- •(II) Тест на обесценение
- •(C) Единица, генерирующая денежные средства (I) Распределение убытка от обесценения
- •(II) Сторнирование убытков от обесценения
- •Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.
- •(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату
- •(2) Гудвил
- •(3) Доля неконтролирующих акционеров
- •(4) Консолидированная нераспределенная прибыль
- •(5) Себестоимость
- •Расчет отложенного налога
- •(В) Договор подряда
- •1. Ожидания по договору на отчетную дату
- •2. Степень завершенности
- •4. Баланс: Накопительно на отчетную дату
- •Консолидированный баланс группы «Лев» на 30 сентября 2005 г.
- •Инвестиция в сп по методу участия в капитале
- •(B) Расчет прибыли на акцию Год, окончившийся 30 сентября
- •(C) Ключевой управленческий персонал
- •Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
- •(B) Учет «превышения»
- •(B) мсбу (ias) 8
- •(C) Учет недвижимости (I) мсбу (ias) 40
- •(II) Обоснование разных подходов к учету
- •(III) Фрагменты консолидированного баланса на 31 декабря 2005 г.
- •Консолидированный отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.
- •Затраты по займам
- •(A) Учет активов
- •(II) Отчет о прибыли и убытках за год, окончившийся 31 марта 2006 г.
- •(1) Чистые непризнанные актуарные убытки:
- •(2) Актуарные прибыли и убытки
- •II. Март 2007 года
- •(6) Отложенный налог по временным разницам Корректировки до справедливой стоимости:
- •Операция (а)
- •Операция (b)
- •Операция (с)
- •(A) мсбу (ias) 12 «Налоги на прибыль» (I) Значение временных разниц
- •Разница между вычитаемыми и налогооблагаемыми врем разницами
- •(II) Признание
- •(III) Представление
- •(IV) в отчетах о результатах деятельности
- •(B) Выписки из финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2006 года
- •Отражение налогового убытка
- •Учет данной операции регулируется мсбу (ias) 19 «Вознаграждения работникам»
- •Операция 2
- •(3) Обесценение
- •III. Июль 2007 года
- •IV. Декабрь 2007 года
- •Отдельный счет капитала – до учета отложенных налогов
- •V. Март 2008 года
- •VI. Июнь 2008 года
- •1. Судебное дело
- •VII. Декабрь 2008 года
- •Инвестиция в сп
- •VIII. Март 2009 года
- •2 Гудвил «Буденного»
- •5. Инвестиция в ассоциированную компанию
- •Внешние признаки суть:
- •Внутренние признаки:
- •IX. Июнь 2009 года
- •Вопрос 1
- •Вопрос 2
- •X. Декабрь 2009 года
- •XI. Март 2010 года
- •XII. Июнь 2010 года
- •XIII. Декабрь 2010 года
- •XIV. Июнь 2011 года
- •1 Разработка
- •2. Торговая марка
- •3. Лицензия
- •XV. Декабрь 2012 года
- •Структура
Расчет Чистых активов Уэллса – нужен на две даты: на дату приобретения – для расчета гудвила и на отчетную дату – для теста на обесценение.
|
Отчетн дата 31.12.2005 |
|
Дата приобр 1.01.04 |
|||
АК (из усл.) |
960 |
|
960 |
|||
ЭД |
2,160 |
|
2,160 |
|||
Нераспр Приб на 31.12.2004 |
17,254 |
|
16,176 |
|||
+ фин рез за год, ок. 31.12.2005 г. |
672 |
|
|
|||
Неучтенная статья – счет за услуги корпоративного центра |
(120) |
|
|
|||
Корр на справ стоимость оборуд |
+144 |
|
+144 |
|||
Доп аморт 144/4 х 2 года |
(72) |
|
|
|||
Нереализ приб 20/120 х 5281 |
(88) |
|
|
|||
|
20,910 |
|
19,440 |
|||
+ 100% Гудвила: 400х100/80= |
+500 |
Гудвил – без ДНА, 80% |
||||
Итого балансовая стоимость ЕГДС «Уеллс» |
21,410 |
Ст-ть инв |
16,000 |
|||
Возмещаемая сумма ЕГДС «Уеллс» |
(21,320) |
Доля группы |
(80%х19,440) |
|||
Убыток от обесценения |
90 |
|
448 |
|||
Т.к. гудвил считаем в пределах доли группы |
х80% |
Обесценено на1.01.05 |
(48) |
|||
Доля группы |
72 |
|
400 |
Берри
|
Отчетная дата |
|
Дата приобр 1.07.05 |
|
АК (из усл.) |
960 |
|
960 |
|
ЭД |
360 |
|
360 |
|
Нераспр Приб |
1,555 +230 |
|
1,555 +6/12х230 |
|
Нереализ прибю: +20/120х60 |
(10) |
|
|
|
|
3,095 |
|
2,990 |
Инвестиция в СП на 31.12.2005 г. по методу участия в капитале:
|
|
|
|
|
Стоимость инвестиции |
|
|
|
|
Обмен акциями (960 × 40%) × $3 |
|
1,152 |
|
|
Оплата денежными средствами |
|
200 |
|
|
|
|
|
1,352 |
|
Доля участника (Диккенса) в приращении чистых активов СП с даты приобретения: 40% (3,095 – 2,990) |
|
|
42 |
|
|
|
|
1,394 |
|
Возмещаемая сумма инвестиции |
|
|
(1,388) |
|
Обесценено |
|
|
6 |
В этой задаче нетривиальна продажа компьютеров Уэллсом «Диккенсу, которые Диккенс использует в качестве основных средств:
Уэллс – Продавец |
|
Диккенс – покупатель |
|
Цена |
528 |
Приходует основное средство 1.01.2004 |
528 |
Себестоимость |
440 |
Амортизация за год 528:4 г. |
(132) |
Прибыль |
20/120 х 528=88 |
Остаточная |
396 |
Точка зрения группы:
1.01.2004 г. из запасов компьютер себестоимостью 440 реклассифицирован в основные средства
Первонач стоимость основного средства |
|
440 |
|
Амортизация 440:4 г. |
|
(110) |
|
Остаточная 31.12.05 |
|
|
330 |
При консолидации:
Дт Себест продавца (на нереализованную прибыль) 88
Кт Осн средство в балансе 396-330 66
Кт Себест покупателя – лишняя амортизация 132-110 22 – уменьшаем себестоимость Диккенса