книги / Функционально-стоимостный анализ (кейсы - примеры, задания, тесты)
..pdf
|
|
Таблица 113 |
|
Показатели, характеризующие ликвидность предприятия |
|||
за 1-е полугодие 2012 г. |
|
|
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
Отчетный период |
||
6 месяцев |
6 месяцев |
|
|
(методика расчета) |
|
||
2011 г. |
2012 г. |
|
|
|
|
||
Собственные оборотные средства, тыс. руб. |
|
|
|
(капитал и резервы (за вычетом собственных |
|
|
|
акций, выкупленных у акционеров) – целевое |
|
|
|
финансирование и поступления + доходы |
|
|
|
будущих периодов – внеоборотные активы – |
|
|
|
дебиторская задолженность (платежи по ко- |
|
|
|
торой ожидаются более чем через 12 месяцев |
|
|
|
после отчетной даты)) |
191 719 |
196 974 |
|
Индекс постоянного актива (внеоборотные |
|
|
|
активы + долгосрочная дебиторская задол- |
|
|
|
женность)/(Капитал и резервы (за вычетом |
|
|
|
собственных акций, выкупленных у акционе- |
|
|
|
ров) – целевые финансирование и поступле- |
1,74 |
|
1,12 |
ния + доходы будущих периодов) |
|
||
Коэффициент текущей ликвидности (оборот- |
|
|
|
ные активы – долгосрочная дебиторская за- |
|
|
|
долженность)/(Краткосрочные обязательства |
|
|
|
(не включая доходы будущих периодов)) |
|
4,04 |
|
Коэффициент быстрой ликвидности ((обо- |
|
|
|
ротные активы – запасы – налог на добавлен- |
|
|
|
ную стоимость по приобретенным ценностям |
|
|
|
– долгосрочная дебиторская задолжен- |
|
|
|
ность)/(краткосрочные обязательства (не |
|
|
|
включая доходы будущих периодов)) |
2,93 |
|
2,44 |
Коэффициент автономии собственных |
|
|
|
средств ((капитал и резервы (за вычетом соб- |
|
|
|
ственныхакций, выкупленныхуакционеров) – |
|
|
|
целевые финансирование и поступления + |
|
|
|
доходы будущих периодов)/(внеоборотные |
|
|
|
активы + оборотные активы)) |
0,83 |
|
|
Коэффициент текущей ликвидности (необходимо 1,0; оптимально ≥ 2,0) за 6 месяцев 2012г. по сравнению с 6 месяцами 2011 г. значительно изменился и составил 2,42. Снижение коэффи-
351
циента произошло за счет увеличения займов и кредитов банков, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Изменение коэффициента быстрой ликвидности (допустимо 0,7–0,8; желательно ≥ 1,5) в отчетном периоде по сравнению с аналогичным периодом прошлого года произошло также за счет увеличения займов и кредитов банков, подлежащих погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты.
Источники финансирования оборотных средств предприятия: собственные оборотные средства, займы, кредиты.
|
Таблица 114 |
|
Размер и структура капитала предприятия |
|
|
за 1-е полугодие 2012 г. |
|
|
|
|
|
Наименование показателя |
На дату окончания |
|
|
отчетного периода |
|
|
(30.06.2012) |
5 |
Размер уставного капитала предприятия, тыс. руб. |
3 |
|
Размер резервного капитала предприятия, формируе- |
3,0 |
|
мого за счет отчислений из прибыли предприятия, |
|
|
тыс. руб. |
|
|
Размер добавочного капитала предприятия, отра- |
112 233,0 |
|
жающий прирост стоимости активов, выявляемый по |
|
|
результатам переоценки, тыс. руб. |
|
|
Размер нераспределенной чистой прибыли предпри- |
142 527,0 |
|
ятия, тыс.руб. |
|
314,0 |
Общая сумма капитала предприятия, тыс.руб. |
258 |
Таблица 115
Структура и размер оборотных средств предприятия в соответствии с бухгалтерской отчетностью предприятия
Наименование статьи |
На дату окончания отчетного |
|
|
периода (30.06.2012) |
|
|
тыс. руб. |
доля в общей сумме |
|
|
оборотных средств |
Запасы |
42 027 |
38,4 |
Налог на добавленную стоимость по |
5221 |
4,7 |
приобретенным ценностям |
||
352 |
|
|
|
|
Окончание табл. 115 |
|
|
|
|
|
1 |
2 |
|
3 |
Дебиторская задолженность (платежи по |
|
|
|
которой ожидаются более чем через |
|
|
|
12 месяцев после отчетной даты) |
0 |
|
0 |
Дебиторская задолженность (платежи по |
61 340 |
|
56,1 |
которой ожидаются в течение 12 меся- |
|
|
|
цев после отчетной даты) |
|
|
|
Краткосрочные финансовые вложения |
0 |
|
0 |
Денежные средства |
711 |
|
0,7 |
Прочие оборотные активы |
19 |
|
0,1 |
Итого оборотные активы |
109 318 |
|
100 |
Политика предприятия по финансированию оборотных средств предусматривает сбалансированное формирование оборотных средств за счет внешних источников и собственных средств, с учетом сроков оборачиваемости, длительности операционного и финансового цикла. В настоящее время политика предприятия по финансированию оборотных средств направлена на увеличение доли финансирования за счет собственных источников и краткосрочных заемных источников (табл. 114, 115).
