1. Подходы к управлению задолженностью на предприятии

1.1. Сущность и значение управления дебиторской и кредиторской задолженностью

В результате хозяйственной деятельности предприятий возникают взаимные обязательства, связанные с продажами продукции, товаров и услуг. Неизбежное следствие существующей системы расчетов между организациями — возникновение дебиторской и кредиторской задолженностей.

Это может быть обусловлено, например, тем, что всегда неизбежно существует временной интервал между моментом оплаты за товар и моментом перехода права собственности на этот товар покупателю.

Дебиторская задолженность — это имущественные требования организации к своим должникам, которые могут быть как юридическими, так и физическими лицами [4, c.133].

Дебиторской задолженностью будет являться задолженность покупателей или заказчиков за проданные им товары или услуги; задолженность других предприятий за выданные им данной организацией займы; подотчетные суммы, образующие задолженность подотчетных лиц, и т. д. Учет дебиторской задолженности ведется на специальных счетах бухгалтерского баланса предприятия: «Расчеты с подотчетными лицами», «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с покупателями и заказчиками» и др.

В составе дебиторской задолженности учитываются следующие виды:

– задолженность покупателей и заказчиков;

– векселя к получению;

– задолженность дочерних и зависимых обществ;

– задолженность учредителей по взносам в уставный капитал;

– авансы выданные и пр.

Дебиторская задолженность может быть продана третьим лицам, не являющимся должниками. Организация, купившая дебиторскую задолженность на основании уступки права требования, должна учитывать ее уже не как задолженность, а как финансовые вложения на одноименном счете 58 бухгалтерского баланса.

Кредиторская задолженность — задолженность самой организации юридическим или физическим лицам, которые являются для данной организации кредиторами. Кредиторской задолженностью будет являться задолженность данной организации своим подрядчикам и поставщикам за продукцию, материалы, услуги; задолженность своему персоналу по заработной плате, по налоговым платежам в бюджет и органы социального страхования, и т. д.

В составе кредиторской задолженности выделяется задолженность организации:

1. перед поставщиками и подрядчиками;

2. по векселям к уплате;

3. перед дочерними и зависимыми обществами;

4. перед персоналом организации;

5. перед государственными внебюджетными фондами;

6. перед бюджетом;

7. по авансам полученным;

8. перед прочими кредиторами.

Учет кредиторской задолженности ведется на специальных счетах баланса предприятия: «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», «Расчеты с поставщиками и подрядчиками», «Расчеты с персоналом по оплате труда», и др. [7, c.34].

Дебиторская и кредиторская задолженности по истечении срока давности, равного трем годам, подлежат списанию на основании результатов инвентаризации и приказа руководителя с письменным обоснованием. Для дебиторской задолженности списание производится на финансовые результаты организации (в убыток), либо в резерв сомнительных долгов. Списание кредиторской задолженности производится в финансовый результат.

Для обеспечения эффективной деятельности, а так же для формирования имиджа предприятия как надежного партнера, необходимы анализ и управление дебиторской и кредиторской задолженностью. Изменение их величин влечет за собой изменение финансового положения организации.

Информация для анализа берется из следующих источников:

– бухгалтерского баланса (форма №1);

– отчета о прибылях и убытках (форма №2);

– отчета о движении источников собственных средств (форма №3);

– отчета о движении денежных средств (форма №4);

– приложения к бухгалтерскому балансу (форма №5);

– отчета о целевом использовании полученных средств (форма №6);

– журналов-ордеров, оборотно-сальдовых ведомостей и т. д.

Некоторые предприятия ведут деятельность в таких условиях, когда их продукция или услуги поставляются покупателям преимущественно за наличный расчет, а так же в кредит, который часто является необходимым для эффективного функционирования предприятия, особенно если кредит предоставляют конкуренты.

Здесь существует определенный риск: если дебиторская задолженность значительно превысит кредиторскую, и размер неплатежа будет превышать финансовые возможности предприятия, оно может не справиться с оплатой счетов своих поставщиков и стать банкротом.

Кредиторская задолженность списывается с баланса организации:

– по факту исполнения организацией своих обязательств;

– при взыскании задолженности кредиторами;

– при списании сумм задолженности с баланса как невостребованных.

Взыскание кредиторской задолженности с организации осуществляется во внесудебном или судебном порядке [4, c. 117].