обяз-в устанавливается орг-цией самостоятельно, кроме случаев, когда проведение инв-ций обязательно.
Проведение инв-ции обязательно:
При передаче имущества в аренду, выкупе, продаже, приватизации, а также при преобразовании государственной или муниципальной унитарной орг-ции.
Перед составлением годовой бух отчетности, кроме имущества, инвентаризация которого проводилась не ранее 1.10 отчетного года.
При смене материально-ответственных лиц (на день приема передачи)
При установлении фактов хищений и злоупотреблений, а также порчи ценностей.
В случае пожара, стихийный бедствий, других ЧС, вызванных экстремальными условиями.
При реорганизации, ликвидации организации и других случаях, предусмотренных законодательством РФ.
Инв-ции подлежит всё имущество и виды фин. обяз-в. Она проводится поэтапно и в следующие сроки:
По ОС – 1 раз в 3 года.
По библиотечным фондам – 1 раз в 5 лет.
По капитальным вложениям – 1 раз в год, но не ранее 1.12 отчетного года.
По незавершенному пр-ву, полуфабрикатам собственной выработки, гот. продукции, сырью, МЦ – не ранее 1.10 отчетного года.
По товарам, сырью материалам в районах крайнего севера – в период наименьших их остатках
Инв-ция денеж ср-в в кассе, на расчетный и валютных счетах, кредитках, займах и тд проводится 1 раз в месяц (на 1-ое число каждого месяца)
Инв-ция денеж ср-в, находящихся в банках, на расчетных (текущих), валютных и спец счетах проводится путем сверки остатков сумм, числящихся на соответствующих счетах по данным бух-рии орг-ции с данными выписок банка.
Инв-ция расчетов с банками и другими кредитными учреждениями по ссудам, с бюджетом, с покупателями, поставщиками, подотчетными лицами, работниками, постановщиками, подотчетными лицами, работниками, депонентами, другими кредиторами и дебиторами, сумма задолженности по недостачам и хищений заключается в проверке обоснованности сумм, числящихся на бух счетах.
В соответствии с действующими нормативными документами, приказом рук-ля орг-ции для проведения инв-ции назначается инвентаризационная комиссия. Проведению инвентаризации предшествует подготовительная работа:
Материально-ответственные лица приводят в порядок имеющиеся в наличии ценности, сдают в бух-рию все документы по поступлению и выдачи ценностей;
Работники учета заканчивают обработку док-тов по движению имущества и фин. обязательств, делает записи в учетных регистрах, определяют остатки ценностей по счетам материально-ответственных лиц.
Бухгалтерия посылает дебиторам выписки из их л/с с требованием погашения задолженности или письменного подтверждения суммы долга. От кредиторов должна быть затребована выписка об остатках задолженности с тем, чтобы проверить правильность взаимных расчетов.
Работа по проведения инв-ции разделяется на 3 этапа:
Предварительная работа председателя инв. комиссии: изучаются объекты, подлежащие инв-ции; организуется пломбирование мест хранения МЦ; проверяется правильность всех измерительных приборов.
Члены инв. комиссии разбиваются на группы и закрепляются за объектами, подлежащих инв-ции.
Они должны быть ознакомлены с инструкцией о порядке проведения инв-ции и получить необходимые бланки.
Материально-ответственные лица сдают в бух-рию к началу инв-ции последний отчет о движении МЦ с приложением всех док-тов, дают подписку о том, что все док-ты на поступившие и выбывшие МЦ сданы в бух-рию, и что неоприходованных и списанных в расход ценностей нет. Инв-цию проводят в присутствии материально-ответственных лиц (без него – в случае болезни/смерти).
Инв-цию проводят в порядке расположения МЦ по местам хранения и по каждому материально-ответственному лицу в отдельности.
Результаты поверки МЦ записывают в инвентаризационные описи, где указывается каждое наименование ценностей, сорт, кол-во, цена,, общая сумма и тд. Помарки и исправления не допускаются, незаполненные строки прочеркиваются.
Исправления можно вносить корректурным способом.
Инвентаризационные описи подписываются комиссией и материально-ответственными лицами. Материально-ответственное лицо имеет право оспаривать результаты инв-ции. С этой целью пишется заявление с приложением соответствующий док-тов на имя предъявителя инвентаризационной комиссии не позднее следующего дня после проведения инв-ции.
Выявление результатов инв-ции и отражение их в учете. В бух-рии данные инв. описей сверяются с остатками показанными в учете и составляют ведомость учета результатов, выявленных инвентаризацией.
Инв. описи и сличительная ведомости подписываются руководителем, гл. бухгалтером и председателями комиссии.
ОС, МЦ, денеж. средства и другое имущество, оказавшееся в излишке подлежат оприходованию и зачислению на фин. результаты орг-ции с последующим установлением причин и виновных лиц.
На сумму излишка делается запись:
Д сч 01, 10, 50,43 и тд
К сч 91/1
Недостачу имущества и его порчу в пределах норм естественной убыли относят на затраты пр-ва или расходы на продажу. При этом делают записи:
Дсч 94
Ксч 10,43 и тд
Дсч 20,26,44
Ксч 94
Недостачу МЦ, денеж. ср-в и др имущества, а также их порча сверх естественной убыли относятся на виновных лиц:
Дсч 94 Д сч 73/2
Ксч 10,43 и тд К сч 94
При недостачи и порчи объектов ОС выявляется остаточная стоимость ОС.
Дсч 94
Ксч 01
При выявлении виновных лиц недостающие или испорченные объекты ОС оцениваются по рыночным ценам:
Дсч 73/2
Ксч 94
В тех случаях, когда виновные лица не установлены или во взыскании отказано судом, недостача списывается:
Дсч 91/2
Ксч 94
Разница между рыночной и остаточной стоимостью списывается на сч 98/4, а затем на сч 91/1.
То есть, инв-ция выступает важнейшим инструментом определения соответствия фактического наличия имущества и обязательств данным б/у. Она выполняет ф-цию контроля за сохранностью ОС, ТМЦ, денеж. ср-в и тд, и выявляет внутрихоз. резервов с целью дальнейшего их использования и принятия необходисых решений в ФХД ф-ции.