Задание:

(i) Рассчитать убыток от обесценения, который должен быть признан на 31 декабря 2003 г.

(ii) Объяснить, как этот убыток будет отражен в финансовой отчетности за год, окончившийся 31 декабря 2003 г.

Решение вопроса 4.6 – краснов вопрос 4.7 – балтин (ДипИфр Рус., дек 2006 г.)

• 1 октября 2005 года компания «Балтин» приобрела 100% акционерного капитала компании «Касатонов» за 220 млн. дол. Согласно балансу компании «Касатонов» на 1 октября 2005 года справедливая стоимость чистых активов компании «Касатонов» составила 190 млн. дол.

• 30 сентября 2006 года компания «Балтин» протестировала гудвилл, возникший при покупке Касатонова, на обесценение, для чего чистые активы компании «Касатонов» были распределены между тремя единицами, генерирующими денежные средства (ЕГДС). Балансовая стоимость и ценность использования каждой отдельной ЕГДС до внесения корректировок по обесценению приведена ниже:

  $ M	ЕГДС А	ЕГДС В	ЕГДС С
  Нематериальные активы	20	-	-
  Основные средства	60	35	40
  Чистые оборотные активы	20	25	20
  Балансовая стоимость	100	60	60
  Ценность использования	80	70	65

• Распределить гудвилл на эти ЕГДС оказалось невозможным, но все другие чистые активы компании «Касатонов» распределены, как указано выше. Справедливая стоимость нематериальных активов компании «Касатонов» не поддается оценке. Рыночная стоимость всех оборотных активов – выше балансовой. Ценность использования компании «Касатонов» как отдельной EГДC на 30 сентября 2006 года составила 215 млн. дол.

Задание:

Показать и объяснить со ссылками на МСФО, как затраты на покупку компании «Касатонов», будут отражены в финансовой отчетности компании «Балтин» на 30 сентября 2006 года.

РЕШЕНИЕ ВОПРОСА 4.7 – БАЛТИН

4.12. Последующая оценка (МСБУ (IAS) 36)

• После первоначального признания убытка от обесценения актива компании следует проводить его оценку и в последующие годы, если есть основания полагать, что:

• обесценение актива продолжается; либо

• размер ранее признанного убытка от обесценения уменьшился.

• Компания должна рассмотреть следующие признаки:

Внешние источники информации

• существенное повышение рыночной стоимости актива в течение периода;

• в течение периода произошли или в ближайшем будущем произойдут существенные благоприятные изменения в технологических, рыночных, экономических или юридических условиях;

• рыночные процентные ставки в течение периода снизились, что, вероятно, повлияет на ставку дисконта, которая используется для расчета ценности использования актива.