2.3. Цели и функции отдела менеджмента ОАО «СШР»
Совместно с другими подразделениями и руководством предприятия отдел менеджмента «Департамент» помогает выработать стратегиюрыночнойдеятельностипредприятияистратегиюуправления.
Целью отдела менеджмента является разработка рекомендаций и координация деятельности по формированию и проведению политики управления предприятием.
В функции отдела менеджмента входит разработка и актуализация системы менеджмента, аудит процессов управления, внедрение, эксплуатация и улучшение системы менеджмента, ценообразование, сертификация, формулирование требований к качеству управления, продвижение продукции, формирование и поддержание имиджа предприятия и торговых марок.
На рис. 89 представлена организационная структура отдела менеджмента предприятия ОАО «Сарановская шахта «Рудная».
353
Рис. 89. Организационная структура департамента
В табл. 116 приведены затраты на функционирование объекта исследования и зоны наибольшего сосредоточения затрат.
|
Таблица 116 |
|
Статьи затрат и зоны наибольшего сосредоточения затрат |
||
|
|
|
Должность |
Финансирование, тыс. |
|
руб. в мес. |
||
|
||
Общий ФОТ: |
274 |
|
Начальник департамента |
68 |
|
Начальник отдела аудита процессов системы |
53 |
|
менеджмента |
||
|
||
Начальник отдела разработки, анализа и улуч- |
40 |
|
шения системы менеджмента |
||
|
||
Ведущий инженер 1 |
23 |
|
Ведущий инженер 2 |
18 |
|
Ведущий аудитор |
15 |
|
Аудитор 1 |
16 |
|
Аудитор 2 |
15 |
|
Аудитор 3 |
14 |
|
Инженер |
12 |
Ежемесячный ФОТ департамента составляет 274 тыс.
354
355
Рис. 90. Функциональная модель департамента
Этап 3. Аналитический
3.1. Построение функциональной модели
Далее строится функциональная модель объекта на основании ранжированиявыполняемыхфункций(рис. 90). Классификацияфункций:
F – главная функция, это внешняя функция, необходимость реализации которой является главной целью создания и существования объекта.
F1, F2, F3 –основные внутренние функции, выполнение которых является необходимым условием существования, функционирования и развития объекта. Их ликвидация приводит к потере работоспособности объекта.
F1.1–F1.5, F2.1–F2.5, F3.1–F3.4 –вспомогательные внутренние функции, которые обеспечивают реализацию основных функций.
3.2. Построение совмещенной модели
Далее строится совмещенная модель на основании фактически отработанного каждым сотрудником времени (табл. 117). Целью построения совмещенной модели является нахождение относительной стоимости функций.
Отслеживание фактически отработанного времени производится методомнепрерывногонаблюдения.
