Налоговая система рф

Налоговая система – это взаимосвязанная совокупность действующих в данный момент в конкретном государстве существенных условий налогообложения.

К существенным условиям налогообложения относятся:

1) виды налогов и сборов;

2) основания возникновения, изменения, прекращения и порядок исполнения обязанностей по уплате налогов и сборов;

3) принципы установления, введения в действие и прекращение действия ранее введенных налогов и сборов субъектов РФ и местных налогов и сборов;

4) права и обязанности налогоплательщиков, налоговых органов;

5) формы и методы налогового контроля;

6)ответственность за совершение налоговых правонарушений.

Одним из экономических показателей налоговых систем является налоговый гнет.

Налоговый гнет – отношение общей суммы налоговых сборов к совокупному национальному продукту, которая показывает, какая часть произведенного обществом продукта перераспределяется посредством бюджета.

НК РФ установлена следующая классификация налогов и сборов:

Федеральные налоги и сборы – ими являются налоги и сборы, устанавливаемые НК РФ и обязательные к уплате на всей территории РФ. К ним относятся: НДС, акцизы, НДФЛ, ЕСН, налог на прибыль организации, налог на добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами животного мира и за пользование объектами водных биологических ресурсов, государственная пошлина.

Региональными (налоги субъектов РФ) являются налоги, устанавливаемые законами субъектов РФ и вводимые в действие в соответствии с НК РФ и обязательные к уплате на соответствующих территориях субъектов РФ. К ним относятся: налог на имущество организации, налог на игорный бизнес, транспортный налог.

Местными являются налоги, устанавливаемые в том же порядке, что и региональные представительными органами местного самоуправления и обязательны к уплате на территориях соответствующих муниципальных образований. К ним относятся: земельный налог, налог на имущество физических лиц.

Специальные налоговые режимы

Специальным налоговым режимом признается особый порядок исчисления и уплаты налогов и сборов в течение определенного периода времени, применяемый в случаях и в порядке установленном НК РФ.

К специальным налоговым режимам относятся:

1) упрощенная система налогообложения субъектов малого предпринимательства;

2) единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности;

3) единый сельскохозяйственный налог;

4) система налогообложения в свободных экономических зонах;

5) система налогообложения в закрытых административно-территориальных образованиях.

Налоговые правонарушения

Налоговое правонарушение – виновно совершенное противоправное деяние (действие, бездействие) налогоплательщика, налогового агента и иных лиц, за которое НК РФ установлена ответственность.

Физическое лицо может быть привлечено к налоговой ответственности с 16 лет. Никто не может быть привлечен к ответственности иначе как по основаниям и в порядке, предусмотренном НК РФ, а также повторно за совершение одного и того же налогового правонарушения за один и тот же налоговый период. Лицо считается невиновным пока его виновность не будет доказана и установлена вступившим в законную силу решением суда. Обстоятельствами, исключающими вину, признаются: 1) совершение деяния вследствие стихийного бедствия или других обстоятельств непреодолимой силы; 2) совершение деяния налогоплательщиком, находившимся в состоянии, при котором не могло отдавать себе отчета в своих действиях. Обстоятельствами, смягчающими вину являются любое, которое признано судом таковым. Хотя бы одно обстоятельство, смягчающее ответственность, влечет за собой уменьшение суммы налоговой санкции минимум в два раза. Обстоятельством, отягчающим ответственность, является повторность. Сумма налоговой санкции в данном случае увеличивается минимум в два раза. Лицо, с которого взыскана налоговая санкция считается подвергнутым ей в течение 12 месяцев с момента вступления в силу решения суда или налогового органа.

Налоговая санкция – мера ответственности за совершение налогового правонарушения, устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий в соответствии с НК РФ.

НК РФ установлен срок давности привлечения к ответственности за совершение налоговых правонарушений – 3 года.

С момента обнаружения совершенного налогового правонарушения налоговые органы вправе обратиться в суд с иском о применении налоговой санкции в течение 1 года.