Вопрос 13.1 – киров (ДипИфр Англ. Дек. 2006 г.)

1 октября 2005 года компания «Киров» предоставила 50 своим сотрудникам опционы на покупку 500 акций компании каждому. Опционы становятся гарантированными 1 октября 2007 года для тех сотрудников, которые на эту дату остаются в компании. Опционы дают работникам право купить акции по 10 дол. за акцию. Рыночная стоимость акции была 10 дол. на 1 октября 2005 года и 10,50 долларов на 1 октября 2006 года. Рыночная цена опционов была 2 дол. на 1 октября 2005 года и 2,60 дол. на 1 октября 2006 года. 1 октября 2005 года директоры посчитали, что в течение каждого из годов, окончившихся 30 сентября 2005 года и 30 сентября 2006 года, из компании будут уходить по 3 сотрудника, имеющих опционы. Оказалось, что в течение года, окончившегося 20 сентября 2006 года, уволились 2 работника, имеющих опционы, и руководство теперь полагает, что в году, который окончится 30 сентября 2007 года, уволятся еще двое таких работников.

Задание:

Показать суммы, которые нужно будет включить в отношении опционов на приобретение акций в баланс компании «Киров» на 30 сентября 2006 года и в отчет о совокупном доходе за год до 30 сентября 2006 года. (5 баллов)

Решение вопроса 13.1 – киров вопрос 13.2 – каменев

1 января 2004 г. компания «Каменев» предоставил каждому из 500 своих работников 100 опционов на получение в будущем денежной премии в обмен на обещание отработать на компанию следующие два года. Премия может быть получена в любой момент между 31 декабря 2005 г. и 31 декабря 2006 г. 1 января 2004 г. справедливая стоимость опциона составляла 7,4 дол.

Дата	Кол-во уволившихся сотрудников	Кол-во сотрудников, реализовав-ших опцион	Остающееся кол-во сотрудников	Оценка кол-ва сотрудников, которые уволятся	Справедливая стоимость опциона (дол)	Внутренняя стоимость (intrinsic value) – т. е. выплаченная сумма денежных средств*
31.12.2004	50	-	450	60	8.00
31.12.2005	50	100	300		8.50	8,10
31.12.2006	-	300				9,00

Т. е. если на 31.12.2004 г. внутренняя стоимость = $8,10, это означает, что котировка акции компании на эту дату превышает оговоренный опционом минимальный уровень на $8,10.

Задание:

Показать величины расходов и обязательства, которые будут включены в финансовую отчетность компании «Каменев» на указанные даты.

Решение вопроса 13.2 – каменев

13.4. Отложенные налоги

• Размер налогового вычета в отношении платежей на основе акций может отличаться от суммарной величины расходов, которые компания отражает в своей финансовой отчетности. Например, компания показывает расходы в финансовой отчетности в соответствии с приведенными выше примерами, но налоговый вычет она получает лишь тогда, когда работники реализуют свои права.

• Возникает вычитаемая временная разница в сумме:

Балансовая стоимость начисленных расходов 0

Минус

Налоговая база платежей на основе акций (Х)

(на сумму вычета, который в будущем будет предоставлен налоговыми органами, исходя из оценок по состоянию на отчетную дату)

Вычитаемая временная разница (Х)

Ставка налога на прибыль %

Отложенный налоговый актив Х

• Если налоговый вычет (или оценка суммы будущих налоговых вычетов) окажется БОЛЬШЕ совокупной величины признанных расходов, значит, отложенный налог частично относится на счет капитала (но не на прочий совокупный доход!).