Инвестиция в сп по методу участия в капитале

	Стоимость инвестиции		6,290
	Доля участника в приращении чистых активах СП с даты приобретения 30% х 170		51
	Т.к. возмещаемая сумма = 6,350 > 6,341 - обесценения нет		6341

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 6. 2005/10 – ПУМА

(B) Расчет прибыли на акцию Год, окончившийся 30 сентября

2005 2004

Базовая прибыль на акцию за 2005г. (центов) 9.51c 11.20c

Разводненная прибыль на акцию 7.64c не требуется

Дата	Кол-во обыкновенных акций в обращении		Льготные коэффициенты	Время
1.10.04	300,000/0.5 =	600,000	х 1.04166666 х 6/5	х 3/12	187,500
31.12.04*	Эмиссия по льготной цене	750,000	х 6/5	х 6/12	450,000
	Новых акций: 600,000/4 = 150,000
1.08.05	Льготная эмиссия	900,000		х 3/12	225,000
	Новых акций: 750,000/5 = 150,000
Средневзвешенное кол-во обыкновенных акций в обращении за период					862,500

* ПОСЛЕДНИЙ день действия предложения о льготной подписке

Льготный коэффициент эмиссии по льготной цене

ДО Количество Стоимость Итого

$ $

До выпуска прав 4 1.25 5.00

Выпуск прав 1 1.00 1.00

ПОСЛЕ 5 6.00

Итак, теоретическая цена акции ПОСЛЕ $6/5 = $1.20.

Льготный коэффициент эмиссии по льготной цене = Цена ДО/ к цене ПОСЛЕ = $1.25/$1.20 или 1.04166666.

Льготный коэффициент льготной эмиссии

= новое количество обыкновенных акций к старому = 6/5

Изначально рассчитанные величины прибыли на акцию будут:

(i) 2005 – $82,000/862,500 = 9.51 центов.

(ii) 2004 – $84,000/600,000 = 14 центов.

В отчетность на 30.09.2005 г. войдет скорректированный показатель базовой прибыли на акцию: 14 (W4(ii)) × ^1.20/_1.25 × ⁵/₆ = 11.20 центов.

Пониженная прибыль на акцию

• увеличить прибыль после налогообложения на ($400,000 × 6¼%) × (100 – 30)% = $17,500; и

• увеличить количество акций в обращении на максимальное число акций, которое могло быть выпущено при конвертации: $400,000/$100 × 110 акций = 440,000 акций.

Пониженная прибыль на акцию составит ($82,000 + $17,500)/(862,500 + 440,000) = 7.64 цента

(C) Ключевой управленческий персонал

• Это лица, прямо или косвенно ответственные за планирование, управление и контроль деятельности компании, включая директоров компании.

(d) Г-н Кузнецов

• Так как г-н Кузнецов является директором компании «Пума» и неисполнительным директором двух дочерних компаний, он является «ключевым управленческим персоналом» в соответствии с МСФО 24.

• Тот факт, что г-н Кузнецов является связанной стороной, подлежит раскрытию в примечаниях, хотя это не требуется по местному законодательству.

• В частности, следует раскрыть информацию о вознаграждениях, выплаченных ключевому управленческому персоналу, хотя стандарт не требует поименной разбивки суммы вознаграждения.. Раскрытию подлежат итоговые суммы зарплаты, вознаграждения по окончании трудовой деятельности и выплат с использованием акций.

• Делается раскрытие вознаграждения, выплаченного г-ну Кузнецову компанией «Пума» и двумя дочерними компаниями.

• Таким образом, раскрытие будет включать суммы: зарплаты в $237,000, вознаграждения по окончании трудовой деятельности в $62,000 и выплат с использованием акций в $6,200.

• Любые сделки между тремя компаниями и г-ном Кузнецовым или его ближайшими родственниками также должны быть раскрыты в примечаниях к финансовой отчетности.

ОТВЕТ НА ЗАДАНИЕ 7. 2006/03 – ДИККЕНС

(a) Консолидированный отчет о прибыли и убытках группы Диккенс за год, окончившийся 31 декабря 2005 г.

	Диккенс		Уэллс			Итого
Выручка	7,214+		6,326-288-528			12,724
Себестоимость	5,792+		5,059-288-528
Нереализованная прибыль	+1/3х288х 20/120		+20/120 х 528
Лишняя амортизация компьютера (см расчет)	(22)					(10,225)
Корр на Справ стоимость:
Оборуд – доп аморт ЗА ГОД			+ 144/4
Обесценение гудвила за период			+ 72
Операционные расходы	508 + 120+	403 +120 (неучтенная статья)			- 120	(1,031)
Операционный доход	120 (показан развернуто)				-120 (свернули)	0
Доля в прибыли СП	40% х(6/12х 230- 20/120х60) - 6					36
Доля инвестора в фин результате СП за полгода за вычетом нереализованной прибыли минус обесценение (полностью, т.е. от обесценения 40% не берем)
Инвестиционный доход	82+	24				106
(исключать –нечего! ДК и СП дивиденды не платили)
Налоги	260+	216+				(476)
Прибыль после налогов						1,134
Доля Неконтролирующих акционеров:		20%х(672 -120 -36-88)				85.6
Приходящаяся на акционеров Диккенса						1048.4