Налогообложение

Общая характеристика налогов и сборов. Налоговая система. Виды налогов, взимаемых в РБ.

Налоги – представляют собой обязательные платежи, взимаемые государством (центральными и местными органами власти) с плательщиков в государственный или местный бюджет. Налоги возникли с разделением общества на классы и появлением государства. Они нужны государству для формирования государственного бюджета (местного бюджета), из которого затем финасируются расходы на военнослужащих, содержание органов управления, социально-культурные мероприятия (образование, здравоохранение, культура) и на развитие различных отраслей национального хозяйства и иные затраты.

Налоговая система – это совокупность налогов, установленных законодательной властью и взимаемых её исполнительными органами, а также методы и принципы построения налоговой системы.

Каждый налог содержит следующие элементы: субъект налога, объект налогообложения источник налого выплат, налоговую ставку и льготы.

Субъект налога – им является гражданин или предприятие, на которые законом возложены обязанности уплачивать налоги (налогоплательщик).

Объект налогообложения – доход и имущество, товары, подлежащие налогообложению. Часто название налогов вытекает из объекта (например, земельный налог, подоходный налог).

Источник налога – доход налогоплательщика (это заработная плата, прибыль и иные выплаты) из которого выплачивается налог. По некоторым налогам (например, налог на прибыль) объект и источник совпадают.

Налоговая ставка – это величина налога на единицу обложения. В зависимости от построения налогов различают твердые и процентные ставки. Твердые ставки устанавливаются в абсолютной сумме на единицу объекта. Процентные ставки подразделяются на пропорциональные, при которых ставка налога не изменяется, а величина налога растет или сокращается в зависимости от налогооблагаемой базы. И прогрессивные – при которые ставка налога растет в определенной закономерности в зависимости от полученного дохода.

Льготы – это полное или частичное освобождение налогоплательщика от уплаты налогов в соответствии с действующим законодательством. Бывают прямые и косвенные. Прямые налоги устанавливаются непосредственно на доход и имущество (прямая форма обложения), косвенные – налоговые платежи, включаемые в цену товара, увеличивающие размеры цены (НДС).

В налоговой практике существуют два способа взимания налогов: изъятие налога до получения налогоплательщиком дохода; изъятие налога после получения дохода.

При первом способе исчисляется и удерживается бухгалтерией предприятия, которое выплачивает доход субъекту налога (например, взимания подоходного налога с з/п). Второй способ предусматривает подачу налогоплательщикам в налоговые органы декларации о полученных доходах.

Налоги РБ

I. Налоговые платежи, включаемые в себестоимость продукции

- отчисления в фонд социальной защиты населения. Плательщики – юридические, физические и ИП. Объект налогообложения – все виды выплат, которые произведены работнику. Ставка налога – 34%. Из них 29% - на случай достижения пенсионного возраста, инвалидности и потери кормильца и 5% на случай временной нетрудоспособности, рождения ребенка, ухода за ним.

- Белгосстрах – взносы по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве. Плательщики: юридические лица и ИП. Ставка налога – 0,97%.

- экологический налог. Плательщики: ЮЛ, ИП. Объект налогообложения – количество выбросов, загрязняющих о/с (сожжённого топлива). Взимается фиксированный налог по определенной ставке.

- земельный налог. ЮЛ, физические лица и ИП. Объект - земли с/х назначения и все земли. Ставка налога в зависимости от кадастровой оценки земли.

- акцизы. ЮЛ, физические и ИП. Объект – под акцизные произведенные, ввозимые товары. Ставка налога различная в зависимости от товара, твердые специфические ставки в абсолютной сумме на физическую единицу.

- НДС. ЮЛ и ИП. Ставка: 20%.

II. Налоги и отчисления, издерживаемые из з/п.

- подоходный налог. Плательщики – физические лица. Объект – это совокупный доход в денежно натуральной форме, получаемый физическим лицом от всех источников в течение календарного года. Ставка – 12%.

- налог на недвижимость. Плательщики: ЮЛ, физические и ИП. Объект – недвижимость, которая находится в собственности. Ставка налога – 1% от остаточной стоимости.

- налог на прибыль и доходы. Плательщики: ЮЛ и ИП. Объект – валовая прибыль от реализации продукции, работ, услуг и иная прибыль. Могут быть прибыль от сдачи в аренду. Ставка: 20%.

По каждому виду налога имеются налоговые льготы согласно законодательству.

Прочие налоги.

- налоги и сборы в местные бюджеты и различного рода внебюджетные фонды – целевые сборы (транспортный сбор – используется на содержание и развитие инфраструктуры города), сборы с пользователей (парковка транспортных средств в специально оборудованных местах, осуществление торговли на территории административно-территориальных единиц), размещение наружной рекламы и др.

- сбор с заготовителей (ягоды) на продажу.

- курортный сбор