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Таблица 117 |
||||
Совмещенная модель объекта на основании фактически |
|
|||||||||||||||||
|
|
|
|
отработанного времени |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
F3 |
|
|
ДолжностьВсего |
|
|
F1 |
|
|
|
|
F2 |
|
|
|
|
|
|
||||
|
часов |
F1.1 |
F1.2 |
F1.3 |
F1.4 |
F1.5 |
F2.1 |
F2.2 |
F2.3 |
F2.4 |
F2.5 |
F3.1 |
F3.2 |
F3.3 |
F3.4 |
|||
Начальник |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
департа- |
160 |
10 |
10 |
30 |
10 |
30 |
10 |
– |
– |
|
10 |
10 |
10 |
|
10 |
|
10 |
10 |
мента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Начальник |
160 |
– |
– |
– |
– |
– |
20 |
20 |
100 |
|
20 |
– |
– |
|
– |
|
– |
– |
отдела |
|
|
|
|||||||||||||||
аудита |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
процессов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
системы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
менедж- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
356
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Окончание табл. 117 |
|
|||||||||
Должность |
Всего |
|
|
|
F1 |
|
|
|
|
|
|
|
F2 |
|
|
|
|
|
|
F3 |
|
|
|
|
|
часов |
F1.1 |
F1.2 |
F1.3 |
F1.4 |
F1.5 |
F2.1 |
F2.2 |
F2.3 |
F2.4 |
F2.5 |
F3.1 |
F3.2 |
F3.3 |
F3.4 |
|
|
|||||||
Начальник |
160 |
15 |
|
15 |
15 |
15 |
15 |
|
8 |
|
8 |
|
– |
8 |
|
8 |
15 |
8 |
|
15 |
15 |
|
|
|
отдела |
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
разработки, |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
анализа и |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
улучшения |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
системы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
менедж- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
мента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
Ведущий |
160 |
3030 |
30 |
|
30 |
|
30 |
|
|
|
5 |
– |
|
|
– |
|
|
– |
– |
|
||||
инженер 1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
Ведущий |
160 |
|
– |
– |
|
– |
|
20 |
|
|
|
– |
–100 |
|
– |
|
20– |
–20 |
|
|||||
инженер 2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
– |
– |
Ведущий |
160 |
|
– |
– |
|
– |
|
– |
|
15 |
|
120– |
1015 – |
|
|
|
– |
|
||||||
аудитор |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
– |
|
|
|
– |
– |
Аудитор |
1 |
160 |
|
|
– |
– |
|
|
– |
|
15 |
|
–120 |
–10 |
– 15 |
|
|
– |
|
|||||
Аудитор |
2 |
160 |
|
|
– |
– |
|
|
– |
|
15 |
|
–120 |
–10 |
– 15 |
|
– |
|
– |
|
– |
– |
||
Аудитор |
3 |
160 |
|
|
– |
– |
|
|
– |
|
20 |
– 80 |
40– |
– 20 |
|
– |
|
– |
|
– |
– |
|||
Инженер |
160 |
10 |
10 |
10 |
10 |
|
|
10 |
|
10 |
|
– |
80 – |
|
– |
|
– |
|
– |
10 |
Представленная таблица содержит данные о том, какие функции выполняет каждый работник, а главное – сколько времени он затрачивает на выполнение каждой функции.
На основе полученных данных таблицы проектируется совмещенная модель в денежном выражении, для этого умножается количество отработанных часов каждым работником по каждой выполняемой функции на его часовую ставку (табл. 118).
|
Таблица 118 |
Часовые ставки по должностям |
|
|
|
Должность |
Часовая ставка (руб./ч) |
Начальник департамента |
425 |
Начальник отдела аудита процессов системы менеджмента |
331 |
Начальник отдела разработки, анализа и улучшения сис- |
250 |
темы менеджмента |
|
Ведущий инженер 1 |
144 |
Ведущий инженер 2 |
113 |
Ведущий аудитор |
94 |
Аудитор 1 |
100 |
Аудитор 2 |
94 |
Аудитор 3 |
88 |
Инженер |
75 |
Далеепроектируетсямодельвстоимостномвыражении(табл. 119).
