Отчетные сегменты

• Отдельная сегментная информация предоставляется по каждому операционному сегменту, который:

• соответствует определению либо критериям агрегирования для двух и более сегментов и

• удовлетворяет количественным пороговым значениям.

Критерии агрегирования

• Два (или более) операционных сегмента могут быть объединены в один сегмент, если:

• агрегирование не противоречит главному принципу данного стандарта;

• сегменты аналогичны по экономическим характеристикам и

• сегменты похожи по:

• характеру товаров/ услуг и производственных процессов;

• типам потребителей (например, физические лица или корпоративный сектор);

• каналам сбыта (например, электронные продажи, сетевой маркетинг); и

• методам регулирования (например, финансовые услуги, медикаменты).

Операционный сегмент, не удовлетворяющий пороговым значениям, может быть объединен с другим сегментом только в том случае, если оба сегмента имеют аналогичные экономические характеристики и схожи по большинству критериев агрегирования.

Количественные критерии (пороговые значения) (выучить!)

• Операционный сегмент является отчетным, если он удовлетворяет ХОТЯ БЫ ОДНОМУ 10%-му пороговому значению:

• доходы (в т. ч. межсегментные) составляют не менее 10% совокупного дохода всех операционных сегментов (включая межсегментные обороты);

• прибыль или убыток составляет не менее 10% большей из следующих двух сумм:

• совокупной прибыли всех прибыльных сегментов; и

• совокупного убытка всех убыточных сегментов;

• активы составляют не менее 10% активов всех операционных сегментов.

• На отчетные сегменты должно приходиться не менее 75% доходов компании.

• Руководство может включить в финансовую отчетность информацию об операционном сегменте, не удовлетворяющем количественным критериям, если сочтет это полезным. 10%-й порог существенности рекомендован исходя из чисто практических соображений, чтобы избежать раскрытия излишне детализированной информации.

• Сведения о прочих операционных сегментах объединяется под заголовком «прочие сегменты».

Раскрытие информации (запоминать не надо!)

• Главный принцип данного стандарта: компания раскрывает информацию, которая давала бы позволяла пользователям оценивать:

• характер и финансовые результаты хозяйственной деятельности, а также

• экономические условия, в которых работает компания.

• Необходимо объяснить факторы, на основании которых происходило определение отчетных сегментов, в т. ч.:

• организационные особенности (по хозяйственно-отраслевым направлениям, географическим регионам, сферам регулирования либо по совокупности этих факторов, с указанием того, имело ли место объединение сегментов); и

• виды товаров или услуг, обеспечивающих доходы отчетных сегментов.

• Информация раскрывается по трем главным направлениям:

• общие сведения;

• количественные данные о (i) прибыли или убытках, (ii) активах и обязательствах сегмента и (iii) базе их оценки, а также

• согласования информации, раскрываемой по сегментам, с данными финансовой отчетности.

• Общие сведения должны содержать информацию по:

• производимым товарам и предоставляемым услугам;

• географическим регионам и

• основным клиентам.

• Количественные данные по каждому отчетному сегменту об:

• оценках прибыли или убытков. Раскрываются следующие суммы, если они регулярно докладываются Главноуправляющему (даже если они не включены в оценку прибыли или убытка сегмента):

• доход от внешних продаж;

• межсегментный доход;

• процентные доходы; если большая часть доля доходов сегмента приходится на процентный доход, последний может включаться в отчетность за вычетом процентных расходов, если Главноуправляющими данные подаются именно в таком формате.

• процентные расходы;

• амортизация;

• прочие существенные статьи доходов и расходов, которые должны отображаться в отчетности согласно МСБУ (IAS) 1 «Представление финансовой отчетности» (например, уценки, реструктуризация, выбытия, прекращенная деятельность, урегулирование споров и расформирование резервов под обязательства);

• доход от ассоциированных компаний и совместных предприятий, учитываемых по методу участия в капитале;

• расходы (или доход) по налогу на прибыль; и

• существенные неденежные статьи, помимо амортизации.

• оценках совокупных активов; Раскрываются следующие суммы, если они регулярно докладываются Главноуправляющему (даже если они суммы не включены в оценку активов сегмента):

• инвестиции в ассоциированные компании и совместные предприятия, которые учитываются по методу участия в капитале; и

• поступления необоротных активов (за исключением финансовых инструментов, отложенных налоговых активов и чистых активов по пенсионным планам);

• оценке обязательств, если такая информация регулярно докладывается Главноуправляющему.

• Разбивка выручки от продаж внешним клиентам и активов:

• по каждой группе схожих товаров и услуг на основании данных, которые используются при подготовке финансовой отчетности компании

  • в стране, где расположена компания, и по всем зарубежным клиентам; и

  • по отдельным зарубежным странам, где существенно.

Аналогичная разбивка готовится по необоротным активам. При этом финансовые инструменты, отложенные налоговые активы и активы в отношении пенсионных планов между сегментами не распределяются.

• Информация о зависимости от крупных клиентов:

• имеются ли клиенты, на которых приходится 10% от совокупной выручки компании, и выручка по каждому такому клиенту в денежном выражении;

• сегменты, на которые приходится выручка от этих клиентов.

Компания не обязана идентифицировать этих клиентов.