Учет данной операции регулируется мсбу (ias) 19 «Вознаграждения работникам»

	Актив					Обязательство
1.01.06	10,000							12,000
Выплата
Пенсий			700			700
1.01.06 Взнос	1,000
%	824						%	904
(10,000-700+1,000)х8%							(12,000-700)х8%
31.12.06 Расчет			500			600
							СТУ	1,500
Ожидания	10,624							13,104
Актуарная
Разница		убыток	124				убыток	196
Факт на 31.12.06	10,500							13,300

Отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 31.12.2006 г.

Стоимость текущих услуг (СТУ)	1,500
Чистые % расходы в связи с течением времени 904-824	80
Доход от расчета	500		600
Убыток по активам	124		78
Убыток по обязательствам	196

Для расчета чистого процентного расходы в связи с течением времени должна применяться ставка дисконта, по которой на начало года оценивалось обязательство. Какая ожидалась/фактически была получена доходность по активам плана – не важно! Разница между доходом от активов, отнесенным на ОПУ по ставке оценки обязательства, и фактическим доходом – это одна из причин возникновения актуарных разниц. МСФО (IAS) 19 не дает указаний, в каких стоках отчета о совокупной доходе отражать СТУ и чистые % расходы в связи с течением времени. Сумма задолженности по взносам в пенсионный фонд раскрывается в примечаниях и не должна включаться в расчет справедливой стоимости активов.

Отчет о финансовой позиции:

	31.03.2006		31.12.2005
Чистое обязательство	13,300-10,500=2,800		12,000-10,000=2,000

Отчет о совокупном доходе за год, окончившийся 31.03.2006 г.

Отчет о прибыли и убытках
Стоимость текущих услуг (СТУ)	(1,500)
Чистые % расходы в связи с течением времени 904-824	(80)
Доход от расчета	100
Прочий совокупный доход
Актуарные разницы	(320)
ИТОГО: Дт	(1,800)

Кт Денежные средства – взнос 1000

Кт Рост обязательства за период (балансирующая) 800 (что и видно из баланса)