357
358
|
|
Совмещенная модель департамента в стоимостном выражении |
Таблица 119 |
|
|
||||||||||||||||||||
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||||
Должность |
|
ФОТ |
|
|
|
|
F1 |
|
|
|
|
|
|
|
|
F2 |
|
|
|
F3 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||
|
|
|
F1.1 |
|
F1.2 |
|
|
|
F1.3 |
F1.4 |
|
F1.5 |
|
|
F2.1 |
F2.2 |
|
F2.3 |
F2.4 |
|
|
F2.5 |
F3.1 |
F3.2 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||||||||||
Начальник |
|
68 000 |
4250 |
|
4250 |
|
12750 |
|
4250 |
12750 |
|
4250 |
|
|
|
|
4250 |
4250 |
4250 |
|
4250 |
4250 |
|
|
|
департамента |
|
53 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
6620 |
|
6620 |
|
33100 |
6620 |
|
|
|
|
|
|
|
|
Начальник отдела |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
аудита процессов |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
системы менеджмента |
|
40 000 |
3750 |
|
3750 |
|
3750 |
|
3750 |
3750 |
|
2000 |
2000 |
|
2000 375020002000 |
|
3750 |
3750 |
|
|
|||||
Начальник отдела |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||||||||||||||
разработки, анализа |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
и улучшения системы |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
менеджмента |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Ведущий инженер 1 |
|
23 000 |
3420 |
|
3420 |
|
3420 |
|
3420 |
3420 |
|
720 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
720 |
|
Ведущий инженер 2 |
|
18 000 |
|
|
|
|
|
|
2260 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
22602260 |
|
11300 |
|
||
Ведущий аудитор |
|
15 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1410 |
|
1410 |
11280 |
940 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудитор 1 |
|
16 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1500 |
|
1500 |
12000 |
1000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудитор 2 |
|
15 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1410 |
|
1410 |
11280 |
940 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Аудитор 3 |
|
14 000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
1760 |
|
1760 |
7040 |
3000 |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Инженер |
|
12 000 |
750 |
|
750 |
|
750 |
|
750 |
750 |
|
750 |
|
750 |
|
|
6000 |
|
|
|
|
|
750 |
|
|
Итого: |
|
|
274 |
|
000 |
|
144301217020670 |
|
20420121701545074700 |
2067027010 |
17550 8000 |
8510 |
|
8720 |
8750 |
|
|
||||||||
Сумма по основным |
|
|
|
|
|
|
80110 |
|
|
|
|
|
|
|
155130 |
|
|
|
33980 |
|
|
|
|||
функциям |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Относительная стои- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|||||
|
|
|
|
0,15 |
|
0,15 |
0,26 |
|
|
0,18 |
|
0,48 |
0,260,18 |
|
0,130,11 |
0,230,10 |
0,25 |
0,26 |
0, |
||||||
мость, оценка вспомо- |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
гательных функций |
|
|
|
|
|
|
0,30 |
|
|
|
|
|
|
|
|
0,58 |
|
|
|
0,12 |
|
|
|
|
|
Относительная |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
||||
стоимость, оценка |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
основной функции |
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
|
Данная таблица дает информацию о фактически отработанном времени каждым сотрудником в стоимостном выражении. Также была проведена относительная стоимостная оценка основных и вспомогательных функций.
3.3.Построение матриц смежности и расчет абсолютных
иотносительных значимостей
Завершающая стадия – оценка значимости и относительной важности по всем функциям и построение функциональностоимостных диаграмм с целью выявления необоснованных расходов по тем или иным функциям.
Оценка значимости и относительной важности по всем функциям производится на основе экспертных оценок.
Для расчета значимости была сформирована команда экспертов (работников ОАО «СШР»), которая производит оценку функций по значимости:
1.Финансовый директор.
2.Главный бухгалтер.
3.Главный экономист.
4.Начальник департамента.
5.Начальник отдела менеджмента.
В состав команды экспертов вошли данные специалисты, так как они владеют необходимой информацией в полном объеме и являются непосредственными ее пользователями, предоставляемых отделом маркетинга.
Знаки заменяются коэффициентами предпочтения: «>» – 3; «=» – 2; «<» – 1.
Оценка значимости и относительной важности основных функций:
|
F1 |
F2 |
F3 |
F1 |
= |
= |
> |
F2 |
= |
= |
> |
F3 |
< |
< |
= |
359
Далее строим матрицу смежности основных функций, заменяя знаки коэффициентами предпочтения:
|
|
F1 |
F2 |
Сумма |
PF3 |
P′ |
7 |
F1 |
|
2 |
|
2 |
3 |
|
|
F2 |
|
2 |
|
2 |
3 |
|
7 |
F3 |
|
1 |
|
1 |
2 |
|
4 |
Сумма |
|
|
|
|
|
|
|
Р – абсолютный приоритет функции, рассчитывается следующим образом:
PF1 = 2·7 + 2·7 + 3·4 = 40;
PF2 = 2·7 + 2·7 + 3·4 = 40;
PF3 = 1·7 + 1·7 + 2·4 = 22.
P′ – относительный приоритет функции, рассчитывается следующим образом:
P′F1 = 40/102 = 0,39;
P′F2 = 40/102 = 0,39;
P′F3 = 22/102 = 0,22.
Далее строится функционально-стоимостная диаграмма по основным функциям (рис. 91).
0,7 |
|
|
0,6 |
|
|
0,5 |
|
|
0,4 |
|
|
0,3 |
|
|
0,2 |
|
|
0,1 |
|
|
0 |
F2 |
F3 |
F1 |
Относительная значимость Относительная стоимость
Рис. 91. Функционально-стоимостная диаграмма по основным функциям
360