Консолидированный баланс на 31 марта 2005 г.

Необоротные активы

Основные средства (748 + 1,139 + 25) 1,912

Гудвил (W2) 50

Оборотные активы

Запасы (408 + 476 + 5 – 4) 885

Дебиторская задолженность (289 + 357 – 30) 616

Денежные средства (34 + 68) 102

Итого актив 3,565

Собственный капитал и резервы:

Обыкновенные акции номиналом $1 каждая 493

(340 + 153)

Резервы:

Эмиссионный доход (100 + (153 × $2)) 406

Нераспределенная прибыль (W4) 1,034.6

Доля неконтролирующих акционеров (W3) 624.4

Долгосрочные обязательства

Облигации 250

Краткосрочные обязательства

Кредиторская задолженность (357 + 277 – 30) 604

Налог на прибыль (85 + 68) 153

Итого собственный капитал и обязательства 3,565

(1) Расчет чистых активов На отчетную На дату

дату приобретения Изменение

$000 $000 $000

Уставный капитал 255 255

Нераспределенная прибыль

По заданию 1,190

(1,190 – (340 × ⁶/₁₂)) 1,020 170

Нереализованная внутригрупповая прибыль

(30 × ²⁵/₁₂₅ × ²/₃) (4) (4)

Переоценка

Земля 25 25

Запасы 5 10 (5)

Чистые активы 1,471 1,310 161

(2) Гудвил

Стоимость инвестиции

Денежные средства 357

Выпущенные акции ((255 × 60%) × $3) 459

ДНА на дату приобретения 40% х 255 акций х 5.6 дол. 571

816

Чистые активы (1310)

77

Тест на обесценение

Балансовая стоимость чистых активов на дату отчетности 1471

+ 100% Гудвила (по учетной политике УЖЕ имеем 100%) 77

1548

Возмещаемая сумма (1521)

Обесценение 27

Доля Группы в обесценении: 60% х 27= 16

Доля ДНА в обесценении 40%х27 = 11

Оставшуюся часть – в консолидированный баланс 77-27= 50

(3) Доля неконтролирующих акционеров

На дату приобретения: 571

Плюс доля в приращении чистых активов 40%х161 (W1) 64.4

Минус ДНА в обесценении гудвила (W2) (11)

Итого 624.4

(4) Консолидированная нераспределенная прибыль

Вся прибыль компании “Долина» 954

Доля прибыли компании «Вершина» (прибыль, накопленная

с даты приобретения ) (161(W1) × 60%) 97

Гудвил (W2) (16)

1,034.6

(5) Себестоимость

Вся себестоимость компании “Долина» 1,071

Себестоимость за 6 месяцев компании “Вершина» (1,122 × ⁶/₁₂) 561

Внутригрупповая реализация (30)

Снижение стоимости гудвила (W2) 27

Нереализованная прибыль (W1) 4

Увеличение справедливой стоимости запасов на дату приобретения 5

(реализованы в отчетном периоде)

1,638

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 4. 2004/12 – РЕЙН

Расчет отложенного налога

		Баланс стоим		Нал база		Временная разница
Необоротные активы		$		$		$
Земля		120,000		100,000		20,000
Недвижимость		262,000		163,750		98,250
Производственное оборудование		79,800		62,300		17,500
Инвестиции		27,600		30,000		(2,400)
Оборотные активы
Дебиторская задолженность (× 100/98)*		33,320	*	34,000		(680)
Долгосрочные обязательства
Конвертируемые облигации		(19,400)		(20,000)		600
Краткосрочные обязательства
Кредиторская задолженность		(19,700)		(19,700)		
Штрафы		(8,500)		(8,500)		
Резерв		(8,600)				(8,600)
						124,670
Налоговая ставка						30%
Обязательство по отложенному налогу						37,401
							Отл. налог @ 30%
Отложенный налог на 1 мая 2004 г.	32%						16,794
Корр на изменение налоговой ставки	2/32 (фин результат)						(1,050)
							15,744
На прочий совокупн доход	30% × 20,000						6,000
На Долевой	30%х800						240
На фин результат	Балансирующая величина						15,417
Отложенный налог на 30 апреля 2005 г.							37,401